会计报表培训课件ejmu.pptx

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1、基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院会计报表的种类与编制要求会计报表的种类与编制要求资产负债表资产负债表利润表与利润分配表利润表与利润分配表现金流量表现金流量表会计报表的报送、汇总、审批会计报表的报送、汇总、审批第十章第十章 会计报表会计报表1 1基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。意义意义

2、:v为投资者和债权人提供决策所需的信息为投资者和债权人提供决策所需的信息v为为政政府府（主主管管部部门门，监监督督管管理理部部门门）制制定定经经济政策和宏观管理提供依据济政策和宏观管理提供依据v未企业加强经营管理提供决策信息未企业加强经营管理提供决策信息第一节第一节 会计报表种类与编制要求会计报表种类与编制要求一、会计报表定义一、会计报表定义2 2基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院报表使用人政府及主管部门政府及主管部门债权人债权人企业经营管理者企业经营管理者投资人投资人3 3基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题

3、打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院二、会计报表的分类二、会计报表的分类会会计计报报表表反映内容反映内容资产负债表资产负债表利利润润表表现金流量表现金流量表编报时间编报时间年度会计报表年度会计报表季度会计报表季度会计报表月份会计报表月份会计报表服务对象服务对象对内会计报表对内会计报表对外会计报表对外会计报表4 4基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院编编制制单单位位企业会计报表企业会计报表汇总会计报表汇总会计报表反映资金形态反映资金形态静态会计报表静态会计报表动态会计报表动态会计报表会计报表会计报表

4、利利润润表表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表5 5基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院三、会计报表的编制原则三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确、数字真实、准确2、内容完整、内容完整3、报送及时、报送及时4、会计报表的指标、口径必须统一、会计报表的指标、口径必须统一四、会计报表的编制程序四、会计报表的编制程序清查财产清查财产整理和调整会计分录整理和调整会计分录核对帐目核对帐目对会计分录进行试算，编制工作底稿对会计分录进行试算，编制工作底稿结账结账编表编表6 6基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案

5、例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院工作底稿的格式工作底稿的格式工作底稿工作底稿编制单位编制单位年年月月日日帐户帐户名称名称调整前的调整前的期末余额期末余额调整调整调整后的调整后的期末余额期末余额利润表利润表资产负资产负债表债表借借方方贷方贷方借借方方贷贷方方借方借方 贷方贷方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方7 7基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院三部分组成三部分组成:1 1“表首表首”部分部分 企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。2 2“表体表体”部分部分

6、 反映该会计报表索要节实的会计信息反映该会计报表索要节实的会计信息3 3表尾附注表尾附注 表表尾尾附附注注是是对对资资产产负负债债表表的的直直接接补补充充说说明明，它它是是为为了弥了弥补补“表体表体”内容的不足而作的附内容的不足而作的附带说带说明明 五、会计报表的格式五、会计报表的格式现金流量表现金流量表利润表利润表资产负债表资产负债表8 8基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院第二节第二节 资产负债表资产负债表概念：概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，

7、又称财务状况表。半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。作用：作用：v了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。v了解企业资金来源的构成。了解企业资金来源的构成。v了解企业的偿债能力。了解企业的偿债能力。v了解企业未来财务状况的发展趋势。了解企业未来财务状况的发展趋势。一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用9 9基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院理论依据：理论依据：资产资产=负债所有者负债所有者+所有者权益所有者权益二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构结构：结

8、构：帐户式和报告式帐户式和报告式资产负债表资产负债表编制单位编制单位年年月月日日单位：单位：资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益资产：资产：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）负债：负债：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）所有者权益：所有者权益：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）直观直观1010基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院资产负债表资产负债表编制单位编制单位年年月月日日单位：单位：项目项目金额金额资产：资产：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）负债：负债：具体

9、项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）所有者权益：所有者权益：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）报告式报告式1111基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院资产负债表资产负债表资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产流动负债流动负债长期投资长期投资长期负债长期负债固定资产固定资产所有者权益所有者权益无形资产无形资产投资资本投资资本其它资产其它资产留存利润留存利润三、三、资产负债表项目分类资产负债表项目分类基本分类基本分类按流动性按流动性1212基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打

