商业银行与中央银行往来的核算grlm.pptx

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1、第七章第七章金融企业往来金融企业往来1n n第一节第一节 金融企业往来概述金融企业往来概述n n第二节第二节 商业银行和中央银行往来的核算商业银行和中央银行往来的核算n n第三节第三节 同业往来的核算同业往来的核算2第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述n n一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念n n二、金融机构往来的核算要求二、金融机构往来的核算要求3一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念n n金融机构往来，是指各金融机构相互之间的资金金融机构往来，是指各金融机构相互之间的资金金融机构往来，是指各金融机构相互之间的资金金融机构往来，是指各金融机构相互之间的资金账务往来，

2、但有广义和狭义之分。账务往来，但有广义和狭义之分。账务往来，但有广义和狭义之分。账务往来，但有广义和狭义之分。n n广义的金融机构往来，包括中央银行与各商业银广义的金融机构往来，包括中央银行与各商业银广义的金融机构往来，包括中央银行与各商业银广义的金融机构往来，包括中央银行与各商业银行之间的往来，各商业银行之间的往来，商业银行之间的往来，各商业银行之间的往来，商业银行之间的往来，各商业银行之间的往来，商业银行之间的往来，各商业银行之间的往来，商业银行与各金融机构之间的往来，中央银行与各金融行与各金融机构之间的往来，中央银行与各金融行与各金融机构之间的往来，中央银行与各金融行与各金融机构之间的往

3、来，中央银行与各金融机构之间的往来，各金融机构之间的往来等，范机构之间的往来，各金融机构之间的往来等，范机构之间的往来，各金融机构之间的往来等，范机构之间的往来，各金融机构之间的往来等，范围较广。围较广。围较广。围较广。n n狭义的金融机构往来，主要包括中央银行与商业狭义的金融机构往来，主要包括中央银行与商业狭义的金融机构往来，主要包括中央银行与商业狭义的金融机构往来，主要包括中央银行与商业银行之间的往来，各商业银行之间的往来，或者银行之间的往来，各商业银行之间的往来，或者银行之间的往来，各商业银行之间的往来，或者银行之间的往来，各商业银行之间的往来，或者称做银行机构往来。称做银行机构往来。称

4、做银行机构往来。称做银行机构往来。4二、金融机构往来的核算要求二、金融机构往来的核算要求n n金融机构往来的核算，既涉及中央银行的金融机构往来的核算，既涉及中央银行的核算，又涉及各金融机构的核算，在核算核算，又涉及各金融机构的核算，在核算过程中应遵循以下要求：过程中应遵循以下要求：n n严格执行会计制度，树立全局观念。严格执行会计制度，树立全局观念。n n及时传递凭证，迅速办理业务。及时传递凭证，迅速办理业务。n n及时清算资金，防止相互拖欠。及时清算资金，防止相互拖欠。5第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算n n商业银行与中央银行往来，是指各商业银行与中央银

5、行之商业银行与中央银行往来，是指各商业银行与中央银行之商业银行与中央银行往来，是指各商业银行与中央银行之商业银行与中央银行往来，是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。n n央行的货币发行与回笼，即各商业银行向中央银行领央行的货币发行与回笼，即各商业银行向中央银行领央行的货币发行与回笼，即各商业银行向中央银行领央行的货币发行与回笼，即各商业银行向中央银行领取和缴存现金；取和缴存现金；取和缴存现金；取和缴存现金；

6、n n各商业银行吸收的国家金库款及财政性存款全部缴存各商业银行吸收的国家金库款及财政性存款全部缴存各商业银行吸收的国家金库款及财政性存款全部缴存各商业银行吸收的国家金库款及财政性存款全部缴存中央银行；中央银行；中央银行；中央银行；n n各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银行；各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银行；各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银行；各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银行；n n各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷

7、款和再贴现；和再贴现；和再贴现；和再贴现；n n各商业银行跨系统转账结算通过中央银行转汇划拨；各商业银行跨系统转账结算通过中央银行转汇划拨；各商业银行跨系统转账结算通过中央银行转汇划拨；各商业银行跨系统转账结算通过中央银行转汇划拨；n n异地、同城往来资金清算。异地、同城往来资金清算。异地、同城往来资金清算。异地、同城往来资金清算。6商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来核算的会计科目核算的会计科目n n为了核算的需要，商业银行与中央银行各为了核算的需要，商业银行与中央银行各自为对方设立往来科目反映。自为对方设立往来科目反映。n n商业银行设置商业银行设置商业银行设置商业银行设置“存放中

