基础会计第八章财务会计报告(1)etcr.pptx

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1、第八章 财务会计报告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类一、财务会计报告的定义与种类一、财务会计报告的定义与种类一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义（一）财务会计报告的定义（一）财务会计报告的定义（一）财务会计报告的定义 反映企业反映企业反映企业反映企业某一特定日期某一特定日期某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况财务状况财务状况信息信息信息信息的文件；的文件；的文件；的文件；反映企业反映企业反映企业反映企业某一会计期间经营成果某一会计期间经营成果某

2、一会计期间经营成果某一会计期间经营成果信息信息信息信息的文件；的文件；的文件；的文件；反映企业反映企业反映企业反映企业某一会计期间现金流量信息某一会计期间现金流量信息某一会计期间现金流量信息某一会计期间现金流量信息的文件。的文件。的文件。的文件。反映企业反映企业反映企业反映企业某一会计期间所有者权益增某一会计期间所有者权益增某一会计期间所有者权益增某一会计期间所有者权益增减变化情况减变化情况减变化情况减变化情况的文件。的文件。的文件。的文件。对财务会计报告的定义的理解：对财务会计报告的定义的理解：对财务会计报告的定义的理解：对财务会计报告的定义的理解：会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或

3、资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的。（二）财务会计报告的种类（二）财务会计报告的种类（1 1）1 1 1 1、按、按、按、按编报时间编报时间编报时间编报时间可分为年度财务会计报告可分为年度财务会计报告可分为年度财务会

4、计报告可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。和中期财务会计报告。和中期财务会计报告。和中期财务会计报告。会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少年度报告年度报告中期报告中期报告（二）财务会计报告的种类（二）财务会计报告的种类（2 2）2 2、按照、按照、按照、按照报送对象报送对象报送对象报送对象分类分类分类分类 3 3 3

5、3、按照、按照、按照、按照所反映的资金形态所反映的资金形态所反映的资金形态所反映的资金形态分类分类分类分类 4 4 4 4、按照、按照、按照、按照所反映的内容不同所反映的内容不同所反映的内容不同所反映的内容不同分类（最常用的分类）分类（最常用的分类）分类（最常用的分类）分类（最常用的分类）二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成 会计报表会计报表+附注附注+相关信息或资料相关信息或资料会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润会计报表会计报表会计报表：会计报表：用以提供会

6、计信息的表格报表附注：报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少三、编制财务会计报告的基本要求三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求（一）编制财务会计报告的质量要求（一）编制财务会计报告的质量要求（一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认

7、和计量要计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计信息真实可靠，内容完整。停停 虚假虚假会计信息会计信息财务财务会计会计报告报告（二）编制财务会计报告的时间要求（二）编制财务会计报告的时间要求（二）编制财务会计报告的时间要求（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求：应遵循及时性原则的要求：应遵循及时性原则的要求：应遵循及时性原则的要求：企业对于已企业对于已企业对于已企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计经发生的交易或者事项，应当及时进行会计经发生的交易或者事项，应当及时进

8、行会计经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。确认、计量和报告，不得提前或者延后。确认、计量和报告，不得提前或者延后。确认、计量和报告，不得提前或者延后。按规定时间及时提供各期的财务会计报告（三）编制财务会计报告的形式要求（三）编制财务会计报告的形式要求（三）编制财务会计报告的形式要求（三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编财务会计报告编制完毕后应依次编财务会计报告编制完毕后应依次编财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公定页次，加具封面，装订成册，加盖公定页次，加具封面，装订成册，加盖公定页次，加具封面，装订成

9、册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代章。封面上应当注明企业名称、统一代章。封面上应当注明企业名称、统一代章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期码、组织形式、所在地址、报表所属期码、组织形式、所在地址、报表所属期码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会间等信息资料。并应由企业负责人和会间等信息资料。并应由企业负责人和会间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财计机构负责人等签名并盖章，以示对财计机构负责人等签名并盖章，以示对财计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。务会计报告的真实性负责