10、开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院货币性货币性非货币性非货币性资产资产流动性流动性货币资金应收款项货币资金应收款项存货、预付账款存货、预付账款非流动性非流动性长期投资长期投资固定资产固定资产负债负债流动性流动性应付款项应交税金应付款项应交税金预收账款预收账款非流动性非流动性长期借款应付债务长期借款应付债务长期应付款长期应付款按货币性、非货币性分类按货币性、非货币性分类1313基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院v 列列示示连连续续两两年年的的资资料料，“年年初初数数”和和“年年末末数数”v 年初数

11、栏内各项数字即上年的年末数年初数栏内各项数字即上年的年末数v 年年末末各各项项目目据据有有关关账账户户或或明明细细账账户户的的期期末末余余额额直接填列或计算分析填列。直接填列或计算分析填列。四、四、资产负债表编制资产负债表编制1414基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院资产负债表示例资产负债表示例1515基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院定义：定义：反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表

12、。作用：作用：是评价企业经营成果的有效工具。是评价企业经营成果的有效工具。是预测未来盈亏及现金流量的基础。是预测未来盈亏及现金流量的基础。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。第三节第三节 利润表及利润分配表利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用1616基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院理论依据：理论依据：利润计算公式的表格化利润计算公式的表格化1、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额

13、营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用二、利润表的结构二、利润表的结构=其他业务收入其他业务收入-其他业务支出其他业务支出=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-主营业务税金及附加主营业务税金及附加-营业费用营业费用2、净利润、净利润=利润总额利润总额-所得税所得税结构：结构：多步式和单步式多步式和单步式1717基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院利润表利润表编制单位编制单位年年月月日日单位单位：项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数

14、一、主营业务收入一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金和附加主营业务税金和附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：营业费用减：营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润加：投资收益加：投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润多步式多步式1818基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院利润表利润表编制单位编制单位年年月月日日单位单位：项目项目行次行次本月数本月

15、数本年累计数本年累计数主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入一、收入合计一、收入合计营业外净支出营业外净支出其他业务支出其他业务支出主营业务税金和附加主营业务税金和附加期间费用期间费用所得税所得税二、二、支出支出合计合计三、净利润三、净利润单步式单步式1919基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院项项目目上年数（略）上年数（略）金金额额一、主营业务收入一、主营业务收入1875000减：主营业务成本减：主营业务成本1125000主营业务税金及附加主营业务税金及附加0二、主营业务利润

16、二、主营业务利润750000加：其他业务利润加：其他业务利润0减：存货跌价损失减：存货跌价损失0营业费用营业费用105000管理费用管理费用162000财务费用财务费用62250三、营业利润三、营业利润420750加：投资收益加：投资收益77250营业外收入营业外收入75000减：营业外支出减：营业外支出29550四、利润总额四、利润总额543450减：所得税减：所得税154588.5五、净利润五、净利润388861.5三、利润表的编制三、利润表的编制2020基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院项项目目本年实际本年实际上年

17、实际（本上年实际（本栏略）栏略）一、净利润一、净利润388861.5加：年初未分配利润加：年初未分配利润0盈余公积转入盈余公积转入0二、可供分配利润二、可供分配利润388861.5减减:提取盈余公积提取盈余公积58329.23三、可供分配利润三、可供分配利润330532.27减减:应付利润应付利润0四、未分配利润四、未分配利润330532.27表表中中起起始始项项目目是是利利润润表表中中的的税税后后利利润润,末末项项未未分分配配利利润润,又又与与资资产产负负债债表表中中的的未未分分配配利利润润一一致致,因因此此,该该表表被被视视为为利利润润表表和和资资产产负负债债表的纽带表的纽带附：利润分配表

18、附：利润分配表2121基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院-复核并签章：复核并签章：报送前由各相关负责人报送前由各相关负责人-装订：装订：成册加具封面，加盖公章成册加具封面，加盖公章-报送：报送：向投资者、管理部门提供会计报告向投资者、管理部门提供会计报告-期限期限：及时报送：及时报送第四节第四节 会计报表的报送、汇总、审批会计报表的报送、汇总、审批一、会计报表的报送一、会计报表的报送二、会计报表的汇总二、会计报表的汇总-对报表的完整性进行审核对报表的完整性进行审核-所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消所属单位项

19、目直接相加，上下级间的款项往来要抵消三、会计报表的审批三、会计报表的审批接受部门要及时对报表审查和批复接受部门要及时对报表审查和批复审查内容：完整性、正确性、合法性审查内容：完整性、正确性、合法性不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整2222基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院一、分析一、分析定义定义 以以财财务务报报表表及及相相关关资资料料为为依依据据，对对其其财财务务状状况况和和经经营营成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。成果进行评价，为未来决策、规划和控制提