8、央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项”、“向中向中向中向中央银行借款央银行借款央银行借款央银行借款”科目；科目；科目；科目；n n中央银行设置中央银行设置中央银行设置中央银行设置“银行准备金存款银行准备金存款银行准备金存款银行准备金存款”、“银行借款银行借款银行借款银行借款”科目。科目。科目。科目。7商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来核算的具体内容核算的具体内容n n一、商业银行向中央银行缴存存款的核算一、商业银行向中央银行缴存存款的核算n n二、商业银行向中央银行借款的核算二、商业银行向中央银行借款的核算n n三、再贴现业务的核算三、再贴现业务的核算n n四、

9、同城票据交换与清算四、同城票据交换与清算n n五、商业银行通过人民银行办理转汇业务五、商业银行通过人民银行办理转汇业务的核算的核算8一、商业银行向中央银行缴存存款一、商业银行向中央银行缴存存款的核算的核算n n（一）缴存存款的规定（一）缴存存款的规定n n（二）缴存存款的处理方法（二）缴存存款的处理方法9（一）缴存存款的规定（一）缴存存款的规定n n1.缴存存款的范围缴存存款的范围 n n2.缴存存款的比例缴存存款的比例 n n3.调整缴存存款的时间调整缴存存款的时间n n4.缴存存款调整的幅度缴存存款调整的幅度101.缴存存款的范围缴存存款的范围n n缴存财政性存款的范围：缴存财政性存款的范

10、围：缴存财政性存款的范围：缴存财政性存款的范围：n n商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款，它是人民银行的资金来源，应全部划缴人政性存款，它是人民银行的资金来源，应全部划缴人政性存款，它是人民银行的资金来源，应全部划缴人政性存款，它是人民银行的资金来源，应全部

11、划缴人民银行。民银行。民银行。民银行。n n缴存一般性存款的范围：缴存一般性存款的范围：缴存一般性存款的范围：缴存一般性存款的范围：n n各商业银行吸收的机关团体存款、财政预算外存款、各商业银行吸收的机关团体存款、财政预算外存款、各商业银行吸收的机关团体存款、财政预算外存款、各商业银行吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款，虽然属于个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款，虽然属于个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款，虽然属于个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比商

12、业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例例例例(即存款准备金率即存款准备金率即存款准备金率即存款准备金率)缴存中国人民银行，由中国人民银缴存中国人民银行，由中国人民银缴存中国人民银行，由中国人民银缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。行集中掌握使用。行集中掌握使用。行集中掌握使用。112.缴存存款的比例缴存存款的比例n n财政性存款全部划归中国人民银行，其缴财政性存款全部划归中国人民银行，其缴存存款的比例为存存款的比例为100；n n一般性存款的比例，根据放松和紧缩银根一般性存款的比例，根据放松和紧缩银根的需要，中国人民银随时调整。所

13、以，其的需要，中国人民银随时调整。所以，其缴存存款的比例不固定。我国曾经使用的缴存存款的比例不固定。我国曾经使用的比例有：比例有：20、13、8、6、5等等，目前是，目前是14.5（自（自2008年年12月月25日日实行）。实行）。12存款准备金率历次调整（存款准备金率历次调整（1）次数次数时间时间调整前调整前调整后调整后调整幅度调整幅度152007年年05月月15日日10.5%11%0.5%142007年年04月月16日日10%10.5%0.5%132007年年02月月25日日9.5%10%0.5%122007年年01月月15日日9%9.5%0.5%112006年年11月月15日日8.5%9

14、%0.5%102006年年08月月15日日8%8.5%0.5%92006年年07月月05日日7.5%8%0.5%82004年年04月月25日日7%7.5%0.5%72003年年09月月21日日6%7%1%61999年年11月月21日日8%6%-2%51998年年03月月21日日13%8%-5%41988年年9月月12%13%1%31987年年10%12%2%21985年年央行将法定存款准央行将法定存款准备备金率金率统统一一调调整整为为10%11984年年央行按存款种央行按存款种类规类规定法定存款准定法定存款准备备金率，企金率，企业业存款存款20%，农农村存款村存款25%，储储蓄存款蓄存款40%

