内部审计学概论fxap.pptx

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1、内部审计学 20112011年教学模式改革课程年教学模式改革课程主讲：陈静然 副教授杭州电子科技大学杭州电子科技大学杭州电子科技大学n n 本课程融合了现代内部审计的最新理念，是本课程融合了现代内部审计的最新理念，是内部审计理论与相关案例实务紧密结合的课内部审计理论与相关案例实务紧密结合的课程，是采用多种教学方式适应教学内容、注程，是采用多种教学方式适应教学内容、注重师生互动的课程。重师生互动的课程。n n 首先本课程在概论部分介绍内部审计的基首先本课程在概论部分介绍内部审计的基本理论，包括内部审计的特点、与其他学科本理论，包括内部审计的特点、与其他学科的联系；内部审计的职业特征、内部审计职的

2、联系；内部审计的职业特征、内部审计职业道德及人员素质等。重点在于通过与注册业道德及人员素质等。重点在于通过与注册会计师审计的对比，让学生初步领悟内部审会计师审计的对比，让学生初步领悟内部审计的特点。计的特点。n n 接着，本课程详细介绍了现代内部审计程接着，本课程详细介绍了现代内部审计程序，包括从审计规划、执行初步调查、编制序，包括从审计规划、执行初步调查、编制审计方案、实施现场工作、撰写审计报告、审计方案、实施现场工作、撰写审计报告、向有关部门递交审计报告以及后期跟踪审计向有关部门递交审计报告以及后期跟踪审计的全过程。特点在于通过注册内部审计师考的全过程。特点在于通过注册内部审计师考试题目的

3、解答以及与注册会计师审计比较，试题目的解答以及与注册会计师审计比较，以加深学生的理解。以加深学生的理解。课程特色杭州电子科技大学杭州电子科技大学 课程特色n n 之后，本课程将用大篇幅案例来介绍、讨之后，本课程将用大篇幅案例来介绍、讨论各类内部审计业务，注重理论结合实务，论各类内部审计业务，注重理论结合实务，实务贯穿理论。内容涉及合同审计、采购审实务贯穿理论。内容涉及合同审计、采购审计、建设项目审计、人力资源审计、经济效计、建设项目审计、人力资源审计、经济效益及经济责任审计、舞弊审计、风险管理审益及经济责任审计、舞弊审计、风险管理审计等。案例分析模式主要包括三种：（计等。案例分析模式主要包括三

4、种：（1 1）老）老师讲述为主，学生思考总结（师讲述为主，学生思考总结（2 2）师生情景模）师生情景模拟案例（拟案例（3 3）学生以小组为单位，收集案例并）学生以小组为单位，收集案例并汇报演示。汇报演示。n n 最后，对内审技术、内部审计管理等进行最后，对内审技术、内部审计管理等进行适当介绍。适当介绍。杭州电子科技大学杭州电子科技大学教学改革的思路n n 1.1.端正对内部审计教学理念的认识。内部审计教学端正对内部审计教学理念的认识。内部审计教学方向应更强调对学生能力的培养，而非知识的讲授。方向应更强调对学生能力的培养，而非知识的讲授。n n 2.2.突出内部审计行业的特点。突出内部审计行业的

5、特点。n n 3.3.全方位互动。全方位互动。课前互动、课中互动、课后互动有课前互动、课中互动、课后互动有机整合。课堂教学、实验、实习一体化互动。机整合。课堂教学、实验、实习一体化互动。n n 4.4.互动的核心：启发学生思考和分析问题的思路而互动的核心：启发学生思考和分析问题的思路而非简单地提供解答问题的答案。非简单地提供解答问题的答案。n n 5.5.互动的考核：对学生在各类互动中的表现予以记互动的考核：对学生在各类互动中的表现予以记录和考核。录和考核。杭州电子科技大学杭州电子科技大学n n注册会计师审计与内部审计差别？你的学习目标？杭州电子科技大学杭州电子科技大学内部审计课程内容一、概论

