会计账簿的设置及其登记eqhj.pptx

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1、Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿第六章第六章 会计账簿会计账簿回主目录回主目录Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿学习目的学习目的学习应用权责发生制原则进行期末学习应用权责发生制原则进行期末的账项调整，掌握结账的方法。的账项调整，掌握结账的方法。掌握错账更正的三种方法；熟悉对掌握错账更正的三种方法；熟悉对账的内容及方法账的内容及方法重点掌握各种账簿的格式、登记要重点掌握各种账簿的格式、登记要求及登记方法求及登记方法理解会计账簿的概念、意义和种类理解会计账簿的概念、意义和种类通过学习本章内容，要求：2AccountingAcco

2、unting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 第三节第三节 错账更正方法错账更正方法 第四节第四节 账簿的对账和结账账簿的对账和结账第六章第六章 会计账簿会计账簿回主目录回主目录3Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿会计账簿的会计账簿的意意 义义设置和登记会计账簿是会计核算工作设置和登记会计账簿是会计核算工作设置和登记会计账簿是会计核算工作设置和登记会计账簿是会计核算工作中的一个重要环节，通过对会计凭证中的一个重要环节，通过对会计凭证中的一个重要环节，

3、通过对会计凭证中的一个重要环节，通过对会计凭证中的资料进行加工整理，对企业进行中的资料进行加工整理，对企业进行中的资料进行加工整理，对企业进行中的资料进行加工整理，对企业进行其他会计核算工作，加强经济管理都其他会计核算工作，加强经济管理都其他会计核算工作，加强经济管理都其他会计核算工作，加强经济管理都有着重要的意义。有着重要的意义。有着重要的意义。有着重要的意义。第一节会计账簿概述4AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿1.1.序时账簿序时账簿2.活页式账簿活页式账簿3.3.备查账簿备查账簿2.2.分类账簿分类账簿1.订本式账簿订本式账簿3.卡

4、片式账簿卡片式账簿1.1.两栏式账簿两栏式账簿2.三栏式账簿三栏式账簿3.多栏式账簿多栏式账簿4.数量金额式账簿数量金额式账簿（一）按用途分（一）按用途分（二）按外表形式分（二）按外表形式分（三）按账页的格式分（三）按账页的格式分二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类5Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿1.1.账簿能账簿能为其为其他会计核算工他会计核算工作提供资料作提供资料2.2.账簿能全面账簿能全面反映和监督经反映和监督经济活动济活动三、会计账簿的作用三、会计账簿的作用6Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿经济业务经济业务经济业

5、务经济业务考核经营成果，考核经营成果，进行会计监督进行会计监督的重要依据的重要依据编编制制会会计计报报表表的的主主要要依依据据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。7Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿一、会计账簿登记的依据与要求一、会计账簿登记的依据与要求登记会计账簿的依登记会计账簿的依据是经过审核无误据是经过审核无误的会计凭证。的会计凭证。（一）依据（一）依据第二节会计账簿的设置和登记8Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账

6、簿2.书写要求书写要求 1.1.项目填写要求项目填写要求3.3.连续登记要求连续登记要求4.4.余额结计要求余额结计要求（二）要求（二）要求9AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿 登登记记时时，应应当当将将会会计计凭凭证证日日期期、编编号号、业业务务内内容容摘摘要要、金金额额和和其其他他有有关关资资料料逐逐项项记记入入账账簿簿内内，做做到到数数字字准准确确、摘摘要要清清楚楚、登登记记及及时时、字字迹迹工工整整。记记账账后后，要要在在会会计计凭凭证证上上签签名名或或盖盖章章，并并注注明明账账页页号号数数或或记记账账符符号号“”“”，以以防漏记、

7、重记。防漏记、重记。1.1.项目填写要求项目填写要求10AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿 文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”“0”不得省略不写。不得省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百十 元 角 分月日字号 原材料原材料总分类账总分类账2.书写要求书写要求1 1 1 1 3 3 7 7 9 9 0 0 正确书写方法1 1 1 1

8、 3 3 7 7 9 9 0 0不正确的书写方法11AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字

9、登记的其他会计按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。记录，如结账、划线。2.2.书写要求书写要求12AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿3 3、连续登记和余额结计要求、连续登记和余额结计要求(1)(1)各各种种账账簿簿按按页页次次顺顺序序连连续续登登记记，不不得得跳跳行行、隔隔页页。如如果果发发生生跳跳行行、隔隔页页现现象象时时，应应在在空空行行、空空页页处处用用红红色色墨墨水水划划对对角角线线注注销销，加加盖盖“此此行行空空白白”或或“此此页页空空白白”戳戳记记，并由记账人员和会计主管人员签章（例表见下页）。