10、。务会计报告的真实性负责。务会计报告的真实性负责。（四）编制财务会计报告的其他要求（四）编制财务会计报告的其他要求（四）编制财务会计报告的其他要求（四）编制财务会计报告的其他要求 1.1.1.1.编制财务会计报告前应进行财产清编制财务会计报告前应进行财产清编制财务会计报告前应进行财产清编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。查，并根据有关规定对清查结果进行处理。查，并根据有关规定对清查结果进行处理。查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.2.2.2.财务会计报告应采用统一规定的财务会计报告应采用统一规定的财务会计报告应采用统一规定的财务会计报告应采用统一规定的格式

11、和内容及编制要求编制。做到内容完格式和内容及编制要求编制。做到内容完格式和内容及编制要求编制。做到内容完格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间整、数字真实、计算准确，相关数字之间整、数字真实、计算准确，相关数字之间整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应应当一致；与上期报告文件的有关数字应应当一致；与上期报告文件的有关数字应应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。当衔接。当衔接。当衔接。第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的内容与格式一、资产负债表的内容与格式一、资产负债表的内容与格式一、资产负债表的内容与格式（

12、一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义 反映企业反映企业反映企业反映企业某一特定日期某一特定日期某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况财务状况财务状况的的的的静静静静态态态态会计报表。会计报表。会计报表。会计报表。（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业提供企业资产总额及其结构，表明企业提供企业资产总额及其结构，表明企业提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。拥有或控制的资源及其分布情况。拥有或控制的资源及其分布情况。拥有或控制的资源及其

13、分布情况。反映企业负债总额及其结构，表明企业反映企业负债总额及其结构，表明企业反映企业负债总额及其结构，表明企业反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。时间。时间。时间。反映企业所有者权益总额及其结构状况，反映企业所有者权益总额及其结构状况，反映企业所有者权益总额及其结构状况，反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。据以判断资本保值、增值情况。据以判断资本保值、增值情况。据以判断资本保值、增值情况。提供财务分析数据资料，借以评价

14、企业提供财务分析数据资料，借以评价企业提供财务分析数据资料，借以评价企业提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。的偿债能力。的偿债能力。的偿债能力。（三）资产负债表的组成内容及表格格式（三）资产负债表的组成内容及表格格式（三）资产负债表的组成内容及表格格式（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.1.1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由由由由表首表首表首表首和和和和正表正表正表正表两个部分组成两个部分组成两个部分组成两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债

15、：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表2.2.2.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式（1 1 1 1）账户式）账户式）账户式）账户式 因其外表形式像因其外表形式像因其外表形式像因其外表形式像“T”“T”“T”“T”形账户而得名。形账户而得名。形账户而得名。形账户而得名。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债

16、和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列（2 2 2 2）报告式）报告式）报告式）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度根据有关规定

17、，企业编制的年度、半年度根据有关规定，企业编制的年度、半年度根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据比较数据比较数据比较数据，即本期，即本期，即本期，即本期“期末数期末数期末数期末数”与与与与“年初数年初数年初数年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为债表称为债表称为债表称为“比较资产负债表比较资产

18、负债表比较资产负债表比较资产负债表”。（具体格式见。（具体格式见。（具体格式见。（具体格式见下页）下页）下页）下页）（一）（一）（一）（一）“年初数年初数年初数年初数”与与与与“期末数期末数期末数期末数”的基本填列方法的基本填列方法的基本填列方法的基本填列方法1.“1.“1.“1.“年初数年初数年初数年初数”的填列的填列的填列的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的一般可根据上年年末资产负债表上的一般可根据上年年末资产负债表上的一般可根据上年年末资产负债表上的“期期期期末数末数末数末数”填列。填列。填列。填列。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数

19、负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表 2 2.填列填列填列填列“期末数期末数期末数期末数”的基本方法的基本方法的基本方法的基本方法 （1 1 1 1）根据总账账户期末借方余

20、额直接填）根据总账账户期末借方余额直接填）根据总账账户期末借方余额直接填）根据总账账户期末借方余额直接填列。列。列。列。如如如如“应收票据应收票据应收票据应收票据”、“应收股利应收股利应收股利应收股利”等项目。等项目。等项目。等项目。（2 2 2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填）根据总账账户期末贷方余额直接填）根据总账账户期末贷方余额直接填）根据总账账户期末贷方余额直接填列。列。列。列。如如如如“应付票据应付票据应付票据应付票据”、“应付股利应付股利应付股利应付股利”等项目。等项目。等项目。等项目。（3 3 3 3）根据总账账户及其所属明细账户期）根据总账账户及其所属明细账户期）根据总账账