6、一、概论二、内部审计程序、二、内部审计程序、三、采购审计、合同审计三、采购审计、合同审计四、投资项目审计四、投资项目审计五、尽职调查五、尽职调查六、人力资源审计、经济责任审计六、人力资源审计、经济责任审计七、舞弊审计七、舞弊审计八、内部审计与公司治理八、内部审计与公司治理九、内部审计与风险管理、内部审计管理九、内部审计与风险管理、内部审计管理杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论1.中世纪庄园审计、寺院审计2.大型公司：钢铁、铁路等集团公司一、内部审计的产生一、内部审计的产生二、内部审计产生的原因二、内部审计产生的原因第一节 内部审计的定义1.所有权、管理权的分离2.内部管理的需

7、要3.外部压力（监管、法令、外部审计）杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论IIAIIA（国际内部审计师协会）对内部审计七次（国际内部审计师协会）对内部审计七次定义定义对内部审计认识的演化过程对内部审计认识的演化过程1.19471.1947：财务审计是主要内容，业务审计是次：财务审计是主要内容，业务审计是次要的。要的。2.19572.1957：将财务审计、业务审计一视同仁。：将财务审计、业务审计一视同仁。3.19713.1971：去：去“会计会计”化。化。4.19764.1976：男女机会均等：男女机会均等5.19815.1981：合规：合规 内部审计实务标准、内部审计实务标准、

8、3E3E审审计（经济性、效率性、效果性）、服务对计（经济性、效率性、效果性）、服务对象扩大到治理层象扩大到治理层6.19906.1990：目标和范围、职责和权限、独立性：目标和范围、职责和权限、独立性帮助组织成员履行职责帮助组织成员履行职责 内审部门、章程内审部门、章程三、内部审计的定义三、内部审计的定义第一节 内部审计的定义杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论7.7.目前定义：目前定义：20012001 内部审计是一种独立、客观的内部审计是一种独立、客观的确确认认和和咨询咨询活动，旨在增加价值和改善活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的组织的运营。它通过系统

9、的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目治理过程的效果，帮助组织实现其目标。标。确认确认确认确认和和和和咨询业务，两者并不排除，混咨询业务，两者并不排除，混咨询业务，两者并不排除，混咨询业务，两者并不排除，混合业务，更适合何种业务。合业务，更适合何种业务。合业务，更适合何种业务。合业务，更适合何种业务。三、内部审计的定义三、内部审计的定义第一节 内部审计的定义杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论确认业务：确认业务：确认业务：确认业务：对证据进行客观评价，针对程序、系统或其对证据进行客观评价，针对程序、系统或其对证

10、据进行客观评价，针对程序、系统或其对证据进行客观评价，针对程序、系统或其他常规事项，提出独立的意见或结论。他常规事项，提出独立的意见或结论。他常规事项，提出独立的意见或结论。他常规事项，提出独立的意见或结论。三方：程序的执行者，内审人员、用户三方：程序的执行者，内审人员、用户三方：程序的执行者，内审人员、用户三方：程序的执行者，内审人员、用户如如如如（1 1）舞弊调查，（舞弊调查，（舞弊调查，（舞弊调查，（2 2）风险和控制自我评）风险和控制自我评）风险和控制自我评）风险和控制自我评估，（估，（估，（估，（3 3）第三方审计和合同审计，（）第三方审计和合同审计，（）第三方审计和合同审计，（）第

11、三方审计和合同审计，（4 4）质）质）质）质量审计，（量审计，（量审计，（量审计，（5 5）尽职审计，（）尽职审计，（）尽职审计，（）尽职审计，（6 6）安全审计，）安全审计，）安全审计，）安全审计，（7 7）隐私审计，（）隐私审计，（）隐私审计，（）隐私审计，（8 8）绩效审计，（）绩效审计，（）绩效审计，（）绩效审计，（9 9）经营）经营）经营）经营审计，（审计，（审计，（审计，（1010）财务审计，（）财务审计，（）财务审计，（）财务审计，（1111）信息技术）信息技术）信息技术）信息技术（ITIT）审计）审计）审计）审计三、内部审计的定义三、内部审计的定义第一节 内部审计的定义杭州电子

