增值税专用发票讲解.ppt

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1、发票管理相关规定及问题办税服务厅办税服务厅大连经济技术开发区国家税务局大连经济技术开发区国家税务局发票管理相关规定及问题发票相关规定发票相关规定发票管理常见问题发票管理常见问题发票相关规定发票相关规定1 1、大连市国家税务局关于简并票种推行使用网大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告络发票的公告(大连市国家税务局公告大连市国家税务局公告201311201311号号)2 2、大连市营业税改征增值税发票管理相关规定大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行）（试行）（大国税发（大国税发20131132013113号）号）3 3、国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改、国家税务总局关

2、于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告（国家税征增值税发票及税控系统使用问题的公告（国家税务总局公告务总局公告20132013年第年第7676号）号）4 4、大连市国家税务局关于明确发票真伪鉴定以及、大连市国家税务局关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知发票流向查询工作有关事项的通知大连市国家税务局关于简并票种推行使大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告用网络发票的公告根据根据网络发票管理办法网络发票管理办法（国家税务总局令第（国家税务总局令第3030号）、号）、国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发 （国税发（国税发20091422009

3、142号）和号）和国家税务国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知(国税函国税函20096482009648号号)文件规定，大连市国家税务局决定从文件规定，大连市国家税务局决定从20132013年年7 7月月1 1日起简并票种、推行使用网络发票。日起简并票种、推行使用网络发票。网络发票的开具网络发票的开具方式包括固定宽带、方式包括固定宽带、3G3G无线网络、自开票一体机三种方式。无线网络、自开票一体机三种方式。目前，市局已与移动、电信两大网络运营商签署网络发票目前，市局已与移动、电信两大网络运营商签署网络发票运营合作协议，并明确了纳税人无偿使用运营合

4、作协议，并明确了纳税人无偿使用VPDNVPDN虚拟专网和虚拟专网和基础网络通讯资费不高于同行业资费标准的要求。并就网基础网络通讯资费不高于同行业资费标准的要求。并就网络发票项目设置专业客服热线络发票项目设置专业客服热线40089123664008912366为纳税人服务。为纳税人服务。同时积极与联通沟通纳入网络发票运营商合作事宜，尽快同时积极与联通沟通纳入网络发票运营商合作事宜，尽快让三大运营商都支持网络版发票，为网络发票推广减少障让三大运营商都支持网络版发票，为网络发票推广减少障碍。碍。大连市国家税务局关于简并票种推行大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告使用网络发票的公告一、一

5、、取消的发票种类取消的发票种类 以下种类的发票将于以下种类的发票将于20132013年年7 7月月1 1日停止使用：辽宁省大日停止使用：辽宁省大连市国家税务局工业货物销售剪贴发票、辽宁省大连市国连市国家税务局工业货物销售剪贴发票、辽宁省大连市国家税务局商业货物销售剪贴发票（万元版）、辽宁省大连家税务局商业货物销售剪贴发票（万元版）、辽宁省大连市金银首饰销售剪贴发票、辽宁省粮食销售统一发票、辽市金银首饰销售剪贴发票、辽宁省粮食销售统一发票、辽宁省大连市加工修理剪贴发票、辽宁省大连市机动车修理宁省大连市加工修理剪贴发票、辽宁省大连市机动车修理剪贴发票（万元版）、辽宁省大连市农业产品收购发票、剪贴发

6、票（万元版）、辽宁省大连市农业产品收购发票、辽宁省大连市农业产品收购普通发票、辽宁省大连市废旧辽宁省大连市农业产品收购普通发票、辽宁省大连市废旧物资收购普通发票、辽宁省大连市供暖收费剪贴发票、辽物资收购普通发票、辽宁省大连市供暖收费剪贴发票、辽宁省大连市出口专用发票、辽宁省大连市间接出口专用发宁省大连市出口专用发票、辽宁省大连市间接出口专用发票。（以下简称票。（以下简称“旧版普通发票旧版普通发票”。）。）大连市国家税务局关于简并票种推行使大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告用网络发票的公告 辽宁省大连市国家税务局商业货物销售剪辽宁省大连市国家税务局商业货物销售剪贴发票（千元版）、