15、13存款准备金率历次调整（存款准备金率历次调整（2）次数次数时间时间调整前调整前调整后调整后调整幅度调整幅度302008年年12月月25日日15%(大型金融机构大型金融机构)14%(中小型金融机构中小型金融机构)14.5%(大型金融机构大型金融机构)13.5%(中小型金融机构中小型金融机构)-0.5%292008年年11月月26日日16%15%(大型金融机构大型金融机构)14%(中小型金融机构中小型金融机构)-1%(大型金融机构大型金融机构)-2%(中小型金融机构中小型金融机构)282008年年10月月15日日16.5%16%-0.5%272008年年9月月25日日17.5%16.5%-1.0

16、%262008年年6月月7日日16.5%17.5%1.0%252008年年5月月20日日16.0%16.5%0.5%242008年年4月月25日日15.5%16%0.5%232008年年3月月25日日15%15.5%0.5%222008年年1月月25日日14.5%15%0.5%212007年年12月月25日日13.5%14.5%1%202007年年11月月26日日13%13.5%0.5%192007年年10月月25日日12.5%13%0.5%182007年年09月月25日日12%12.5%0.5%172007年年08月月15日日11.5%12%0.5%162007年年06月月5日日11%11.

17、5%0.5%143.调整缴存存款的时间调整缴存存款的时间n n各商业银行向中国人民银行缴存存款的时各商业银行向中国人民银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间缴存以外，城市间，除第一次按规定时间缴存以外，城市分、支行（包括县支行及同城所属部、处）分、支行（包括县支行及同城所属部、处），每旬调整一次，于旬后五日内办理；，每旬调整一次，于旬后五日内办理；n n县支行以下处、所，每月调整一次，于月县支行以下处、所，每月调整一次，于月后八日内办理。后八日内办理。n n如遇调整最后一天为节假日，可以顺延。如遇调整最后一天为节假日，可以顺延。154.缴存存款调整的幅度缴存存款调整的幅度n n对财政性存款，应

18、按每旬增加（或减少）的实际对财政性存款，应按每旬增加（或减少）的实际对财政性存款，应按每旬增加（或减少）的实际对财政性存款，应按每旬增加（或减少）的实际数额，计算应缴存存款的数额；数额，计算应缴存存款的数额；数额，计算应缴存存款的数额；数额，计算应缴存存款的数额；n n对于一般性存款按增加对于一般性存款按增加对于一般性存款按增加对于一般性存款按增加(或减少或减少或减少或减少)的总额达的总额达的总额达的总额达1010万元万元万元万元（含（含（含（含1010万元）以上的进行调整，增加或减少不足万元）以上的进行调整，增加或减少不足万元）以上的进行调整，增加或减少不足万元）以上的进行调整，增加或减少不

19、足1010万元的不作调整。万元的不作调整。万元的不作调整。万元的不作调整。n n对缴存的存款必须按照财政性存款、一般性存款对缴存的存款必须按照财政性存款、一般性存款对缴存的存款必须按照财政性存款、一般性存款对缴存的存款必须按照财政性存款、一般性存款帐户余额总数帐户余额总数帐户余额总数帐户余额总数(计至角、分计至角、分计至角、分计至角、分的全额，或分别按比的全额，或分别按比的全额，或分别按比的全额，或分别按比例计算出应缴存存款金额，缴存金额以千元为单例计算出应缴存存款金额，缴存金额以千元为单例计算出应缴存存款金额，缴存金额以千元为单例计算出应缴存存款金额，缴存金额以千元为单位的，千元以下四舍五入