12、科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论咨询业务：咨询业务：其性质和工作范围取决于审计其性质和工作范围取决于审计业务客户，努力为组织增加价值，业务客户，努力为组织增加价值，改善组织管理、风险评估和控制改善组织管理、风险评估和控制过程。内部审计师不承担管理责过程。内部审计师不承担管理责任。任。如内控培训、业务流程审核、信如内控培训、业务流程审核、信息技术及系统开发、业绩测评系息技术及系统开发、业绩测评系统的设计。统的设计。三、内部审计的定义三、内部审计的定义第一节 内部审计的定义杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论 内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持内部审计机构在实施审计

13、过程中仍然要保持内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性，但内部审计的独立性比外部审其独立性，但内部审计的独立性比外部审其独立性，但内部审计的独立性比外部审其独立性，但内部审计的独立性比外部审计要弱。计要弱。计要弱。计要弱。n n内部审计的范围只能局限于本部门、本单位内部审计的范围只能局限于本部门、本单位内部审计的范围只能局限于本部门、本单位内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。及其所属单位内部。及其所属单位内部。及其所属单位内部。n n内部审计的对象是本单位及所属单位内部受内部审计的对象是本单位及所属单位内部受内部审计的对象是本单

14、位及所属单位内部受内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况。托经济责任履行情况。托经济责任履行情况。托经济责任履行情况。n n也发挥监督、鉴证和评价职能。相对而言，也发挥监督、鉴证和评价职能。相对而言，也发挥监督、鉴证和评价职能。相对而言，也发挥监督、鉴证和评价职能。相对而言，后者更重要。后者更重要。后者更重要。后者更重要。n n审计工作内容最丰富、最灵活。审计工作内容最丰富、最灵活。审计工作内容最丰富、最灵活。审计工作内容最丰富、最灵活。四、与政府审计、民间审四、与政府审计、民间审计的区别计的区别第一节 内部审计的定义杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论 1.

15、独立性独立性为内审机构在为内审机构在组织中的地位提供保障。组织中的地位提供保障。2.效率性效率性分权、自上而分权、自上而下形成有机整体。下形成有机整体。3.适用性适用性适合本单位、适合本单位、本阶段。本阶段。一、内审机构设置原则一、内审机构设置原则第二节 机构设置杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论1.1.隶属于财务部门。隶属于财务部门。隶属于财务部门。隶属于财务部门。2.2.与纪检、监察合署办公。我国特色、党政不与纪检、监察合署办公。我国特色、党政不与纪检、监察合署办公。我国特色、党政不与纪检、监察合署办公。我国特色、党政不分。分。分。分。3.3.隶属于总经理。业务范围广，能

16、服务于企业，隶属于总经理。业务范围广，能服务于企业，隶属于总经理。业务范围广，能服务于企业，隶属于总经理。业务范围广，能服务于企业，但对本级难以监督。但对本级难以监督。但对本级难以监督。但对本级难以监督。4.4.设在监事会。内审机构难以发挥服务、咨询设在监事会。内审机构难以发挥服务、咨询设在监事会。内审机构难以发挥服务、咨询设在监事会。内审机构难以发挥服务、咨询功能。功能。功能。功能。5.5.董事会下设内审机构。独立性、权威性最高。董事会下设内审机构。独立性、权威性最高。董事会下设内审机构。独立性、权威性最高。董事会下设内审机构。独立性、权威性最高。但是，由于董事会实行集体讨论决定制，影但是，

17、由于董事会实行集体讨论决定制，影但是，由于董事会实行集体讨论决定制，影但是，由于董事会实行集体讨论决定制，影响内审效率。响内审效率。响内审效率。响内审效率。可实行双重领导：行政上向总经理报告，职可实行双重领导：行政上向总经理报告，职可实行双重领导：行政上向总经理报告，职可实行双重领导：行政上向总经理报告，职能上向董事会报告。能上向董事会报告。能上向董事会报告。能上向董事会报告。二、内审机构设置模式二、内审机构设置模式第二节 机构设置杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论双重领导：各层的内部审计同时接受本层委托双重领导：各层的内部审计同时接受本层委托双重领导：各层的内部审计同时接受