7、辽宁省大连市金银首贴发票（千元版）、辽宁省大连市金银首饰以旧换新剪贴发票（千元版）、辽宁省饰以旧换新剪贴发票（千元版）、辽宁省大连市机动车修理剪贴发票大连市机动车修理剪贴发票(千元版千元版)使用使用期限截止期限截止20132013年年1212月月3131日。日。“税务机关代开统一发票税务机关代开统一发票”、“机动车销机动车销售统一发票售统一发票”和和“二手车销售统一发票二手车销售统一发票”暂时保留不变。暂时保留不变。大连市国家税务局关于简并票种推行大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告使用网络发票的公告二、二、启用的发票种类启用的发票种类20132013年年7 7月月1 1日起，旧

8、版普通发票将进行简并，按日起，旧版普通发票将进行简并，按照发票的填开方式，简并为通用机打发票（平推照发票的填开方式，简并为通用机打发票（平推式、卷式）、通用手工发票（千元版、百元版）。式、卷式）、通用手工发票（千元版、百元版）。自自20132013年年7 7月月1 1日起，启用的新版发票套印日起，启用的新版发票套印“大连大连市国家税务局发票监制章市国家税务局发票监制章”。大连市国家税务局关于简并票种推行大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告使用网络发票的公告手工发票分为手工发票分为千元千元通用通用版版和和百元版百元版2 2种，规格为种，规格为190mm190mm105 mm105

9、mm。基本联次为三联：即存根联、发票联、。基本联次为三联：即存根联、发票联、记账联。为了防范假票，手工发票增加了新的防伪措施：记账联。为了防范假票，手工发票增加了新的防伪措施：1 1、发票联的左上角的五角团花型图案用专用卡尺、发票联的左上角的五角团花型图案用专用卡尺 看，横有看，横有“税务税务”两字。两字。2 2、发票联采用四种颜色印制，提升印刷色组的数量，加、发票联采用四种颜色印制，提升印刷色组的数量，加大印刷的难度。大印刷的难度。存在的问题：由于通用手工发票的存在的问题：由于通用手工发票的“项目内容项目内容”不是很具不是很具体，所以纳税人的开具情况不如剪贴票的开具规范，目前体，所以纳税人的

10、开具情况不如剪贴票的开具规范，目前要求纳税人按照原有发票项目内容尽可能填写完整，市局要求纳税人按照原有发票项目内容尽可能填写完整，市局也在做一个规范的模本，将来需要进一步规范。也在做一个规范的模本，将来需要进一步规范。大连市国家税务局关于简并票种推行大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告使用网络发票的公告大连市国家税务局关于简并票种推行使大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告用网络发票的公告通用机打平推式发票（通用机打平推式发票（两联两联、五联）、五联）规格规格：平推式发票分为：平推式发票分为：210mm210mm297mm297mm（出口（出口专用）；专用）；210

11、mm210 mm139.7 m 2139.7 m 2种规格，卷式发票种规格，卷式发票按规格分为：按规格分为：发票宽度为发票宽度为76 mm76 mm、44 mm44 mm（出租（出租汽车发票，共汽车发票，共2 2种）。种）。票面为镂空设计。除票面为镂空设计。除“发票名称发票名称”、“发票联发票联”、“发票代码发票代码”、“发票号码发票号码”、“开票日期开票日期”、“行业类别行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。印软件进行控制和打印。大连市国家税务局关于简并票种推行使大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告用网络发票的公告大连市国家

12、税务局关于简并票种推行使大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告用网络发票的公告发票查验：发票查验：发票接受方纳税人可以通过使用发票接受方纳税人可以通过使用“网络网络发票管理系统发票管理系统”客户端查验模块、税务系统发票查询平客户端查验模块、税务系统发票查询平台、台、1236612366服务热线和平推式发票的二维码等多种方式，服务热线和平推式发票的二维码等多种方式，实时对网络发票内容真实性进行核实比对，有效降低纳实时对网络发票内容真实性进行核实比对，有效降低纳税人取得伪造发票、大头小尾发票造成的涉税风险，实税人取得伪造发票、大头小尾发票造成的涉税风险，实现发票真伪的及时鉴别，保护纳税