20、。位的，千元以下四舍五入。位的，千元以下四舍五入。位的，千元以下四舍五入。16（二）缴存存款的处理方法（二）缴存存款的处理方法n n1.缴存一般性存款的核算缴存一般性存款的核算n n一般性存款，即法定准备金。各商业银行一般性存款，即法定准备金。各商业银行在每日营业终了，自下而上逐级编制并汇在每日营业终了，自下而上逐级编制并汇总全行一般存款余额表，报送人民银行。总全行一般存款余额表，报送人民银行。人民银行于当日营业终了按一般存款余额人民银行于当日营业终了按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。的一定比例考核法定存款准备金。17n n各商业银行在办理缴存存款时，先根据有关存款各商业银行在办理缴

21、存存款时，先根据有关存款各商业银行在办理缴存存款时，先根据有关存款各商业银行在办理缴存存款时，先根据有关存款科目的余额，编制缴存存款各科目余额表一式两科目的余额，编制缴存存款各科目余额表一式两科目的余额，编制缴存存款各科目余额表一式两科目的余额，编制缴存存款各科目余额表一式两份，并按记提比例计算出应缴存金额，转账的会份，并按记提比例计算出应缴存金额，转账的会份，并按记提比例计算出应缴存金额，转账的会份，并按记提比例计算出应缴存金额，转账的会计分录为：计分录为：计分录为：计分录为：n n借：法定存款准备金借：法定存款准备金借：法定存款准备金借：法定存款准备金n n 贷：存放中央银行准备金贷：存放

22、中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金n n人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：n n借：借：借：借：XXXX银行存款户银行存款户银行存款户银行存款户n n 贷：贷：贷：贷：XXXX银行缴来一般性存款银行缴来一般性存款银行缴来一般性存款银行缴来一般性存款18n n2.2.缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算n n商业银行各分支机构代办国库业务吸收的中央预商业银行各分支机构代办国库业务吸收的中央预商业银

23、行各分支机构代办国库业务吸收的中央预商业银行各分支机构代办国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款、代理发行国债等存款，都算收入、地方金库款、代理发行国债等存款，都算收入、地方金库款、代理发行国债等存款，都算收入、地方金库款、代理发行国债等存款，都属于财政性存款，应全部划缴人民银行。转账的属于财政性存款，应全部划缴人民银行。转账的属于财政性存款，应全部划缴人民银行。转账的属于财政性存款，应全部划缴人民银行。转账的会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：n n借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款n n 贷：存放中央银行准备

24、金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金n n人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：人民银行收到商业银行上缴的款项，记账如下：n n借：借：借：借：XXXX银行存款户银行存款户银行存款户银行存款户n n 贷：贷：贷：贷：XXXX银行缴来财政性存款银行缴来财政性存款银行缴来财政性存款银行缴来财政性存款19 财政性存款和一般性存款的调整财政性存款和一般性存款的调整n n各商业银行支行（城市区办）于每旬（或每月）各商业银行支行（城市区办）于每旬（或每月）各商业银行支行（城市区办）于每旬

25、（或每月）各商业银行支行（城市区办）于每旬（或每月）对缴存财政性存款和一般性存款进行调整，须填对缴存财政性存款和一般性存款进行调整，须填对缴存财政性存款和一般性存款进行调整，须填对缴存财政性存款和一般性存款进行调整，须填制缴存（或调整）财政性存款和一般性存款各科制缴存（或调整）财政性存款和一般性存款各科制缴存（或调整）财政性存款和一般性存款各科制缴存（或调整）财政性存款和一般性存款各科目余额表一式两份，并分别计算出本次调整时应目余额表一式两份，并分别计算出本次调整时应目余额表一式两份，并分别计算出本次调整时应目余额表一式两份，并分别计算出本次调整时应缴存的金额。缴存的金额。缴存的金额。缴存的金

26、额。n n将本旬（月）末各科目余额总数与上旬（月）末将本旬（月）末各科目余额总数与上旬（月）末将本旬（月）末各科目余额总数与上旬（月）末将本旬（月）末各科目余额总数与上旬（月）末已办理缴存（或调整）的同类科目余额总数进行已办理缴存（或调整）的同类科目余额总数进行已办理缴存（或调整）的同类科目余额总数进行已办理缴存（或调整）的同类科目余额总数进行比较。比较。比较。比较。n n如果本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总如果本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总如果本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总如果本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总额，为应调加金额；反之，为应调减金额。额