18、本层委托双重领导：各层的内部审计同时接受本层委托方和上层内部审计组织的领导方和上层内部审计组织的领导方和上层内部审计组织的领导方和上层内部审计组织的领导。审计内容：审计内容：审计内容：审计内容：核心企业、紧密层企业：全面审计核心企业、紧密层企业：全面审计核心企业、紧密层企业：全面审计核心企业、紧密层企业：全面审计半紧密层企业：投入资金使用、成本、利润分半紧密层企业：投入资金使用、成本、利润分半紧密层企业：投入资金使用、成本、利润分半紧密层企业：投入资金使用、成本、利润分配及合同的履行情况配及合同的履行情况配及合同的履行情况配及合同的履行情况协作层企业：对其提供协作的事项、协议合同协作层企业：对

19、其提供协作的事项、协议合同协作层企业：对其提供协作的事项、协议合同协作层企业：对其提供协作的事项、协议合同审计审计审计审计三、集团公司内审机构设置三、集团公司内审机构设置第二节 机构设置杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论内部审计外包内部审计外包（又称内部审计外部化，（又称内部审计外部化，OutsourcingtheInternalAuditFunction）指企业管理层将本企）指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业委托给会计师事务所或其他专业人员实施。人员实施。四、内部审计外包四、内部审计外包第二节 机构设置杭州

20、电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论外包的形式有：外包的形式有：外包的形式有：外包的形式有：1.1.最简单的外包形式是补充，即特定部分的最简单的外包形式是补充，即特定部分的最简单的外包形式是补充，即特定部分的最简单的外包形式是补充，即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三方。内部审计职能赋予称职的第三方。内部审计职能赋予称职的第三方。内部审计职能赋予称职的第三方。2.2.审计管理咨询。审计管理咨询。审计管理咨询。审计管理咨询。3.3.内审职能全部外包给会计师事务所。内审职能全部外包给会计师事务所。内审职能全部外包给会计师事务所。内审职能全部外包给会计师事务所。IIAIIA认认认认为，

21、内审活动不应全部外包，至少应有首席为，内审活动不应全部外包，至少应有首席为，内审活动不应全部外包，至少应有首席为，内审活动不应全部外包，至少应有首席内部审计官进行管理。内部审计官进行管理。内部审计官进行管理。内部审计官进行管理。4.4.内外成员结合审计，亦可称合作内审内外成员结合审计，亦可称合作内审内外成员结合审计，亦可称合作内审内外成员结合审计，亦可称合作内审（cosourcinginternalauditingcosourcinginternalauditing）。这种外）。这种外）。这种外）。这种外包形式下，内部审计工作由一个统一的项目包形式下，内部审计工作由一个统一的项目包形式下，内部

22、审计工作由一个统一的项目包形式下，内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师。和外部审计师。和外部审计师。和外部审计师。也叫替代，分为全部替代或部分替代。也叫替代，分为全部替代或部分替代。也叫替代，分为全部替代或部分替代。也叫替代，分为全部替代或部分替代。四、内部审计外包四、内部审计外包第二节 机构设置杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论内审外包的优点：内审外包的优点：内审外包的优点：内审外包的优点：1.1.获得高水准的服务获得高

23、水准的服务获得高水准的服务获得高水准的服务 2.2.提高企业内部审计职能的独立性。提高企业内部审计职能的独立性。提高企业内部审计职能的独立性。提高企业内部审计职能的独立性。3.3.符合成本效益原则。符合成本效益原则。符合成本效益原则。符合成本效益原则。4.4.企业能够集中精力搞好主业。企业能够集中精力搞好主业。企业能够集中精力搞好主业。企业能够集中精力搞好主业。内审外包的缺点：内审外包的缺点：内审外包的缺点：内审外包的缺点：1.1.审计工作不够审计工作不够审计工作不够审计工作不够“贴心贴心贴心贴心”。2.2.外包审计人员不熟悉企业的情况。外包审计人员不熟悉企业的情况。外包审计人员不熟悉企业的情

24、况。外包审计人员不熟悉企业的情况。3.3.缺少了为未来的管理人员提供培训的平台。缺少了为未来的管理人员提供培训的平台。缺少了为未来的管理人员提供培训的平台。缺少了为未来的管理人员提供培训的平台。4.4.内部审计丧失主动性和前瞻性。内部审计丧失主动性和前瞻性。内部审计丧失主动性和前瞻性。内部审计丧失主动性和前瞻性。5.5.泄露商业秘密。泄露商业秘密。泄露商业秘密。泄露商业秘密。四、内部审计外包四、内部审计外包第二节 机构设置杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论内审机构的职责：内审机构的职责：内审机构的职责：内审机构的职责：n n 1.1.开展财政财务审计；开展财政财务审计；n n