10、并由记账人员和会计主管人员签章（例表见下页）。13AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿14AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿(3)(3)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写明明“借借”或或“贷贷”的字样。没有余额的账户，应在的字样。没有余额的账户，应在“借借”或或“贷贷”栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“”“”表示。表示。(2)(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要在为了保持账簿

11、记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行“摘摘要要”栏内注明栏内注明“转次页转次页”字样，然后，再把这个发生额合计数和字样，然后，再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的第一行内，并在余额填列在下一页的第一行内，并在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“承前页承前页”。15AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿三、会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置和登记1.1.银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账银行存款日记账，是

12、由是由出纳员出纳员根据银行存款收款凭证、根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生银行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。(一一)日记账的设置和登记日记账的设置和登记16AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿2.2.现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记现金日记账，是由现金日记账，是由出纳员出纳员根据现根据现金收款凭证、现金付款凭证和银金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发行存款付款凭证，按经济业务发生时间的先

13、后顺序，逐日逐笔进生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。行登记的账簿。现金日记账采现金日记账采用订本账簿用订本账簿,应用格式为三应用格式为三栏式。栏式。17AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿3.3.转账日记账转账日记账转账日记账转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。这种日记账在实践中应用较少。簿。这种日记账在实践中应用较少。18AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿（二）总分类账的设置和登记（二）总分类账的设置和登记1.总分类账的设置和登记总分

14、类账的设置和登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。账页。总分类账的格式主要用三栏式（例表见下页）。总分类账的格式主要用三栏式（例表见下页）。19AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号

15、号61期初余额期初余额 借借6000021购进购进A材料材料10000153生产领用材料生产领用材料20000258车间一般领用车间一般领用1000030本月合计本月合计1000030000 借借40000原材料原材料总分类账总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭根据记账凭证填制金额证填制金额填制收付款填制收付款凭证的号数凭证的号数简要叙述简要叙述业务内容业务内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例20AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿2.2.明细分类账的设置和

16、登记明细分类账的设置和登记明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。账簿。明细分类账的格式常用的有明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和三栏式、数量金额式和多栏式多栏式等三种格式。等三种格式。21AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿（1 1）三栏式明细分类账的格式及登记）三栏式明细分类账的格式及登记特点：特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额设借、贷、余三栏，并在余额前选

17、择余额方向，该余额方方 向反映账户的性质。向反映账户的性质。适用：适用：适用于适用于“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“短期借款短期借款”等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额，等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额，不需要记录数量。不需要记录数量。登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记22AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿2004年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字 号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000借70000153收回前欠货款20000借5000030本月合计100

18、00 20000借50000应收账款明细账应收账款明细账公司名称：新星公司例例三栏式明细账三栏式明细账23AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿(2(2）数量金额式明细分类账的设置和登记）数量金额式明细分类账的设置和登记适用于适用于：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如产物资账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户的明细分类等账户的明细分类核算。核算。登记：逐日逐笔的根据记账凭证进行登记登记：逐日逐笔的根据记账凭证进行登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、

19、金额栏特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏24AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金金额额数数量量单价单价金额金额61期初余额期初余额10100100021购进购进201002000153领用领用5100500250030本月合计本月合计2010020005100500251002500材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单价、金额三栏单位：千克原材料明细账原材料明细账例例25Accounti

20、ngAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿（3 3）多栏式明细分类账的设置和登记）多栏式明细分类账的设置和登记适用于：适用于：“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、“主营业主营业务收入务收入”和和“本年利润本年利润”等科目的明细分类核算。等科目的明细分类核算。特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。登记：逐日逐笔的进行登记。26AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿2004 年年凭凭 证证号号摘要摘要借借 贷贷

21、余余月月日日办公办公人工人工折旧折旧劳保劳保合计合计616购买办公品购买办公品1000100029计提工资费计提工资费2000020001512计提折旧费计提折旧费5000500024交纳劳保费交纳劳保费2000 2000管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专借、贷方设置专栏进行明细核算栏进行明细核算例例27AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿平行登记的要点平行登记的要点同期登记同期登记方向相同方向相同金额相等金额相等对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面登记入总分类账，另同

22、一会计期间内，一方面登记入总分类账，另一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等账户的金额之和必须相等3.3.总分类账和明细