27、，为应调加金额；反之，为应调减金额。额，为应调加金额；反之，为应调减金额。额，为应调加金额；反之，为应调减金额。20n n计算后，其差额为本次调整的金额，并按规定的计算后，其差额为本次调整的金额，并按规定的计算后，其差额为本次调整的金额，并按规定的计算后，其差额为本次调整的金额，并按规定的比例，计算出本次调整应划缴的存款金额。比例，计算出本次调整应划缴的存款金额。比例，计算出本次调整应划缴的存款金额。比例，计算出本次调整应划缴的存款金额。n n财政性存款按照增加（或减少）的实际数额计算应缴财政性存款按照增加（或减少）的实际数额计算应缴财政性存款按照增加（或减少）的实际数额计算应缴财政性存款按照

28、增加（或减少）的实际数额计算应缴存金额，并办理调整；存金额，并办理调整；存金额，并办理调整；存金额，并办理调整；n n一般性存款按照增加（或减少）达一般性存款按照增加（或减少）达一般性存款按照增加（或减少）达一般性存款按照增加（或减少）达1010万元（含万元（含万元（含万元（含1010万元）万元）万元）万元）以上的应予办理调整，不足以上的应予办理调整，不足以上的应予办理调整，不足以上的应予办理调整，不足1010万元的不作调整。万元的不作调整。万元的不作调整。万元的不作调整。n n然后将计算的金额分别填制缴存（调整）财政性然后将计算的金额分别填制缴存（调整）财政性然后将计算的金额分别填制缴存（调

29、整）财政性然后将计算的金额分别填制缴存（调整）财政性存款和一般性存款划拨凭证，进行帐务处理。存款和一般性存款划拨凭证，进行帐务处理。存款和一般性存款划拨凭证，进行帐务处理。存款和一般性存款划拨凭证，进行帐务处理。n n调增时，会计分录与首次缴存存款处理手续相同；调增时，会计分录与首次缴存存款处理手续相同；调增时，会计分录与首次缴存存款处理手续相同；调增时，会计分录与首次缴存存款处理手续相同；n n调减时，会计分录与首次缴存存款相反。调减时，会计分录与首次缴存存款相反。调减时，会计分录与首次缴存存款相反。调减时，会计分录与首次缴存存款相反。21 调整缴存存款的会计实务调整缴存存款的会计实务n n

30、【例例例例】中国工商银行某市中区办事处中国工商银行某市中区办事处中国工商银行某市中区办事处中国工商银行某市中区办事处1010月末各项月末各项月末各项月末各项存款余额调整缴存存款后，已缴财政性存款存款余额调整缴存存款后，已缴财政性存款存款余额调整缴存存款后，已缴财政性存款存款余额调整缴存存款后，已缴财政性存款43,240,00043,240,000元，已缴一般性存款元，已缴一般性存款元，已缴一般性存款元，已缴一般性存款5,529,4005,529,400元。元。元。元。n n1111月月月月1010日该办事处各存款科目余额：日该办事处各存款科目余额：日该办事处各存款科目余额：日该办事处各存款科目

31、余额：n n财政性存款财政性存款财政性存款财政性存款53,240,00053,240,000元元元元n n企业存款企业存款企业存款企业存款128,380,000128,380,000元元元元n n储蓄存款储蓄存款储蓄存款储蓄存款68,000,00068,000,000元元元元n n各种存款缴存比例为：财政性存款各种存款缴存比例为：财政性存款各种存款缴存比例为：财政性存款各种存款缴存比例为：财政性存款100%100%，一般，一般，一般，一般性存款性存款性存款性存款13%13%。22n n1111月月月月1515日办理缴存手续时，分别计算出：日办理缴存手续时，分别计算出：日办理缴存手续时，分别计算

32、出：日办理缴存手续时，分别计算出：n n应缴财政性存款金额应缴财政性存款金额应缴财政性存款金额应缴财政性存款金额n n10,000,00010,000,000元元元元（=53,240,000=53,240,00043,240,00043,240,000）n n应缴一般性存款金额应缴一般性存款金额应缴一般性存款金额应缴一般性存款金额n n20,000,00020,000,000元元元元(=(128,380,000(=(128,380,00068,000,000)13%68,000,000)13%5,529,400)5,529,400)n n根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证，并以根据计算结果分