13、人的合法权益。现发票真伪的及时鉴别，保护纳税人的合法权益。税务人员可以通过登录税务端税务人员可以通过登录税务端(使用使用IEIE，手工输入以下，手工输入以下地址地址http:/72.24.20.89:8001/http:/72.24.20.89:8001/登录登录,用户名为用户名为ctais2.0ctais2.0登录名，初始密码为登录名，初始密码为000000),000000),通过发票开具管通过发票开具管理理开具情况查询开具情况查询单张发票情况查询单张发票情况查询,输入发票的代输入发票的代码和号码码和号码,点击点击“查询查询”即可看到已开具的发票界面。即可看到已开具的发票界面。大连市营业税改

14、征增值税发票大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行）管理相关规定（试行）“营改增营改增”纳税人使用的发票种类包括：纳税人使用的发票种类包括：1 1、增值税专用发票增值税专用发票2 2、增值税普通发票增值税普通发票3 3、货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票4 4、货物运输业统一发票货物运输业统一发票5 5、大连市国家税务局通用手工发票大连市国家税务局通用手工发票6 6、大连市国家税务局通用机打发票大连市国家税务局通用机打发票7 7、国际海运业运输专用发票国际海运业运输专用发票8 8、国际货物运输代理业专用发票国际货物运输代理业专用发票9 9、国际海运业船舶代理专用发票国际海运

15、业船舶代理专用发票1010、报关代理业专用发票报关代理业专用发票1111、大连市国家税务局道路汽车补充客票大连市国家税务局道路汽车补充客票0.5-200.5-20元元1212、大连市国家税务局道路汽车补充客票大连市国家税务局道路汽车补充客票20-10020-100元元1313、大连市出租汽车专用发票大连市出租汽车专用发票1414、大连市国家税务局通用定额发票大连市国家税务局通用定额发票1515、大连市出租汽车燃油附加费定额发票大连市出租汽车燃油附加费定额发票1616、申请印制国税局监制的冠名发票、申请印制国税局监制的冠名发票大连市营业税改征增值税发票大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行

16、）管理相关规定（试行）二、发票供应的一般规定二、发票供应的一般规定 （一）增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用（一）增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增货物运输业增值税专用发票值税专用发票和和货运普通发票货运普通发票.doc；提供货物运输服务之外其他；提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票增值税专用发票和和增值税普通发增值税普通发票票。（二）提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客（二）提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用运输服务的一般纳税人，可以选择使用大

17、连市国家税务局通用定额大连市国家税务局通用定额发票发票。（三）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发（三）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联票或五联增值税普通发票增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。作购付汇联。（四）小规模纳税人使用的（四）小规模纳税人使用的国际货物运输代理业专用发票国际货物运输代理业专用发票、国国际海运业运输专用发票际海运业运输专用发票、国际海运业船舶代理专

18、用发票国际海运业船舶代理专用发票和和报报关代理业专用发票关代理业专用发票4 4种发票为网络发票或机打发票。种发票为网络发票或机打发票。大连市营业税改征增值税发票大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行）管理相关规定（试行）三、发票供应的具体规定三、发票供应的具体规定（一）交通运输业企业（一）交通运输业企业（二）部分现代服务业企业（二）部分现代服务业企业（三）照对表（三）照对表交通运输业企业1、试点纳税人从事货物运输业（国际海运业除外），应试点纳税人从事货物运输业（国际海运业除外），应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，将

