基础会计之基本账户ettl.pptx

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1、第二节第二节 基本账户基本账户用来核算和监督资产、用来核算和监督资产、负债和所有者权益的增负债和所有者权益的增减变动和实有数情况的减变动和实有数情况的账户。账户。第二节第二节 基本账户基本账户基本账户的一般都有余基本账户的一般都有余额，期末应分别列入资额，期末应分别列入资产负债表的资产、负债产负债表的资产、负债和所有者权益方。和所有者权益方。第二节第二节 基本账户基本账户一.盘存账户用来核算和监督可以进行实物盘点的各用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其种财产、物资和货币资金增减变动及其数额的账户。数额的账户。借方借方 盘存账户盘存账户 贷方贷方发生额：发生额：期

2、初余额：财产、物资或货币资金的期初实有数额财产、物资或货币资金的增加数额发生额：发生额：财产、物资或货币资金的减少数额期末余额：期末余额：财产、物资或货币资金的期末实有数额如“固定资产”、“原材料”、“库存商品”、“银行存款”、“库存现金”等账户 盘存账户的特点（1）所有账户都可以通过定期或不定期的实物盘点和核对账目来检查账户记录是否正确，账实是否相符。（2)在各项财产物资和货币资产有结存的情况下，反映各该财产物资和货币资产账户的期末就应该有借方余额。不仅总分类账户的余额在借方，而且明细分类账户的余额也在借方。如果出现货方余额，则说明财产物资或货币资产在收发保管或账务处理上存在问题。（3）该类

3、账户中反映财产物资的账户在进行明细分类核算时，除了采用货币计量外，还需兼用实物计量。第二节第二节 基本账户基本账户一.盘存账户二.结算账户用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间的债权(应收)、债务（应付）结算关系的账户。第二节第二节 基本账户基本账户一.盘存账户二.结算账户（一）资产结算账户（债权结算账户）用来核算企业的债权增减变动及实有数的账户。借方借方 资产结算账户资产结算账户 贷方贷方发生额：发生额：期初余额：债权的期初实有额债权的增加额发生额：发生额：债权的减少额期末余额：期末余额：债权的期末实有额如“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等账户 资产

4、结算账户的特点（1）为了保证核算资料的正确性,债权人需要定期通过与有关债务单位或个人核对账目来保证账账相符。因此，债权账户要求按建立债权债务关系的单位和个人设置明细分类账户，进行明细分类核算。（2)由于债权账户综合反映了会计主体对债务单位索取债务的权利,因而，对债权账户，无论是总分类核算还是明细分类核算，都只需提供货币信息。（3）债权账户的期末余额一般在借方，表示债权的实有额。但该账户也有可能出现贷方余额，这时，账户就具有了负债账户的性质。第二节第二节 基本账户基本账户一.盘存账户二.结算账户（一）资产结算账户用来核算企业的债务变动后实有数的账户。（二）负债结算账户（债务结算账户）借方借方 负

5、债结算账户负债结算账户 贷方贷方发生额：发生额：期初余额：债务的期初实有额债务的减少额发生额：发生额：债务的增加额期末余额：期末余额：债务的期末实有额如“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“应付债券”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税金”等账户 负债结算账户的特点（1）该账户一般需要通过定期与有关债权单位或个人核对账目,以确保负债的真实性。据此，负债账户要求按具有债务结算关系的单位或个人设置明细分类账户，进行明细分类核算。（2)负债账户综合反映会计主体对各个债权单位或个人承担的责任，因而，对负债账户无论总分类核算还是明细分类核算，均只需提供货币信息。（3）负债类账

6、户期末余额一般在贷方，表示负债的实有额。但有时也可能出现借方余额，这时，账户就具有了债权账户的性质。第二节第二节 基本账户基本账户一.盘存账户二.结算账户（一）资产结算账户（二）负债结算账户（三）资产负债结算账户对于某些经常与企业发生业务往来的单位或个人来说，有时是企业的债权人，有时又同时是企业的债务人。为了集中核算和监督企业与这些单位所发生的债权、债务的往来结算情况，有必要在同一个债权账户或同一个负债账户中核算应收、应付该单位款项的增减变动及其余额。借方借方 资产负债结算账户资产负债结算账户 贷方贷方发生额：发生额：期初余额：应付款项大于应收款项的差额应收款项的增加数或应付款项的减少数（本期

7、债权增加额或负债减少额）发生额：发生额：应付款项的增加数或应收款项的减少数（本期债权减少额或负债增加额）期末余额：期末余额：应付款项大于应收款项的差额（债务）期初余额：应收款项大于应付款项的差额期末余额：期末余额：应收款项大于应付款项的差额（债权）如“其他往来”、“清算资金往来”等账户第二节第二节 基本账户基本账户一.盘存账户二.结算账户三.跨期摊配账户用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。第二节第二节 基本账户基本账户一.盘存账户二.结算账户三.跨期摊配账户设置该类账户的目的在于按照配比原则，准确计算各该

8、成本计算期的产品成本。借方借方 跨期摊配账户跨期摊配账户 贷方贷方发生额：发生额：本期费用的支付数发生额：发生额：本期费用的摊销或预提费用数额期初余额：期初已支付而尚未摊销的待摊费用数额期末余额：期末余额：已支付而尚未摊销的待摊费用数额如“长期待摊费用”账户 跨期摊配账户的特点（1）长期待摊费用账户借方用来登记费用的实际支付或发生额，贷方用来登记已经提取由各期成本或损益负担的费用额。（2）当实际支付的费用摊配完毕后，这类账户应无余额。（3）跨期摊配账户应按费用的种类或用途开设明细分类账户，进行明细分类核算。第二节第二节 基本账户基本账户一.盘存账户二.结算账户三.跨期摊配账户用来核算和监督企业

9、从外部各种渠道取得的投资，以及内部形成的积累的增减变化及其实有数额的账户。四.资本账户借方借方 资本账户资本账户 贷方贷方发生额：发生额：期初余额：期初结存的各项资本金实存数额资本金的减少额发生额：发生额：资本金的增加额期末余额：期末余额：资本金期末后结存额如“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”等账户 资本账户的特点（1）由于该账户反映企业从外部取得的投资或内部形成的积累，因此，在生产经营期间，反映外部投资的账户“实收资本”一定有贷方余额，反映企业内部形成的资本积累的账户“资本公积”、“盈余公积”有时可能出现货方无余额的情况。但无论反映外部投资还是内部积累的账户，都不会出现借方余额；否则就说明所有者权益受到侵犯或者账务处理上有错误。（2)由于资本账户反映企业投资人对企业净资产的所有权，因此，该类账户无论是总分类核算还是明细分类核算，都只需用(而且必须运用统一的)货币计量，以总括说明资本规模及其增减变化。