33、别编制缴存存款划拨凭证，并以根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证，并以根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证，并以划拨凭证进行转帐处理。会计分录如下：划拨凭证进行转帐处理。会计分录如下：划拨凭证进行转帐处理。会计分录如下：划拨凭证进行转帐处理。会计分录如下：n n借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 10,000,00010,000,000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 10,000,00010,000,000n n借：法定存款准备金借：法定存款准备金借：法定存款准备金

34、借：法定存款准备金 20,000,000 20,000,000 n n 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 20,000,00020,000,00023n n办理转帐后，将划拨凭证第三、四联连同缴存办理转帐后，将划拨凭证第三、四联连同缴存办理转帐后，将划拨凭证第三、四联连同缴存办理转帐后，将划拨凭证第三、四联连同缴存（或调整）存款各科目余额表，送交中国人民银（或调整）存款各科目余额表，送交中国人民银（或调整）存款各科目余额表，送交中国人民银（或调整）存款各科目余额表，送交中国人民银行，另一份余额表留存。行，另一份余额表留存。行，另一份余额表

35、留存。行，另一份余额表留存。n n中国人民银行收到中国工商银行某市中区办事处中国人民银行收到中国工商银行某市中区办事处中国人民银行收到中国工商银行某市中区办事处中国人民银行收到中国工商银行某市中区办事处划拨凭证和余额表后，经核审无误，办理转账，划拨凭证和余额表后，经核审无误，办理转账，划拨凭证和余额表后，经核审无误，办理转账，划拨凭证和余额表后，经核审无误，办理转账，余额表由专夹保管。会计分录如下：余额表由专夹保管。会计分录如下：余额表由专夹保管。会计分录如下：余额表由专夹保管。会计分录如下：n n借：工商银行存款户借：工商银行存款户借：工商银行存款户借：工商银行存款户 中区办中区办中区办中区

36、办 10,000,00010,000,000n n 贷：工商银行缴来财政性存款贷：工商银行缴来财政性存款贷：工商银行缴来财政性存款贷：工商银行缴来财政性存款 10,000,00010,000,000n n借：工商银行存款户借：工商银行存款户借：工商银行存款户借：工商银行存款户 中区办中区办中区办中区办 20,000,00020,000,000n n 贷：工商银行缴来一般性存款贷：工商银行缴来一般性存款贷：工商银行缴来一般性存款贷：工商银行缴来一般性存款 20,000,000.20,000,000.24二、向中央银行借款的核算二、向中央银行借款的核算n n商业银行向中央银行借款，是指各商业银商业

37、银行向中央银行借款，是指各商业银行为解决营运资金不足，按规定向中央银行为解决营运资金不足，按规定向中央银行的借款。行的借款。n n也称也称“中央银行的再贷款中央银行的再贷款”。n n“向中央银行借款向中央银行借款”是对商业银行而言，是对商业银行而言，“再贷款再贷款”是对中央银行而言。二者是同是对中央银行而言。二者是同一业务的两种表现形式。一业务的两种表现形式。25商业银行向中央银行借款的种类商业银行向中央银行借款的种类n n年度性贷款年度性贷款n n季节性贷款季节性贷款n n日拆性贷款日拆性贷款n n中央银行对商业银行发放的年度性贷款、中央银行对商业银行发放的年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款

38、，必须在规定的季节性贷款、日拆性贷款，必须在规定的额度范围内，据申请随用随贷，商业银行额度范围内，据申请随用随贷，商业银行应严格遵守贷款期限，按期归还。应严格遵守贷款期限，按期归还。26年度性贷款年度性贷款n n是中央银行用于解决商业银行因经济合理是中央银行用于解决商业银行因经济合理增长而引起的年度贷款资金不足，贷款给增长而引起的年度贷款资金不足，贷款给商业银行作为年度性使用。商业银行作为年度性使用。n n一般期限为一年。一般期限为一年。27季节性贷款季节性贷款n n是中央银行主要用于解决商业银行因信贷是中央银行主要用于解决商业银行因信贷资金先支后收或季节性下降、上升等情况资金先支后收或季节性