19、认定为增值税一般纳税人，统一使用税人，将认定为增值税一般纳税人，统一使用货物运输货物运输业增值税专用发票业增值税专用发票和和货物运输业统一发票货物运输业统一发票。在大连市范围内从事国际海运业运输业务的小规模纳税人，在大连市范围内从事国际海运业运输业务的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具发生经营业务确认营业收入时，开具国际海运业运输专国际海运业运输专用发票用发票。2、试点纳税人从事货物运输业，未达到一般纳税人标准、试点纳税人从事货物运输业，未达到一般纳税人标准的小规模纳税人（除个体工商户），可以选择使用的小规模纳税人（除个体工商户），可以选择使用货物货物运输业统一发票运输业统一发票、

20、大连市国家税务局通用手工发票大连市国家税务局通用手工发票或或大连市国家税务局通用定额发票大连市国家税务局通用定额发票。交通运输业企业3、在大连市范围内从事出租汽车运营服务确认在大连市范围内从事出租汽车运营服务确认营业收入时开具营业收入时开具大连市出租汽车专用发票大连市出租汽车专用发票，从事道路客运的可选择使用从事道路客运的可选择使用大连市国家税务局大连市国家税务局道路汽车补充客票道路汽车补充客票0.5-20元元、大连市国家税大连市国家税务局道路汽车补充客票务局道路汽车补充客票20-100元元。大连市从事出租汽车客运业务的纳税人，按照价大连市从事出租汽车客运业务的纳税人，按照价格管理部门向社会公

21、布的燃油附加费收取的时限格管理部门向社会公布的燃油附加费收取的时限和办法开具和办法开具大连市出租汽车燃油附加费专用发大连市出租汽车燃油附加费专用发票票。部分现代服务业企业1、试点纳税人应税服务年销售额超过财政部和国家税试点纳税人应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的，将认定为增值税一般纳税人，纳入增务总局规定标准的，将认定为增值税一般纳税人，纳入增值税防伪税控系统，使用值税防伪税控系统，使用增值税专用发票增值税专用发票和和增值税增值税普通发票普通发票。2、在大连市范围内从事部分现代服务业的小规模纳税人，、在大连市范围内从事部分现代服务业的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开

22、具发生经营业务确认营业收入时，开具大连市国家税务局大连市国家税务局通用机打发票通用机打发票或或大连市国家税务局通用手工发票大连市国家税务局通用手工发票。3、在大连市范围内从事国际货物运输代理业务的小规在大连市范围内从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具国际货国际货物运输代理业专用发票物运输代理业专用发票。部分现代服务业企业4、在大连市范围内从事国际海运业船舶代理业在大连市范围内从事国际海运业船舶代理业务的纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开务的纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具具国际海运业船舶代理专用发票国际海

23、运业船舶代理专用发票。5、在大连市范围内从事报关代理业务的企业，、在大连市范围内从事报关代理业务的企业，办理报关代理业务收取款项确认营业收入时，开办理报关代理业务收取款项确认营业收入时，开具具报关代理业专用发票报关代理业专用发票。6、提供港口码头服务、货运客运场站服务、装、提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务的一般纳税人，可以选择使用卸搬运服务的一般纳税人，可以选择使用大连大连市国家税务局通用定额发票市国家税务局通用定额发票。营改增发票票种衔接对照表 营改增发票票种衔接对照表.doc国家税务总局公告国家税务总局公告20132013年第年第7676号号铁路运输和邮政业营业税改征增值税

24、试点工作铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点工作2014年年1月月1日实施日实施一、发票使用问题一、发票使用问题（一）增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）提供铁路运输服务（一）增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）提供铁路运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发票；提供邮政服务的，使用增值税专用发票和普通发票。票；提供邮政服务的，使用增值税专用发票和普通发票。（二）中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其（二）中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供

25、铁路运输服务的纳税人以及提供邮政自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。（其他提供铁（其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，普通发票使用路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，普通发票使用货货物运输业统一发票物运输业统一发票、大连市国家税务局通用机打发票大连市国家税务局通用机打发票和和大连大连市国家税务局通用定额发票市国家税务局通用定额发票。）。）（三）提供铁路运输服务的纳税人有（三）提供铁路运输服务的纳税人有2个以上开票点且分布在不同个以上开票点且分布在不同

