会计报表培训课件(ppt 47页)ejmt.pptx

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1、第十一章财务会计报告会计学基础 第八章 会计报表 会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。企业会计制度规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。本章内容提示本章内容提示会计学基础 第八章 会计报表第一节财务报告概述财务报告的含义财务报告的种类财务报告的编制要求财务报告的作用会

2、计学基础 第八章 会计报表会计报表的含义 反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。反映企业一定时期内所有者权益变动情况的文件。总总 账账明细账明细账资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）（经营成果）现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）所有者权益变所有者权益变动表动表（所有权益）（所有权益）会计学基础 第八章 会计报表会计报表的作用会计报表财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和

3、调控。国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。会计学基础 第八章 会计报表会计报表的种类会会计计报报表表分类标准分类标准分类结果分类结果报表名称报表名称经济内容经济内容财务状况财务状况资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表经营成果经营成

4、果利润表利润表编制时间编制时间中期中期报表报表月报月报资产负债表、利润表资产负债表、利润表季报季报资产负债表、利润表资产负债表、利润表年报年报资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表服务对象服务对象外部报表外部报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位编制单位基层会计报表基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体会计主体单位会计报表单位会计报

5、表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表会计学基础 第八章 会计报表数字真实 会计报表的编制要求报送及时 计算准确内容完整清楚可比 会计学基础 第八章 会计报表资产负债表的作用第二节 资产负债表资产负债表的概念资产负债表的结构资产负债表的编制会计学基础 第八章 会计报表资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿

6、债能力。会计学基础 第八章 会计报表 提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料 提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。资产负债表的作用会计学基础 第八章 会计报表二、资产负债表的基本格式二、资产负债表的基本格式二、资产负债表的基本格式二、资产负债表的基本格式 资产负债表资产负债表账

7、户式报告式账户式资产负债表是将报表分为左右两边，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目。报告式资产负债表是将报表项目自上而下排列，最上方列示资产项目，接着列示负债项目，最下方列示所有者权益项目。二、资产负债表的基本格式二、资产负债表的基本格式二、资产负债表的基本格式二、资产负债表的基本格式 所有者权益项目按所有者权益的永久性递减的顺序进行排列。永久性程度越高的排列顺序越靠前。负债项目按负债偿还的期限长短顺序排列。偿还期限越短的排列顺序越靠前。资产项目按资产的流动性、变现能力的强弱顺序来排列。流动性或变现能力越强的排列顺序越靠前。资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负

8、债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货流动资产合计流动资产合计可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期债权投资长期债权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款其他应付款流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款应付债券应付债券长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资

9、本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表（简表）资产负债表（简表）资产负债表的结构单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表体左右账户式会计学基础 第八章 会计报表资产负债表资产负债表资产负债表的编制单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项应根据各项目填列单位名称、目填列单位名称、日期和货币单位日期和货币单位年初数应根应根据上年据上年度报表度报表的年未的年未数填列数填列。年末数应根据相关应根据相关总账和明细总账和明细账的期末余账的期末余额填列。额填列。资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负债及

10、所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货流动资产合计流动资产合计非流动资产非流动资产可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期债权投资长期债权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产无形资产无形资产非流动资产合计非流动资产合计流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款其他应付款流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款应付债券应付债

11、券非流非流动负债动负债合计合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计会计学基础 第八章 会计报表三、资产负债表的编制说明三、资产负债表的编制说明三、资产负债表的编制说明三、资产负债表的编制说明 （一）年初余额的填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。资产负债表期末数的填列资产负债表期末数的填列根据相关总账账户期末余额直接填列。根据相关总

12、账账户期末余额分析计算填列。资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据表上填列项目计算填列。会计学基础 第八章 会计报表根据相关总账账户期末余额直接填列的项目根据相关总账账户期末余额直接填列的项目 根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”“应付票据”、“其它应付款”、“应付工资”、“应付福利费”“应交税金”、“应付利润”、“其它未交款”、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”项目。例例借 固定资产 贷“固定资产原价

13、”项目填列：3000030000例例借 短期借款 贷90000“短期借款”项目填列：90000会计学基础 第八章 会计报表 “未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目 根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。“货币资金”项目的期末数=“现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额“存货”项目的期末数=“原材料”账户余额+“库存商品”账户余额+其他存货账户余额

