内部控制及其评审(ppt 25页)fwea.pptx

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1、2023/3/92023/3/91 1 内部控制及其评审内部控制及其评审 2023/3/92本章主要内容n第一节 内部控制概述 n n第二节 内部控制评审2023/3/93第一节 内部控制概述 n一、内部控制的含义与发展 n二、内部控制的具体内容n三、理解内部控制概念应注意的几个问题2023/3/94一、内部控制的含义与发展（一）“内部牵制”阶段（二）“内部控制”阶段（三）“内部控制结构”阶段（四）“内部控制整体框架”阶段 2023/3/95（一）“内部牵制”阶段萌芽期n1、特点n2、类型n（1）实物牵制n（2）机械牵制n（3）体制牵制n（4）薄记牵制n3、基本假定2023/3/96（二）“内

2、部控制”阶段发展期n1、定义n2、分类n3、联系2023/3/97（三）“内部控制结构”阶段成熟期n1、定义n2、内控三要素n3、与第二阶段的区别2023/3/98（四）“内部控制整体框架”阶段 最新进展n1、定义n2、内控五要素n3、特点监监信 控息 制 沟 活 通 动 控 制 环 督督风险评估境返回2023/3/99二、内部控制的具体内容（一）控制环境（二）风险评估（三）控制活动（四）信息沟通（五）监督 返回2023/3/910三、理解内部控制概念应注意的几个问题 1 1内部控制的主体内部控制的主体 2 2内部控制的客体内部控制的客体 3 3内部控制的目标内部控制的目标 4 4内部控制的方

3、法和手段内部控制的方法和手段 5 5内部控制的本质内部控制的本质 返回2023/3/911第二节 内部控制评审 一、内部控制了解与描述二、内部控制测试三、内部控制评价2023/3/912一、内部控制了解与描述-1（一）内部控制的了解 注册会计师了解被审计单位内部控制的途径主要有以下几个方面：1查阅相关内部控制文件，了解内部控制 2023/3/92023/3/91313一、内部控制了解与描述-2n n2利用以往的审计经验，了解内部控制 n n3通过观察和询问，了解内部控制 n n4通过穿行测试，了解内部控制2023/3/914一、内部控制了解与描述-3（二）内部控制的描述 审计人员在充分了解和掌

4、握上述内部控制的情况后，应当用适当的方法对内部控制加以描述，以供修订和修改审计计划和程序之用，或供日后查考之用。用于内部控制描述的方法主要有文字表述法、问卷调查法和流程图法等。返回 2023/3/9151文字表述法1 审计人员将所了解到的被审计单位业务的授权、批准、执行、记录、保管等程序及其实际执行情况用叙述性文字记录下来，以形成对内部控制描述的一种方法。n优点:简便易行，比较灵活，可对被审计单位内部控制的各个环节作出比较深入和具体的描述，不受任何限制。2023/3/9161文字表述法2n缺点:即对内部控制的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节，从而可能使文字叙述显得比较冗长，也有

5、可能遗漏内部控制设计中的重要环节，而且缺乏形象感和层次感，不便于资料整理和对比分析。2023/3/9172问卷调查法1 审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项特别是与保证会计记录的正确、可靠以及保证财产物资的安全、完整有关的主要事项作为调查项目，事先设计出一系列有针对性、标准化的调查表，利用调查表来了解被审单位内部控制是否健全完善，从而对内部控制加以描述的一种方法。2023/3/9182问卷调查法 2n优点：n一、简便易行；n二、能对所调查问题给予明确答复；n三、由于调查范围明确，调查内容可同时由若干人分头进行，提高审计效率；n四、调查表中“否”栏反映了内

6、部控制存在的问题，能引起审计人员的高度重视。2023/3/9192问卷调查法3 n缺点：n调查内容只限于明确的调查事项，难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价；n调查事项如果设计不当，所填答案就不能正确反映内部控制的健全情况；n格式固定的调查表缺乏弹性而难以适用于不同行业的被审计单位或特殊情况；n此外，审计人员如果机械地照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，使调查流于形式。2023/3/9203流程图法1 指用特定的语言符号或图形，将被审计单位的组织结构、职责分工、权限范围、会计记录、业务处理流程等内部控制情况，以图解的形式直观、形象地加以描述的一种方法。优点:从整体的角度，以简明的图式描

7、绘被审计单位的内部控制系统，能直观体现内部控制系统中的薄弱环节，便于审计人员对内部控制系统进行理解与评价。2023/3/9213流程图法2 缺点：绘制流程图须具备较娴熟的技术和花费较多的时间，难度较大；不同审计机构使用的流程图符号不同，可能引起理解混乱；当被审计单位业务量大、组织结构复杂或控制环节较多时，流程图就会过于复杂。2023/3/922二、内部控制测试 1.内部控制设计测试 2.内部控制执行测试 内部控制执行测试的方法（1）检查交易和事项的凭证；（2）询问并实地观察内部控制运行情况；（3）重新执行相关内部控制程序；返回2023/3/923三、内部控制评价 对内部控制最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为以下三种类型 1高信赖程度 2中信赖程度 3低信赖程度 返回2023/3/924本章复习思考题本章复习思考题 11内部控制的概念是如何发展起来的？经历了哪些阶段？2现代内部控制的主要内容有哪些？3审计人员通常通过哪些方法来了解内部控制制度？4简述问卷调查法、文字说明法、流程图法各有哪些优点和缺点？适用范围如何？返回