25、 2.2.开展资金管理审计开展资金管理审计 ；n n 3.3.开展任期经济责任审计；开展任期经济责任审计；n n 4.4.开展固定资产投资审计开展固定资产投资审计 n n 5.5.开展内部控制审计与风险管理审计开展内部控制审计与风险管理审计 n n 6.6.开展管理审计与效益审计开展管理审计与效益审计 n n 7.7.开展其他审计开展其他审计 五、内部审计机构的职责与权限五、内部审计机构的职责与权限第二节 机构设置杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论内审机构的权限：内审机构的权限：内审机构的权限：内审机构的权限：n n1 1资料报送要求权资料报送要求权 n n2 2参与与召开会

26、议参与与召开会议n n3 3参与与制订规章制度权参与与制订规章制度权 n n4 4检查权检查权n n5 5信息系统检查权信息系统检查权 n n6 6调查权调查权 ；n n7 7违章违法行为制止权违章违法行为制止权 n n8 8资料封存权资料封存权 n n9 9提出意见或建议权提出意见或建议权 n n1010通报批评或处理建议权通报批评或处理建议权五、内部审计机构的职责与权限五、内部审计机构的职责与权限第二节 机构设置杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论国际内部审计专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（IPPFIPPF）：正直

27、、客观、）：正直、客观、）：正直、客观、）：正直、客观、保密、胜任保密、胜任保密、胜任保密、胜任n n1.1.正直正直正直正直n n1 111应当诚实、勤奋并负责地完成工作。应当诚实、勤奋并负责地完成工作。应当诚实、勤奋并负责地完成工作。应当诚实、勤奋并负责地完成工作。n n1 122应当按照法律及其职业要求，遵守法律和做出应当按照法律及其职业要求，遵守法律和做出应当按照法律及其职业要求，遵守法律和做出应当按照法律及其职业要求，遵守法律和做出披露。披露。披露。披露。n n这一条有两点要求：这一条有两点要求：这一条有两点要求：这一条有两点要求：n n（1 1）如果内部审计师了解到一些对组织重要的

28、信息，）如果内部审计师了解到一些对组织重要的信息，）如果内部审计师了解到一些对组织重要的信息，）如果内部审计师了解到一些对组织重要的信息，他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。n n（2 2）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判断，就不应该作出评价。断，就不应该作出评价。断，就不应该作出评价。断，就不应该作出评价。

29、n n1 133不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其机构的行为。计职业或其机构的行为。计职业或其机构的行为。计职业或其机构的行为。n n1 144应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。一、内审人员的职业道德一、内审人员的职业道德第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论国际内部审计专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（国际内部审计

30、专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（IPPFIPPF）：正）：正）：正）：正直、客观、保密、胜任直、客观、保密、胜任直、客观、保密、胜任直、客观、保密、胜任n n2 2、客观、客观、客观、客观n n这条原则包括这条原则包括这条原则包括这条原则包括3 3条行为规则：条行为规则：条行为规则：条行为规则：n n2 211不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些评价的一些活动或关系。这种参与包括那些评价的一些活动或关系。这种参与包括那些评价的一些活动或关系。这种参与

31、包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。与组织的目标相冲突的活动和关系。与组织的目标相冲突的活动和关系。与组织的目标相冲突的活动和关系。n n2 222不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。断的任何东西。断的任何东西。断的任何东西。n n2 233应当揭示其知道的所有重要事实，如果应当揭示其知道的所有重要事实，如果应当揭示其知道的所有重要事实，如果应当揭示其知道的所有重要事实，如果不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。不予揭示，可能歪曲对所复核活

32、动的报告。不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。一、内审人员的职业道德一、内审人员的职业道德第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论国际内部审计专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（国际内部审计专业实务框架（IPPFIPPF）：正）：正）：正）：正直、客观、保密、胜任直、客观、保密、胜任直、客观、保密、胜任直、客观、保密、胜任n n3 3、保密、保密、保密、保密n n内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所有权。除非法律允许或有