14、“未分配利润”项目的期末数=“利润分配”账户余额+“本年利润”账户余额注意如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。会计学基础 第八章 会计报表根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”项目。解析：本类四个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务

15、中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。会计学基础 第八章 会计报表根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。例例某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。借 应收账款A单位

16、 贷期末余额30000借 应收账款B单位 贷期末余额20000借 预收账款A单位 贷期末余额6000借 应收账款B单位 贷期末余额3000应收账款项目的期末数=30000+6000=36000预收账款项目的期末数=3000+20000=23000会计学基础 第八章 会计报表“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目会计学基础 第八章 会计报表根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末

17、余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：一年内到期的非流动负债：应根据“长期债权投资”账户所属明细账的相关记录进行填列。非流动负债：应根据“长期债权投资”总账账户余额减去“一年内到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。一年内到期的长期负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中

18、将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会计信息使用者的需求。如：固定资产净值=“固定资产原价”项目期末数“累计折旧”项目期末数根据表上已填列项目计算填列的项目根据表上已填列项目计算填列的项目 根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主要有两种：对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、“所有者权益”合计等。会计学基础 第八章 会计报表注意 “资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：“固定资产清理”

19、项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。会计学基础 第八章 会计报表第三节 利润表利润表的作用利润表的概念利润表的结构利润表的编制会计学基础 第八章 会计报表利润表的概念 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润

20、(或净亏损)。会计学基础 第八章 会计报表反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业经营的业绩和管理者的经营能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业的长期偿债能力了解投资者投入资本的保值增值情况利润表的作用会计学基础 第八章 会计报表利润表的基本原理利润表的基本原理利润表的基本原理利润表的基本原理 利润表又称损益表，是反映企业在一定时期内的经营成果的会计报表。利润表是一张动态报表，它把企业一定期间的收入与同一期间相关的费用进行配比，计算出该特定期间的净利润（或净亏损）。利润表的编制以会计平衡公式“收入费用=利润”为理论依据。二、利润表的基本格式二、利润表的基本格式二、利润表的基本格式二、

21、利润表的基本格式 单步式 单步式利润表的第一大项列示企业的所有收入；第二大项列示企业的所有费用。两者相减得出当期净损益。由于一步到位算出损益，所以称这种利润表为单步式利润表。多步式 多步式利润表实际上是运用会计核算原则中的配比原则，即把收入和为了取得收入所发生的费用按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性指标，分步计算出当期净损益。由于利润是分步计算出来的，所以称这种利润表为多步式利润表。在我国使用的是多步式利润表。利润表的基本格式利润表的结构 利利 润润 表表编制单位编制单位:某公司某公司 20042004年年7 7月月 单位单位:元元项项 目目行次行次本月数本月数本年累本年累计计

22、数数一、一、营业营业收入收入减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（减损失）加：公允价值变动收益（减损失）投投资资收益（收益（亏亏损损以以“-”-”号列示）号列示）二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“-”-”号列示）号列示）加：加：营业营业外收入外收入减：减：营业营业外支出外支出三、三、利利润总额润总额（亏亏损损以以“-”-”号列示）号列示）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（亏亏损损以以“-”-”号列示）号列示）五、基本每股收益五、基本每股收益 稀稀释释每股收

23、益每股收益1 14 45 5101011111414151516161818191923232525272728283030表首表体多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。会计学基础 第八章 会计报表利润表的编制利润表的编制 利利 润润 表表 编制单位编制单位:某公司某公司 20042004年年7 7月月 单位单位:元元表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位本月数应根据相关账户的本期发生额埴列。本年累计数=本月数+上个会计期间的“本年累计数”注意：编制“利润表”年报表时，应将“本月数”改为“上年数”，提供相邻两个年度的比较信息。项项 目目行次行次本月数本月数本年累本年累计计数

24、数一、一、营业营业收入收入减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（减损失）加：公允价值变动收益（减损失）投投资资收益（收益（亏亏损损以以“-”-”号列示）号列示）二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“-”-”号列示）号列示）加：加：营业营业外收入外收入减：减：营业营业外支出外支出三、三、利利润总额润总额（亏亏损损以以“-”-”号列示）号列示）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（亏亏损损以以“-”-”号列示）号列示）五、基本每股收益五、基本每股收益 稀稀释释每股收益