21、户及其所属明细账户期）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。末余额分析填列。末余额分析填列。末余额分析填列。如如如如“一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债债债”项目就是根据对项目就是根据对项目就是根据对项目就是根据对“长期借款长期借款长期借款长期借款”等账户所属等账户所属等账户所属等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满的明细账户所反映的偿还期已不满的明细账户所反映的偿还期已不满的明细账户所反映的偿还期已不满1 1 1 1年的长期年的长期年的长期年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额借款等

22、情况的分析，根据有关明细账户的余额借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）填列的。（见下例）填列的。（见下例）填列的。（见下例）【例例】企业有企业有企业有企业有X X X X、Y Y Y Y两项长期借款，在编制资产两项长期借款，在编制资产两项长期借款，在编制资产两项长期借款，在编制资产负债表期间，负债表期间，负债表期间，负债表期间，X X X X的偿还期还有的偿还期还有的偿还期还有的偿还期还有2 2 2 2年，而年，而年，而年，而Y Y Y Y的偿还期还的偿还期还的偿还期还的偿还期还有仅有有仅有有仅有有仅有6 6 6 6个月（已非真正意义上的长期负债，而是个月（已非真正意义上

23、的长期负债，而是个月（已非真正意义上的长期负债，而是个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的债表的债表的债表的“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目栏。项目栏。项目栏。项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期

24、的非流动负债“项目 （4 4 4 4）根根根根据据据据若若若若干干干干总总总总账账账账账账账账户户户户期期期期末末末末余余余余额额额额计计计计算算算算填填填填列列列列。如如如如“货货货货币币币币资资资资金金金金”、“存存存存货货货货”等等等等项项项项目目目目。（见表（见表（见表（见表111111112 2 2 2和表和表和表和表111111113 3 3 3）库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计

25、1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目 （5 5 5 5）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列。如如如如“应收账款应收账款应收账款应收账款”和和和和“预收账款预收账款预收账款预收账款”项目。（见表项目。（见表项目。（见表项目。（见表111111112 2 2 2和表和表和表和表111111113 3 3 3）应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额 300 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质）预收账款U企业

26、期末余额 80 000 （预收性质）预收账款 V企业 期末余额 60 000 （应收性质）合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目 应付账款H企业 期末余额 100 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质）合计30 6 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质）又如又如又如又如“应付账款应付

27、账款应付账款应付账款”和和和和“预付账款预付账款预付账款预付账款”项目。项目。项目。项目。（见表（见表（见表（见表111111112 2 2 2和表和表和表和表111111113 3 3 3）（二）表中各项目（二）表中各项目（二）表中各项目（二）表中各项目“期末数期末数期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法的具体填列方法的具体填列方法 参见教材参见教材参见教材参见教材P.212P.212P.212P.212216216216216第三节 利润表一、利润表的内容与格式一、利润表的内容与格式一、利润表的内容与格式一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义（一）利润表的含义（一）利润表的含义（一）

28、利润表的含义 反映企业在反映企业在反映企业在反映企业在一定会计期间一定会计期间一定会计期间一定会计期间经营成果经营成果经营成果经营成果的的的的动动动动态态态态会计报表。会计报表。会计报表。会计报表。（二）利润表的内容（二）利润表的内容（二）利润表的内容（二）利润表的内容（多步报告式）（多步报告式）（多步报告式）（多步报告式）反反反反映映映映构构构构成成成成企企企企业业业业营营营营业业业业利利利利润润润润的的的的各各各各项项项项要要要要素素素素内内内内容容容容，如如如如营营营营业收入、营业成本和各项期间费用等。业收入、营业成本和各项期间费用等。业收入、营业成本和各项期间费用等。业收入、营业成本和

29、各项期间费用等。反反反反映映映映构构构构成成成成企企企企业业业业利利利利润润润润总总总总额额额额的的的的要要要要素素素素内内内内容容容容。如如如如营营营营业业业业利利利利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。润、营业外收入和营业外支出投资收益等。润、营业外收入和营业外支出投资收益等。润、营业外收入和营业外支出投资收益等。反映构成企业净利润的要素内容。反映构成企业净利润的要素内容。反映构成企业净利润的要素内容。反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额如利润总额如利润总额如利润总额和所得税费用。和所得税费用。和所得税费用。和所得税费用。(三三三三)利润表的格式利润表的格式利润表的格式利润表的格式