39、下降、上升等情况而引起的临时性资金不足，贷款给商业银而引起的临时性资金不足，贷款给商业银行作为临时性使用。行作为临时性使用。n n这种贷款为短期贷款，一般期限为两个月，这种贷款为短期贷款，一般期限为两个月，最长不能超过四个月。最长不能超过四个月。28日拆性贷款日拆性贷款n n它是中央银行主要用于解决商业银行因汇它是中央银行主要用于解决商业银行因汇划款项未达等因素而引起的临时资金短缺，划款项未达等因素而引起的临时资金短缺，贷款给商业银行作为临时性使用。贷款给商业银行作为临时性使用。n n这种贷款为短期贷款，一般期限为十天，这种贷款为短期贷款，一般期限为十天，最长不超过二十天。最长不超过二十天。2

40、9发放贷款的处理手续发放贷款的处理手续n n（一）贷款申请、发放（一）贷款申请、发放 n n（二）贷款归还（二）贷款归还30 （一）贷款申请、发放（一）贷款申请、发放n n各商业银行向中央银行办理贷款时，应提交各商业银行向中央银行办理贷款时，应提交各商业银行向中央银行办理贷款时，应提交各商业银行向中央银行办理贷款时，应提交“中中中中央银行贷款申请书央银行贷款申请书央银行贷款申请书央银行贷款申请书”，经中央银行审查同意后，经中央银行审查同意后，经中央银行审查同意后，经中央银行审查同意后，填写一式五联借款凭证，并注明贷款种类，交中填写一式五联借款凭证，并注明贷款种类，交中填写一式五联借款凭证，并注

41、明贷款种类，交中填写一式五联借款凭证，并注明贷款种类，交中央银行审批。央银行审批。央银行审批。央银行审批。n n中央银行审查无误并同意后，交会计部门办理转中央银行审查无误并同意后，交会计部门办理转中央银行审查无误并同意后，交会计部门办理转中央银行审查无误并同意后，交会计部门办理转账，会计分录为：账，会计分录为：账，会计分录为：账，会计分录为：n n借：借：借：借：银行贷款银行贷款银行贷款银行贷款 贷款户贷款户贷款户贷款户n n 贷：贷：贷：贷：银行存款银行存款银行存款银行存款 存款户存款户存款户存款户 n n商业银行接到中央银行退交的回单后，办理转帐。商业银行接到中央银行退交的回单后，办理转帐

42、。商业银行接到中央银行退交的回单后，办理转帐。商业银行接到中央银行退交的回单后，办理转帐。其会计分录如下：其会计分录如下：其会计分录如下：其会计分录如下：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 存款户存款户存款户存款户n n 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 借款户借款户借款户借款户 31 贷款发放会计实务贷款发放会计实务n n【例例例例】工商银行某市支行向人民银行借得日拆性工商银行某市支行向人民银行借得日拆性工商银行某市支行向人民银行借得日拆性工商银行某市支行向人民银行借得日拆性资金资金资金资金3,000

43、,0003,000,000元，期限二十天，月利率为元，期限二十天，月利率为元，期限二十天，月利率为元，期限二十天，月利率为9 9。n n人民银行会计分录：人民银行会计分录：人民银行会计分录：人民银行会计分录：n n借：工商银行贷款借：工商银行贷款借：工商银行贷款借：工商银行贷款 日拆性贷款日拆性贷款日拆性贷款日拆性贷款 某行户某行户某行户某行户3,000,0003,000,000n n 贷：工商银行存款贷：工商银行存款贷：工商银行存款贷：工商银行存款 某行存款户某行存款户某行存款户某行存款户 3,000,0003,000,000n n商业银行会计分录：商业银行会计分录：商业银行会计分录：商业银

44、行会计分录：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 3,000,0003,000,000n n 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 日拆性借款户日拆性借款户日拆性借款户日拆性借款户 3,000,0003,000,00032（二）贷款归还（二）贷款归还n n商业银行向中央银行申请借款，在贷款到期日，商业银行向中央银行申请借款，在贷款到期日，商业银行向中央银行申请借款，在贷款到期日，商业银行向中央银行申请借款，在贷款到期日，必须准备好资金归还贷款。商业银行在归还贷款必须准备好资金归还贷款。商业银行在归还贷款必须准