20、供相应信息。二、分析意义二、分析意义有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于有助于报报表使用者合理地表使用者合理地进进行投行投资资决策决策 有助于有助于报报表使用者表使用者评评价和价和预测预测未来的未来的现现金流量金流量 第五节第五节 会计报表分析会计报表分析2323基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院三、分析三、分析主要方法主要方法 趋势分析法、比率分析法和因素替代法趋势分析法、比率分析法和因素替代法趋势分析法：趋势分析法：根据一个企业两期或连续数期的财务根据一个企业两期

21、或连续数期的财务报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。比率分析法比率分析法 ：将财务报表中相关项目金额进行对将财务报表中相关项目金额进行对比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，与计划比和同行业平均水平比较，说明企业的发展情与计划比和同行业平均水平比较，说明企业的发展情况、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为今后况

22、、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为今后改善经营管理，提高竞争实力指明方向。改善经营管理，提高竞争实力指明方向。2424基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院因素替代法因素替代法：又称连锁替代法，用来分析影响某一又称连锁替代法，用来分析影响某一综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。分析程序分析程序：（1 1）确定影响某经济指标的各个因素。）确定影响某经济指标的各个因素。（2 2）确定各因素同该经济指标的关系。）确定各因素同该经济指标的关系。（3 3）按一定顺序将各因素

23、逐个替代，分析各个因按一定顺序将各因素逐个替代，分析各个因素对该指标变动的影响程度素对该指标变动的影响程度。2525基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院会计会计报表分析的财务指标报表分析的财务指标-短期偿债能力分析短期偿债能力分析流动比率流动比率=流流动资产动资产/流流动负债动负债 一般流一般流动动比率越高，比率越高，反映短期反映短期偿债偿债能力越能力越强强；理理论论上，上，2 2：1 1较较合理合理 反映流动资产反映流动资产偿还流动负债能力偿还流动负债能力速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债又酸性又酸性测

24、试测试比率比率=流动资产流动资产-存货存货=流动资产流动资产-存货存货-预预付账款付账款-待摊费用待摊费用 维持在维持在1 1：1 1较为正常较为正常2626基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院资产负债率资产负债率=（负债总额（负债总额资产总额）资产总额）100%100%债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度越高。越高。一般情况下，负债经营规模应控制在一个合一般情况下，负债经营规模应控制在一个合理水平，过高，经营风险越大理水平，过高，经营风险越大.-营运能力分析营运能力分析 应

25、收款项周转率应收款项周转率次数次数=赊销收入净额赊销收入净额应收款项平均余额应收款项平均余额=销售收入销售收入现销收入现销收入销售退回销售退回销售折让销售折让销售折扣销售折扣=（期初应（期初应收款项收款项期末应收款期末应收款项）项）22 应收款项周转天数应收款项周转天数=计算期天数计算期天数/应收款项周转次数应收款项周转次数=应收应收款项平均余额款项平均余额计算期天数计算期天数/赊销收入净额赊销收入净额 2727基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院=（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）/2/2存货周转率（次数）存货周

26、转率（次数）=销货成本销货成本/存货平均余存货平均余存货周转天数存货周转天数=计算期天数计算期天数/存货周转次数存货周转次数 =存货平均余额存货平均余额计算期天数计算期天数/销售成本销售成本 存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好.2828基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院-盈利能力分析盈利能力分析净资产资产收益率收益率=净利润净利润/净资产平均余额净资产平均余额100%100%指标越

27、高，说明所有者投资带来的收益越高，该指指标越高，说明所有者投资带来的收益越高，该指标是上市公司公开披露的重要信息之一。标是上市公司公开披露的重要信息之一。=（期初净资产（期初净资产期末净资产）期末净资产）22 销销售利售利润润率率 =利润利润/销售收入净额销售收入净额100%100%指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高 。2929基础会计学基础会计学基础会计学Page打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束北京交通大学经济管理学院 小结：重点掌握内容会计报表的概念、种类会计报表的概念、种类资产负债表的概念、结构和编制方法资产负债表的概念、结构和编制方法利润表的概念、结构和编制方法利润表的概念、结构和编制方法会计分析的方法会计分析的方法3030