30、利润表也是由表首和正表两个部分组成。利润表也是由表首和正表两个部分组成。利润表也是由表首和正表两个部分组成。利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式（四）利润表正表的格式（四）利润表正表的格式（四）利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。主要有多步式和单步式两种。主要有多步式和单步式两种。主要有多步式和单步式两种。多步式利润表为企业所常用，其简化格式参多步式利润表为企业所常用，其简化格式参多步式利润表为企业所常用，其简化格式参多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。见下页表。见下页表。见下页表。利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本月数本年累计

31、数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润比较利润表比较利润表二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 （一）（一）（一）（一）“本月数本月数本月数本月数”和和和和“本年累计数本年累计数本年累计数本年累计数”的基本的基本的基本的基本填列方法填列方法填列方法填列方法 1.“1.“1.“1.“本月数本月数本月数本月数”的基本填列方法的基本填列方法的基本填列方法的基本填列方法 （1 1 1 1）根据有关账户的发生额计算填列。）根据有关账户的发生额计算填列。）根据有关账户的发

32、生额计算填列。）根据有关账户的发生额计算填列。如如如如“营业收入营业收入营业收入营业收入”项目为项目为项目为项目为“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”和和和和“其他业其他业其他业其他业务收入务收入务收入务收入”账户发生额之和；如账户发生额之和；如账户发生额之和；如账户发生额之和；如“营业成本营业成本营业成本营业成本”项目项目项目项目为为为为“主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本”和和和和“其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本”账户发账户发账户发账户发生额之和。生额之和。生额之和。生额之和。（2 2 2 2）根据有关账户的发生额直接填列。）根据有关账户的发

33、生额直接填列。）根据有关账户的发生额直接填列。）根据有关账户的发生额直接填列。如营如营如营如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。业税金及附加、销售费用和管理费用等。业税金及附加、销售费用和管理费用等。业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填填填填列列列列 利 润 表 会企02表 编制单位：20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略）财务费用 加

34、：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 570 170“本月数”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 2 400 000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务成本 期末余额 1 360 000 其他业务成本 期末余额 100 000 营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000（以下略）如果如果“投资收益投资收益”账户为借方余账户为借方余额时应用额时应用“”填列填列 利 润 表 会企02表 编制单位：20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 00024 0

35、80 000 减：营业成本 1 460 00010 860 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略）财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润2.“2.“2.“2.“本年累计数本年累计数本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法的基本填列方法的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。【例例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为21 500 000元（见表115），12月份的营业收入为2 5

36、80 000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元，见表116）。其他累计数的计算依此类推。（二）表中各项目（二）表中各项目（二）表中各项目（二）表中各项目“本月数本月数本月数本月数”的具体填列方法的具体填列方法的具体填列方法的具体填列方法 参见教材参见教材参见教材参见教材P.218P.218P.218P.218220220220220。第四节 现金流量表 一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表的定义及内容(一一一一)现金流量表的定义现金流量表的定义现金流量表的定义现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定

37、会计期间现金和现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二二二二)现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有

38、助力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。(三三三三)现金流量表的内容现金流量表的内容现金流量表的内容现金流量表的内容 1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以经营活动是指企业投资活动和筹资活动以经营活动是指企业投资活动和筹资活动以经营活动

39、是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。外的所有交易和事项。外的所有交易和事项。外的所有交易和事项。2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包投资活动是指企业长期资产的购建和不包投资活动是指企业长期资产的购建和不包投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现

40、金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和筹资活动是指导致企业资本及债务规模和筹资活动是指导致企业资本及债务规模和筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。构成发生变化的活动。构成发生变化的活动。构成发生变化的活动。二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础 以现金及现金等价物为基础编制。以现金及现金等价物为基础编制。以现金及现金等价物为基础编制。以现金及现金等价物为基础编制。现金包括库存现金、可以随时用于支付现金包括库存现金、可以随时用于支付现金包括库存现金、可以随时用于支付现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。的存