33、适当的授权，不能有权。除非法律允许或有适当的授权，不能有权。除非法律允许或有适当的授权，不能有权。除非法律允许或有适当的授权，不能披露获取的信息。这条原则包括披露获取的信息。这条原则包括披露获取的信息。这条原则包括披露获取的信息。这条原则包括2 2条行为规则：条行为规则：条行为规则：条行为规则：n n3 311应当谨慎利用和保护在其职责中获取的应当谨慎利用和保护在其职责中获取的应当谨慎利用和保护在其职责中获取的应当谨慎利用和保护在其职责中获取的信息。信息。信息。信息。n n3 322不应当为个人目的，或者以任何有悖于不应当为个人目的，或者以任何有悖于不应当为个人目的，或者以任何有悖于不应当为个

34、人目的，或者以任何有悖于法律或有害于机构的合法道德目标而利用信法律或有害于机构的合法道德目标而利用信法律或有害于机构的合法道德目标而利用信法律或有害于机构的合法道德目标而利用信息。息。息。息。一、内审人员的职业道德一、内审人员的职业道德第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论国际内部审计专业实务框架国际内部审计专业实务框架国际内部审计专业实务框架国际内部审计专业实务框架（IPPFIPPF）：正直、客观、保密、胜任）：正直、客观、保密、胜任）：正直、客观、保密、胜任）：正直、客观、保密、胜任n n4 4、胜任、胜任、胜任、胜任n n内部审计师在工作中应使用在内部审计业

35、务内部审计师在工作中应使用在内部审计业务内部审计师在工作中应使用在内部审计业务内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条原则包中所需要的知识、技能和经验。这条原则包中所需要的知识、技能和经验。这条原则包中所需要的知识、技能和经验。这条原则包括括括括3 3条行为规则：条行为规则：条行为规则：条行为规则：n n4 411应当只从事他们具备必要的知识、技能应当只从事他们具备必要的知识、技能应当只从事他们具备必要的知识、技能应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动。和经验的服务活动。和经验的服务活动。和经验的服务活动。n n4 422应当根据内部审计实务标准完成内

36、应当根据内部审计实务标准完成内应当根据内部审计实务标准完成内应当根据内部审计实务标准完成内部审计。部审计。部审计。部审计。n n4.34.3应当持续提高专业能力和服务的效果、应当持续提高专业能力和服务的效果、应当持续提高专业能力和服务的效果、应当持续提高专业能力和服务的效果、质量。质量。质量。质量。一、内审人员的职业道德一、内审人员的职业道德第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论1200-专业能力和应有的职业审慎专业能力和应有的职业审慎审计执行主管和每位内部审计审计执行主管和每位内部审计师都有责任保证开展审计业务所师都有责任保证开展审计业务所必需的专业水平，包括知

37、识、技必需的专业水平，包括知识、技能和其他有关能力。能和其他有关能力。二、内审人员的业务素质要求二、内审人员的业务素质要求第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论1210-1210-专业能力专业能力专业能力专业能力1.1.（1 1）应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业水）应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业水）应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业水）应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业水平；平；平；平；（2 2）广泛涉及财务报告和记录的审计师必须拥有的与）广泛涉及财务报告和记录的审计师必须拥有的与）广泛涉及财务报告和记录的审计师必须拥有的与）广泛涉及

38、财务报告和记录的审计师必须拥有的与会计原则和技术有关的专业水平；会计原则和技术有关的专业水平；会计原则和技术有关的专业水平；会计原则和技术有关的专业水平；（3 3）识别舞弊信号的知识。）识别舞弊信号的知识。）识别舞弊信号的知识。）识别舞弊信号的知识。（4 4）有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的）有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的）有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的）有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的审计方法。审计方法。审计方法。审计方法。（5 5）确认和评价良好实务之行为的重大性和重要性所）确认和评价良好实务之行为的重大性和重要性所）确认和评价良好实务之行为的重