26、省（自治区、直辖市）的，可以携带空白发票在开票点所在地开具。省（自治区、直辖市）的，可以携带空白发票在开票点所在地开具。国家税务总局公告国家税务总局公告20132013年第年第7676号号二、二、税控系统使用问题税控系统使用问题 一般纳税人提供铁路运输服务开具货运专票的，一般纳税人提供铁路运输服务开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下使用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下简称货运专票税控系统）；提供运输服务以外的简称货运专票税控系统）；提供运输服务以外的其他增值税应税项目开具增值税专用发票的，使其他增值税应税项目开具增值税专用发票的，使用增值税防伪税控系统。用增值税防伪

27、税控系统。国家税务总局公告国家税务总局公告20132013年第年第7676号号 三、货运专票开具问题货运专票开具问题（一）一般纳税人提供（一）一般纳税人提供铁路运输服务铁路运输服务开具货运专票后，因开票有误开具货运专票后，因开票有误且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，如同时符合下列且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，如同时符合下列条件，可不再向主管税务机关填报条件，可不再向主管税务机关填报开具红字货物运输业增值税专用开具红字货物运输业增值税专用发票申请单发票申请单，直接在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运，直接在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。开具红字货

28、运专票时应将对应的蓝字发票代码、号码打印在发专票。开具红字货运专票时应将对应的蓝字发票代码、号码打印在发票备注栏中。票备注栏中。1.实际受票方拒收或者承运人尚未将货运专票交付实际受票方。实际受票方拒收或者承运人尚未将货运专票交付实际受票方。2.发票联次齐全，实际受票方未认证发票。发票联次齐全，实际受票方未认证发票。除上述情形外，一般纳税人应按照除上述情形外，一般纳税人应按照国家税务总局关于在全国开展营国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2013年第年第39号）第四条第（四）项规定的流程开

29、具红字货运专票，号）第四条第（四）项规定的流程开具红字货运专票，并将并将开具红字货物运输业增值税专用发票通知单开具红字货物运输业增值税专用发票通知单编号打印在发票编号打印在发票备注栏中，不需打印对应的蓝字发票代码、号码。备注栏中，不需打印对应的蓝字发票代码、号码。（二）铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在货运专票（二）铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在货运专票“运输货物信息运输货物信息”栏中。栏中。大连市国家税务局关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知.doc发票管理常见问题发票管理常见问题一般纳税人企业如

30、果本月没开增值税发票，是一般纳税人企业如果本月没开增值税发票，是否还需要抄税？否还需要抄税？增值税一般纳税人企业不管当月是否开过发票，增值税一般纳税人企业不管当月是否开过发票，次月初都需要先在防伪税控系统中抄税，然后次月初都需要先在防伪税控系统中抄税，然后征期内在网络申报系统中申报增值税报表，再征期内在网络申报系统中申报增值税报表，再拿税控拿税控IC卡到主管税务机关窗口去抄税。卡到主管税务机关窗口去抄税。发票管理常见问题发票管理常见问题请问一般纳税人企业取得的红字增值税专用发请问一般纳税人企业取得的红字增值税专用发票还需要认证吗？票还需要认证吗？根据根据国家税务总局关于修订增值税专用发国家税务

31、总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知票使用规定的补充通知（国税发（国税发200720071818号）文件的规定，为实现对通知单的监控管理，号）文件的规定，为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。暂不报送税务机关认证。发票管理常见问题发票管理常见问题一般纳税人汇总开具增值税专用发票时，可以通过一般纳税人汇总开具增值税专用发票时，可以通过Exce

32、lExcel表格自制表格自制“销售货物或者提供应税劳务清单销售货物或者提供应税劳务清单”提供给购货提供给购货方吗？方吗？根据根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知定的通知（国税发（国税发20062006156156号）第十二条规定，号）第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具“销售货物或者提供应税劳务清单销售货物或者提供应税劳务清单”，并加盖发票专用章。，并加盖发票专用章。