25、每股收益1 14 45 5101011111414151516161818191923232525272728283030三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明 利润表各项目编制情况如下：(1-3)“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。“营业税金及附加”项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明 利润表各项目编制情况如下：(4-7)“管理费用”项目应

26、根据“管理费用”账户的发生额分析填列。“销售费用”项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。“财务费用”项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。“资产减值损失”是指企业计提各项资产减值准备形成的损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明 利润表各项目编制情况如下：(8-10)“营业利润”项目是根据“营业收入”减去“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”后，再加“公允价值变动收益”、“投资收益”的金额。“公允价值变动收益”是指企业交易性金融资产、

27、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目应根据“公允价值变动收益”账户的发生额分析填列。“投资收益”项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失，以“-”号填列。三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明 利润表各项目编制情况如下：(11-14)“利润总额”项目的金额等于“营业利润”加上“营业外收入”，减去“营业外支出”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。“营业外收入”和“营业外支出”项目应分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户的发生额分析填列。“

28、所得税费用”项目应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。“净利润”项目根据“利润总额”减去“所得税费用”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明 利润表各项目编制情况如下：(15-16)“综合收益总额”项目反映企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外其他交易或事项所引起的所有者权益变动。它反映净利润和其他综合收益税后净额的合计金额。“其他综合收益”项目反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后净额。内容讲解三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利润表的编制说明三、利

29、润表的编制说明 利润表各项目编制情况如下：(17-18)稀释每股收益”项目是指企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算的稀释每股收益。稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。“基本每股收益”项目应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。发行在外普通股加权平均数期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间当期回购普通股股数已回购时间报告期时间 内容讲解四、利润表编制举例四、利润表编制举例四、利润表编制举例四、利润表编制举例 红光公司在20

30、14年4月份的损益类科目发生额如表7-5所示。内容讲解四、利润表编制举例四、利润表编制举例四、利润表编制举例四、利润表编制举例 根据上述资料可以编制4月份的利润表，结果如表7-6所示。内容讲解四、利润表编制举例四、利润表编制举例四、利润表编制举例四、利润表编制举例 第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金与现金流量 现金流量表的基本原理 现金流量表的基本格式 现金流量表的编制方法一、现金与现金流量一、现金与现金流量一、现金与现金流量一、现金与现金流量 会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表的现金概念包括企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物等。其中现金等价物是指企业持有

31、的期限短（一般指从购买起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。现金流量是某一段时期内公司现金流入量、流出量以及净流量。现金流量可以表明企业经营状况的好坏、资金周转的状况、偿付能力的强弱等，从而为投资者、债权人、公司管理者等提供有价值的信息。现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量二、现金流量表的基本原理二、现金流量表的基本原理二、现金流量表的基本原理二、现金流量表的基本原理 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它以现金的流入和流出反映企业在特

32、定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。现金流量表是根据“现金流入量-现金流出量=现金净流量”的关系式编制的。现金流量表的编制基础是现金和现金等价物，由于其编制时遵循收付实现制原则，因此需要将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。即把权责发生制原则记账下的一定会计期间内的会计资料数据通过一定的方法转换成收付实现制下的现金流量，使企业的经营业务现金流量、投资业务现金流量和筹资业务现金流量分别归口，汇总计算出企业现金净流量。三、现金流量表的基本格式三、现金流量表的基本格式三、现金流量表的基本格式三、现金流量表的基本格式 正表正表现金流量现金流量表表补充资料补充资料经营活动产生的现金流量

33、投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量补充资料反映那些不涉及现金收支的重要的投资和筹资活动，同时还要反映“经营活动现金净流量”与“净利润”之间的关系等内容。内容讲解 内容讲解四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法 直接法直接法现金流量现金流量表的编制表的编制方法方法间接法间接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动的收益和

34、费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法 我国企业会计准则规定，企业应当采用直接法编报现金流量表，同时在附表中采用间接法调整经营活动产生的现金流量。因此，我国采用直接法和间接法两种方法编报现金流量表。现金流量表具体的编制过程中一般采用工作底稿法，其程序是：（1）设计“工作底稿”，将资产负债表期初数和期末数、利润表的本年发生数过入工作底稿的“期初数”栏和“期末数”栏。（2）对当期的业务进行分析并编制调整分录。（3）将调整分录过入工作底稿中的相应部分。（4）核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表期初数加减调整分录中的借贷金额后应当等于期末数。（5）根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。