39、大性和重要性所）确认和评价良好实务之行为的重大性和重要性所必须的对管理原则的理解；必须的对管理原则的理解；必须的对管理原则的理解；必须的对管理原则的理解；（6 6）对会计、经济学、商法、税收、金融、量化方法）对会计、经济学、商法、税收、金融、量化方法）对会计、经济学、商法、税收、金融、量化方法）对会计、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容的了解。和信息技术等领域的基本内容的了解。和信息技术等领域的基本内容的了解。和信息技术等领域的基本内容的了解。（7 7）拥有开展有效人际交流的技能。）拥有开展有效人际交流的技能。）拥有开展有效人际交流的技能。）拥有开展有效人际交流的技能

40、。（8 8）拥有出色的口头和书面表达能力。）拥有出色的口头和书面表达能力。）拥有出色的口头和书面表达能力。）拥有出色的口头和书面表达能力。2.2.内部审计部门在整体上应具备在组织内履行职能所必内部审计部门在整体上应具备在组织内履行职能所必内部审计部门在整体上应具备在组织内履行职能所必内部审计部门在整体上应具备在组织内履行职能所必需的知识、技能和其他能力。需的知识、技能和其他能力。需的知识、技能和其他能力。需的知识、技能和其他能力。二、内审人员的业务素质要求二、内审人员的业务素质要求第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论1210.A1-11210.A1-1获取外部服

41、务获取外部服务获取外部服务获取外部服务当内部审计人员缺乏完成全部或部分的审计工作所当内部审计人员缺乏完成全部或部分的审计工作所当内部审计人员缺乏完成全部或部分的审计工作所当内部审计人员缺乏完成全部或部分的审计工作所应具备的知识、技巧或其他能力时，审计执行主管应应具备的知识、技巧或其他能力时，审计执行主管应应具备的知识、技巧或其他能力时，审计执行主管应应具备的知识、技巧或其他能力时，审计执行主管应向他人寻求有力的建议或帮助。向他人寻求有力的建议或帮助。向他人寻求有力的建议或帮助。向他人寻求有力的建议或帮助。外部服务提供者是指独立于内部审计部门所在机外部服务提供者是指独立于内部审计部门所在机外部服

42、务提供者是指独立于内部审计部门所在机外部服务提供者是指独立于内部审计部门所在机构、拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验的构、拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验的构、拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验的构、拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验的个人或公司，可以是精算师、会计师、评估师、证券个人或公司，可以是精算师、会计师、评估师、证券个人或公司，可以是精算师、会计师、评估师、证券个人或公司，可以是精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、机构外部审计师和其专家、统计师、信息技术专家、机构外部审计师和其专家、统计师、信息技术专家、机构外部审计师和其专家、统计师、信

43、息技术专家、机构外部审计师和其他审计机构。可以通过董事会、管理高层或审计执行他审计机构。可以通过董事会、管理高层或审计执行他审计机构。可以通过董事会、管理高层或审计执行他审计机构。可以通过董事会、管理高层或审计执行主管来聘用外部服务提供者。主管来聘用外部服务提供者。主管来聘用外部服务提供者。主管来聘用外部服务提供者。审计执行主管应该分析外部服务提供者与机构和审计执行主管应该分析外部服务提供者与机构和审计执行主管应该分析外部服务提供者与机构和审计执行主管应该分析外部服务提供者与机构和内部审计部门的关系，确定不存在会妨碍外部服务提内部审计部门的关系，确定不存在会妨碍外部服务提内部审计部门的关系，确

44、定不存在会妨碍外部服务提内部审计部门的关系，确定不存在会妨碍外部服务提供者公正地进行判断和得出结论的财务、机构或私人供者公正地进行判断和得出结论的财务、机构或私人供者公正地进行判断和得出结论的财务、机构或私人供者公正地进行判断和得出结论的财务、机构或私人关系。关系。关系。关系。二、内审人员的业务素质要求二、内审人员的业务素质要求第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论1220-1220-应有的职业审慎应有的职业审慎应有的职业审慎应有的职业审慎1 1、应有的职业审慎性应该适合正在开展的审计、应有的职业审慎性应该适合正在开展的审计、应有的职业审慎性应该适合正在开展的审计