33、因此企业自制的因此企业自制的“销售货物或者提供应税劳务清单销售货物或者提供应税劳务清单”无效，无效，必须通过防伪税控系统开具必须通过防伪税控系统开具。如果所售货物适用的税率不。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发票票“金额金额”栏的数字一致。因此，未附货物清单汇总开具栏的数字一致。因此，未附货物清单汇总开具的增

34、值税专用发票属于的增值税专用发票属于“未按规定开具的发票未按规定开具的发票”，不能作，不能作为财务报销凭证，不得抵扣进项税额。为财务报销凭证，不得抵扣进项税额。发票管理常见问题发票管理常见问题增值税专用发票红字发票办理分为哪几种情况？增值税专用发票红字发票办理分为哪几种情况？购买方申请办理购买方申请办理开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单 发生销货退回或销售折让情形（发票必须经过认证），企业需提供的资料：发生销货退回或销售折让情形（发票必须经过认证），企业需提供的资料：1 1、开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在在

35、防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在U U盘。盘。注：注：开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单一式两份（盖财务专用章）、数据一式两份（盖财务专用章）、数据U U盘（只存放申请单）盘（只存放申请单）2 2、认证结果通知书认证结果通知书和和认证发票明细认证发票明细（A4A4纸复印件并加盖公章）纸复印件并加盖公章）销货方申请办理销货方申请办理开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单因开票有误购买方拒收专用发票的（须在专用发票认证期限内申请办理），因开票有误购买方拒收专用发票的（须在专用发票认证期限内申请办理），企业需提供的资料：企业需提供的资料：1 1、购买方出

36、具情况说明（写明发票代码、号码，具体理由、错误内容以及正确内容并加盖公章）购买方出具情况说明（写明发票代码、号码，具体理由、错误内容以及正确内容并加盖公章）2 2、开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在U U盘。盘。注：注：开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单一式两份（盖财务专用章）、数据一式两份（盖财务专用章）、数据U U盘（只存放申请单）盘（只存放申请单）3 3、发票原件发票原件销货方申请办理销货方申请办理开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单因开票有误等

37、原因尚未将专用发票交付购买方的，（须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，（须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关申请办理），企业需提供的资料：申请办理），企业需提供的资料：1 1、销售方出具情况说明（写明发票代码、号码，具体理由、错误内容以及正确内容并加盖公章）、销售方出具情况说明（写明发票代码、号码，具体理由、错误内容以及正确内容并加盖公章）2 2、开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在U U盘。盘。注：注：开具红字增值税专用发票申请单开具红字

38、增值税专用发票申请单一式两份（盖财务专用章）、数据一式两份（盖财务专用章）、数据U U盘（只存放申请单）盘（只存放申请单）3 3、发票原件、发票原件发票管理常见问题发票管理常见问题出口发票和农产品收购发票也必须使用网络发票吗？出口发票和农产品收购发票也必须使用网络发票吗？大连市国家税务局推行网络发票采取纳税人自主选择的大连市国家税务局推行网络发票采取纳税人自主选择的原则。原使用原则。原使用辽宁省大连市出口专用发票辽宁省大连市出口专用发票和和辽宁省辽宁省大连市农业产品收购发票大连市农业产品收购发票的纳税人，可以自愿选择是否的纳税人，可以自愿选择是否使用网络发票，如果未选择网络发票，可以按照以下方

39、法使用网络发票，如果未选择网络发票，可以按照以下方法开具：开具：出口型企业用于申报退（免）税的，改由企业自行打印出出口型企业用于申报退（免）税的，改由企业自行打印出口结算单（发票）申报退（免）税。企业自行打印出口结口结算单（发票）申报退（免）税。企业自行打印出口结算单内容必须具备：货物名称、规格、数量、单价、币别、算单内容必须具备：货物名称、规格、数量、单价、币别、原币金额、成立方式、自编出口结算单（发票）号、合同原币金额、成立方式、自编出口结算单（发票）号、合同号等内容。号等内容。对从事农产品收购的纳税人，可以选择通用手工发票（千对从事农产品收购的纳税人，可以选择通用手工发票（千元版、百元版