41、款等。的存款等。的存款等。（一）库存现金（一）库存现金（一）库存现金（一）库存现金 企业持有的、可随时用于支付的现金。企业持有的、可随时用于支付的现金。企业持有的、可随时用于支付的现金。企业持有的、可随时用于支付的现金。（二）银行存款（二）银行存款（二）银行存款（二）银行存款 是指可以随时用于支付的银行存款，如是指可以随时用于支付的银行存款，如是指可以随时用于支付的银行存款，如是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。结算户存款等。结算户存款等。结算户存款等。（三）其他货币资金（三）其他货币资金（三）其他货币资金（三）其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金，企业存在金融企业有特定

42、用途的资金，企业存在金融企业有特定用途的资金，企业存在金融企业有特定用途的资金，即即即即“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”账户核算的银行存款，账户核算的银行存款，账户核算的银行存款，账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。款、信用证保证金存款、在途货币资金等。款、信用证保证金存款、在途货币资金等。款、信用证保证金存款、在途货币资金等。（四）现金等价物（四）现金等价物（四）现金等价物（四）现金等价物 企业持有的期限短、

43、流动性强、易于企业持有的期限短、流动性强、易于企业持有的期限短、流动性强、易于企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很转换为已知金额的现金、价值变动风险很转换为已知金额的现金、价值变动风险很转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。小的投资。小的投资。小的投资。三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式 由表首和正表组成。由表首和正表组成。由表首和正表组成。由表首和正表组成。表首：概括说明报表名称、编制单位、编表首：概括说明报表名称、编制单位、编表首：概括说明报表名称、编制单位、编表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、

44、报表编号、货币名称、计量单位等。制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表反映现金流量表的项目内容。正表反映现金流量表的项目内容。正表反映现金流量表的项目内容。正表反映现金流量表的项目内容。经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；汇率变动对现金的影

45、响；汇率变动对现金的影响；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。现金及现金等价物净增加额。现金及现金等价物净增加额。现金及现金等价物净增加额。现金流量表的基本格式见教材表现金流量表的基本格式见教材表现金流量表的基本格式见教材表现金流量表的基本格式见教材表11-711-7。第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的定义一、所有者权益变动表的定义一、所有者权益变动表的定义一、所有者权益变动表的定义 在股份公司为股东权益变动表。在股份公司为股东权益变动表。在股份公司为股东权益变动表。在股份公司为股东权益变动表。是反映企业年末所有者权益（或股东权益）是反映企业年末

46、所有者权益（或股东权益）是反映企业年末所有者权益（或股东权益）是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。增减变动情况的报表。增减变动情况的报表。增减变动情况的报表。二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用 可了解企业某一会计年度所有者权益各项目可了解企业某一会计年度所有者权益各项目可了解企业某一会计年度所有者权益各项目可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润（实收资本、资本公积、盈余公积和未分

47、配利润等）的增加、减少及其余额的情况；等）的增加、减少及其余额的情况；等）的增加、减少及其余额的情况；等）的增加、减少及其余额的情况；分析其变动原因及预测未来的变动趋势。分析其变动原因及预测未来的变动趋势。分析其变动原因及预测未来的变动趋势。分析其变动原因及预测未来的变动趋势。三、所有者权益变动表的项目内容三、所有者权益变动表的项目内容三、所有者权益变动表的项目内容三、所有者权益变动表的项目内容 1.1.净利润；净利润；净利润；净利润；2.2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其直接计入所有者权益的利得和损失项目及其直接计入所有者权益的利得和损失项目及其直接计入所有者权益的利得和损失项目及其

48、总额；总额；总额；总额；3.3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；会计政策变更和差错更正的累计影响金额；会计政策变更和差错更正的累计影响金额；会计政策变更和差错更正的累计影响金额；4.4.所有者投入资本和向所有者分配利润；所有者投入资本和向所有者分配利润；所有者投入资本和向所有者分配利润；所有者投入资本和向所有者分配利润；5.5.按照规定提取的盈余公积；按照规定提取的盈余公积；按照规定提取的盈余公积；按照规定提取的盈余公积；6.6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、

49、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。第六节 会计报表附注 一、会计报表附注的定义一、会计报表附注的定义一、会计报表附注的定义一、会计报表附注的定义 是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资和现金流量表等报表中列

50、示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是会计报表的组成部分。是会计报表的组成部分。是会计报表的组成部分。是会计报表的组成部分。会计报表会计报表附注附注资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少二、会计报表附注的内容二、会计