45、、应有的职业审慎性应该适合正在开展的审计业务的复杂程度。业务的复杂程度。业务的复杂程度。业务的复杂程度。2 2、应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，、应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，、应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，、应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。而不是永不出错或永不出现反常工作表现。而不是永不出错或永不出现反常工作表现。而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应考虑：应考虑：n n为实现审计目标而需要开展的审计工作的范围；为实现审计目标而需要开展的审计工作的范围；为实现审计目标而需要开展的审计工作的范围；为实现审计目标而需要开

46、展的审计工作的范围；n n所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性；所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性；所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性；所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性；n n风险管理、控制与治理过程的充分性和有效性；风险管理、控制与治理过程的充分性和有效性；风险管理、控制与治理过程的充分性和有效性；风险管理、控制与治理过程的充分性和有效性；n n严重错误、舞弊或不守法的概率；严重错误、舞弊或不守法的概率；严重错误、舞弊或不守法的概率；严重错误、舞弊或不守法的概率；n n与潜在利益相对的审计成本。与潜在利益相对的审计成本。与潜在利益相对的审计成本。与潜在利益相对的审计成

47、本。二、内审人员的业务素质要求二、内审人员的业务素质要求第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论1230-1230-持续职业发展持续职业发展持续职业发展持续职业发展内部审计师应通过继续职业发展来增长知识、内部审计师应通过继续职业发展来增长知识、内部审计师应通过继续职业发展来增长知识、内部审计师应通过继续职业发展来增长知识、提高技能及其他方面的能力。提高技能及其他方面的能力。提高技能及其他方面的能力。提高技能及其他方面的能力。n n1 1、内部审计师有责任继续接受教育，维持其、内部审计师有责任继续接受教育，维持其、内部审计师有责任继续接受教育，维持其、内部审计师有责任

48、继续接受教育，维持其专业水平。专业水平。专业水平。专业水平。n n2 2、鼓励内部审计师通过获得恰当的专业资格、鼓励内部审计师通过获得恰当的专业资格、鼓励内部审计师通过获得恰当的专业资格、鼓励内部审计师通过获得恰当的专业资格证书证书证书证书(如：注册内部审计师头衔和其他国际内如：注册内部审计师头衔和其他国际内如：注册内部审计师头衔和其他国际内如：注册内部审计师头衔和其他国际内部审计师协会授予的头衔部审计师协会授予的头衔部审计师协会授予的头衔部审计师协会授予的头衔)来展示其专业水平。来展示其专业水平。来展示其专业水平。来展示其专业水平。n n3 3、拥有专业资格证书的内部审计师应该获得、拥有专业

49、资格证书的内部审计师应该获得、拥有专业资格证书的内部审计师应该获得、拥有专业资格证书的内部审计师应该获得充分的继续专业教育，来满足与所持专业资充分的继续专业教育，来满足与所持专业资充分的继续专业教育，来满足与所持专业资充分的继续专业教育，来满足与所持专业资格证书相关的要求。格证书相关的要求。格证书相关的要求。格证书相关的要求。n n4 4、鼓励目前尚未拥有专业资格证书的内部审、鼓励目前尚未拥有专业资格证书的内部审、鼓励目前尚未拥有专业资格证书的内部审、鼓励目前尚未拥有专业资格证书的内部审计师参加能够帮助他们获取专业资格证书的计师参加能够帮助他们获取专业资格证书的计师参加能够帮助他们获取专业资格

50、证书的计师参加能够帮助他们获取专业资格证书的教育项目。教育项目。教育项目。教育项目。二、内审人员的业务素质要求二、内审人员的业务素质要求第三节 内审人员杭州电子科技大学杭州电子科技大学第一章 内部审计概论1.1.以组织整体利益为依据。以组织整体利益为依据。以组织整体利益为依据。以组织整体利益为依据。2.2.争取超然独立的地位，保持客观的态度。争取超然独立的地位，保持客观的态度。争取超然独立的地位，保持客观的态度。争取超然独立的地位，保持客观的态度。3.3.在审计中保持良好的关系。在审计中保持良好的关系。在审计中保持良好的关系。在审计中保持良好的关系。（1 1）注重平时的沟通。）注重平时的沟通。