40、）进行开具，但如果开具金额在万元以上，元版、百元版）进行开具，但如果开具金额在万元以上，则需要开具网络发票。则需要开具网络发票。发票管理常见问题发票管理常见问题使用网络发票的纳税人如何办理发票验旧？使用网络发票的纳税人如何办理发票验旧？1 1、使用自开票一体机的纳税人：首先在自开票一体机上、使用自开票一体机的纳税人：首先在自开票一体机上发起验旧申请，然后手工填写发起验旧申请，然后手工填写“发票领购及变更信息情况发票领购及变更信息情况表表”，并盖章。，并盖章。2 2、使用非自开票一体机的纳税人：首先在开票系统操作、使用非自开票一体机的纳税人：首先在开票系统操作页面上发起验旧申请，系统自动产生页面

41、上发起验旧申请，系统自动产生“验旧缴销单验旧缴销单”，然，然后纳税人打印出验旧缴销单，并盖章。后纳税人打印出验旧缴销单，并盖章。3 3、纳税人携带、纳税人携带 “发票领购及变更信息情况表发票领购及变更信息情况表”或者或者“验验旧缴销单旧缴销单”，作废发票全部联次，负数发票（即红字发票），作废发票全部联次，负数发票（即红字发票）及其对应的正数发票（即蓝字发票）或取得的对方有效证及其对应的正数发票（即蓝字发票）或取得的对方有效证明，到主管税务机关进行验旧。明，到主管税务机关进行验旧。发票管理常见问题发票管理常见问题关于冠名发票的过渡期安排关于冠名发票的过渡期安排 持有持有“营改增营改增”前在大连市

42、地方税务局领取冠前在大连市地方税务局领取冠名发票的名发票的“营改增营改增”纳税人，应于纳税人，应于20132013年年1212月月3131日前将本单位截止日前将本单位截止20132013年年1212月月3131日的发票结存详日的发票结存详细情况（发票种类、截止有效时间、发票数量、细情况（发票种类、截止有效时间、发票数量、发票起号、发票止号等）向大连市国家税务局主发票起号、发票止号等）向大连市国家税务局主管税务机关备案，结存发票可延用至有效期止或管税务机关备案，结存发票可延用至有效期止或20142014年年3 3月月3131日。日。“营改增营改增”纳税人使用大连市纳税人使用大连市地方税务局监制的

43、冠名发票，应于有效期结束后地方税务局监制的冠名发票，应于有效期结束后或或20142014年年3 3月月3131日前，日前，向原大连市地方税务局主向原大连市地方税务局主管税务机关办理发票缴销等相关事宜管税务机关办理发票缴销等相关事宜。发票管理常见问题发票管理常见问题我们单位是我们单位是“营改增营改增”试点企业，怎么办理印制试点企业，怎么办理印制带单位名称的发票？带单位名称的发票？“营改增营改增”纳税人提供增值税应税服务需使用纳税人提供增值税应税服务需使用大连市国家税务局监制的冠名发票（含套印发票大连市国家税务局监制的冠名发票（含套印发票专用章的发票），应携带填写准确、完整的专用章的发票），应携带

44、填写准确、完整的企企业衔头普通发票印制登记表业衔头普通发票印制登记表、企业自行设计的、企业自行设计的本单位发票的票样，向所属的国税局主管税务机本单位发票的票样，向所属的国税局主管税务机关办理。关办理。根据根据国家税务总局国家税务总局 财政部关于冠名财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知发票印制费结算问题的通知要求，使用冠名发要求，使用冠名发票的单位必须按照税务机关批准的式样和数量，票的单位必须按照税务机关批准的式样和数量，到发票印制企业印制发票，印制费用由用票单位到发票印制企业印制发票，印制费用由用票单位与发票印制企业直接结算。与发票印制企业直接结算。相关问题相关问题简易计税方法开票问题。简易