45、备好资金归还贷款。商业银行在归还贷款必须准备好资金归还贷款。商业银行在归还贷款时，填制一式四联还款凭证，并加盖预留印鉴。时，填制一式四联还款凭证，并加盖预留印鉴。时，填制一式四联还款凭证，并加盖预留印鉴。时，填制一式四联还款凭证，并加盖预留印鉴。中国人民银行会计部门收到还款凭证时，经审查中国人民银行会计部门收到还款凭证时，经审查中国人民银行会计部门收到还款凭证时，经审查中国人民银行会计部门收到还款凭证时，经审查无误，即办理转帐。会计分录如下：无误，即办理转帐。会计分录如下：无误，即办理转帐。会计分录如下：无误，即办理转帐。会计分录如下：n n借：借：借：借：银行存款银行存款银行存款银行存款 某

46、行户某行户某行户某行户 n n 贷：贷：贷：贷：银行贷款银行贷款银行贷款银行贷款 贷款户贷款户贷款户贷款户n n 金融机构往来收入金融机构往来收入金融机构往来收入金融机构往来收入 银行借款利息收入银行借款利息收入银行借款利息收入银行借款利息收入n n如果贷款到期，借款银行无力偿还时，会计部门如果贷款到期，借款银行无力偿还时，会计部门如果贷款到期，借款银行无力偿还时，会计部门如果贷款到期，借款银行无力偿还时，会计部门将把原贷款转为逾期贷款，会计分录如下：将把原贷款转为逾期贷款，会计分录如下：将把原贷款转为逾期贷款，会计分录如下：将把原贷款转为逾期贷款，会计分录如下：n n借：借：借：借：银行银行

47、银行银行 逾期贷款户逾期贷款户逾期贷款户逾期贷款户n n 贷：贷：贷：贷：银行银行银行银行 贷款户贷款户贷款户贷款户 33n n商业银行归还贷款后，凭人民银行退回的商业银行归还贷款后，凭人民银行退回的还款凭证及借据，办理转帐。会计分录如还款凭证及借据，办理转帐。会计分录如下：下：n n借：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款 借款户借款户借款户借款户n n 金融机构往来支出金融机构往来支出金融机构往来支出金融机构往来支出 人行往来利息支出人行往来利息支出人行往来利息支出人行往来利息支出 n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放

48、中央银行款项 34n n【例例例例】上述贷款到期时，工商行按期归还贷款。上述贷款到期时，工商行按期归还贷款。上述贷款到期时，工商行按期归还贷款。上述贷款到期时，工商行按期归还贷款。n n贷款利息：贷款利息：贷款利息：贷款利息：n n3,000,0002093,000,00020930=18,000(30=18,000(元元元元)n n会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：n n借：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款 日拆性借款户日拆性借款户日拆性借款户日拆性借款户 3,000,0003,000,000n n 金融企业往来支出金融企业往来支出金融企业往来支出金

49、融企业往来支出 人行往来利息支出人行往来利息支出人行往来利息支出人行往来利息支出 18,00018,000n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 3,018,000 3,018,000 35n n【例例例例】若上述贷款到期时，工商行因在人民银行若上述贷款到期时，工商行因在人民银行若上述贷款到期时，工商行因在人民银行若上述贷款到期时，工商行因在人民银行存款户余额不足，只能归还存款户余额不足，只能归还存款户余额不足，只能归还存款户余额不足，只能归还2,000,0002,000,000元，其不元，其不元，其不元，其不足部分逾期十天归还，逾期贷款按日再

50、计收万分足部分逾期十天归还，逾期贷款按日再计收万分足部分逾期十天归还，逾期贷款按日再计收万分足部分逾期十天归还，逾期贷款按日再计收万分之三利息。之三利息。之三利息。之三利息。n n按期归还部分的贷款利息：按期归还部分的贷款利息：按期归还部分的贷款利息：按期归还部分的贷款利息：n n2,000,0002092,000,00020930=12,000(30=12,000(元元元元)n n商业银行会计分录：商业银行会计分录：商业银行会计分录：商业银行会计分录：n n借：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款借：向中央银行借款 日拆性借款日拆性借款日拆性借款日拆性借款2,000,0002,