45、计税方法开票问题。小规模纳税人可以到主管税务机关申请代开增小规模纳税人可以到主管税务机关申请代开增值税专用发票。值税专用发票。一般纳税人提供公共交通运输服务、以试点实一般纳税人提供公共交通运输服务、以试点实施之日前购入或者自制的有形动产为标的物提供施之日前购入或者自制的有形动产为标的物提供经营租赁服务和电影放映服务不得开具增值税专经营租赁服务和电影放映服务不得开具增值税专用发票。用发票。一般纳税人提供仓储服务、装卸搬运服务和收一般纳税人提供仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，以及被认定为动漫企业的一般纳税人，派服务，以及被认定为动漫企业的一般纳税人，为开发动漫产品提供的应税服务，考虑相关服务为开

46、发动漫产品提供的应税服务，考虑相关服务与生产经营紧密相关，且为了完善增值税抵扣链与生产经营紧密相关，且为了完善增值税抵扣链条，可以开具增值税专用发票。条，可以开具增值税专用发票。发票管理常见问题发票管理常见问题企业是外商投资企业，开具发票，可以将货物名称填写为企业是外商投资企业，开具发票，可以将货物名称填写为英文吗？英文吗？开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。同时使用一种外国文字。手写普通发票用什么笔填写？手写普通发票用什么笔填写？蓝色圆珠笔。蓝色圆珠笔。已开具的发票盖错章，可不可以再重新盖正确的章已开具的发票盖

47、错章，可不可以再重新盖正确的章?不可以，应该重新开具。不可以，应该重新开具。通用手工发票是否可以加盖名称识别号条形印？通用手工发票是否可以加盖名称识别号条形印？可以可以网络普通发票开具时，受票方是事业单位个人等，无税号网络普通发票开具时，受票方是事业单位个人等，无税号账号等信息的，如何填写账号等信息的，如何填写?可不填。可不填。发票管理常见问题发票管理常见问题发票真伪认定小提示：发票真伪认定小提示：一、发票规格检查。发票的样张规定各种发票的规格，假票的规格与一、发票规格检查。发票的样张规定各种发票的规格，假票的规格与真票的规格略有差异。真票的规格略有差异。二、发票框线左边印刷发票批印文号、本数

48、、每本份数以及承印厂家二、发票框线左边印刷发票批印文号、本数、每本份数以及承印厂家名称，当不法分子拆本使用发票时，有可能保留框线左侧部分，或者名称，当不法分子拆本使用发票时，有可能保留框线左侧部分，或者痕迹不和常理。痕迹不和常理。三、发票防伪水印检查。由于税务机关使用专用水印纸印制发票，因三、发票防伪水印检查。由于税务机关使用专用水印纸印制发票，因此，发票的防伪水印清晰而边界此，发票的防伪水印清晰而边界“模糊模糊”，普通发票是由多层纸张重，普通发票是由多层纸张重叠而成，防伪水印边界是清晰的，但不是一条线，如果普通发票的防叠而成，防伪水印边界是清晰的，但不是一条线，如果普通发票的防伪水印边界是伪

49、水印边界是“一条线一条线”，那么这张普通发票就是一张假票。，那么这张普通发票就是一张假票。四、发票监制章检查。普通发票套印发票监制章，普通发票发售监制四、发票监制章检查。普通发票套印发票监制章，普通发票发售监制章印有发售税务机关的汉语拼音全拼，如用放大镜观察，清晰可见，章印有发售税务机关的汉语拼音全拼，如用放大镜观察，清晰可见，而假票则模糊不清，无法辨认。而假票则模糊不清，无法辨认。五、发票纸张检查。由于发票的正反面纸张差异，因此，发票的正面五、发票纸张检查。由于发票的正反面纸张差异，因此，发票的正面光滑而背面粗糙，真票声音柔和，假票声音尖锐刺耳。光滑而背面粗糙，真票声音柔和，假票声音尖锐刺耳。发票管理常见问题发票管理常见问题增值税普通发票部分防伪措施.doc 谢谢 谢！谢！