23、分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记28AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿（三）备查账簿的设置和登记（三）备查账簿的设置和登记备查账簿：备查账簿：是对某些在序时是对某些在序时账和分类账中未能记载的经账和分类账中未能记载的经济业务补充登记的账簿。济业务补充登记的账簿。备查账簿没有固定备查账簿没有固定的格式，它可以根的格式，它可以根据企业会计核算和据企业会计核算和管理的需要而设置管理的需要而设置和登记。和登记。29AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿一、一、划线更正法划线更正法是是指

24、指用用划划线线来来更更正正错错账账的的方方法法。这这种种方方法法适适用用于于记记账账后后结结账账前前，如如果果发发现现账账簿簿记记录录有有错错误误，而而记记账账凭凭证证无无错错误误，即即纯纯属属笔笔误误造造成成登登账账时时文文字字或或数数字字上上的的错错误误，应应用用划划线线更正法进行更正更正法进行更正(见下页图见下页图)。第三节错账更正方法30AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿日记日记账账总总 账账明细账明细账记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录登记登记适用范围：适用范围：划线更正法适用于划线更正法适用于结账前结账前发现的，发现的

25、，记账凭证正确记账凭证正确，但在但在过账过账过程中发生文字或数字过程中发生文字或数字错误错误的错账。的错账。31AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿13245李李红红例例划线更正法划线更正法1 2 3 4 532AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿概念概念又称红字冲账法，又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。数，以更正或调整账簿记录的一种方法。一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目

26、有错误，从而引起记账错误。有错误，从而引起记账错误。适适适适用用用用范范范范围围围围二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。科目无误，只是所记金额大于应记金额。(见下图见下图)二、红字更正法33AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿记账凭证经经 济济业业 务务记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记录34AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章

27、会计账簿会计账簿更正方法：更正方法：用红字填写一张与原记账凭证完全相用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。预提应由本期负担的短期借款利息预提应由本期负担的短期借款利息1 0001 000元。元。借：管理费用借：管理费用 1 000 1 000 贷：预提费用贷：预提费用 1 0001 000第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。贷会计科目有错误，从而引起记账错

28、误。35AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿例例上述分录已过入有关账簿。上述分录已过入有关账簿。更正步骤先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：销原会计分录：借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 贷：预提费用贷：预提费用 1 0001 000第第一一步步第第二二步步用蓝字填制一张正确的记账凭证：用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：财务费用借：财务费用 1 000 1 000 贷：预提费用贷：预提费用 1 0001 00036AccountingAccounting基础会计基础会计 第六

29、章第六章 会计账簿会计账簿更正步骤：第第三三步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账丁字账”图示如下：图示如下：预提费用预提费用管理费用管理费用财务费用财务费用1000原记原记10001000冲销冲销10001000更正更正1000例例37AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿第二种错误：记账后发现记账凭证和账第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。是所记金额大于应记金额。更正方法更正方法更正方法更正方法：按多记的金额用红字

30、编制一张与原记账凭证应按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。并据以记账。38Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费2 0002 000元。元。借：销售费用借：销售费用 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000上述分录已过入有关账簿。上述分录已过入有关账簿。例例39Accounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证按多记

31、的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。应借、应贷科目完全相同的记账凭证。借：销售费用借：销售费用 18 00018 000 贷：银行存款贷：银行存款 18 00018 000第第一一步步第第二二步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账丁字账”图示如下：图示如下：例例更正步骤更正步骤40AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿银行存款银行存款销售费用销售费用20 000原记原记20 00018 000冲销冲销18 000更正步骤例例41AccountingAccounting基础会计基

32、础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿适用范围：适用范围：这种方法适用于记账后发现这种方法适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额科目无误，只是所记金额小于应记金额(见下图见下图)三、补充登记法42AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿记账凭证经经 济济业业 务务记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上科目无误，金额少写记账凭证上科目无误，金额少写记录43AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿更正方法：更正方法

33、：将少记的金额用蓝字编制一张与将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。金额，并据以记账。以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费20 00020 000元。元。借：销售费用借：销售费用 2 000 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 2 000上述分录已过入有关账簿。上述分录已过入有关账簿。例例44AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿更更正正步步骤骤第一步第一步将少记的金额用蓝字编制一张与原记将少记的金额用蓝字编

34、制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。账凭证。借：销售费用借：销售费用 18 000 18 000 贷：银行存款贷：银行存款 18 000 18 000第二步第二步将上述凭证中的分录过到账簿将上述凭证中的分录过到账簿上。用上。用“丁字账丁字账”图示如下：图示如下：例例45AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿银行存款银行存款销售费用销售费用2000原记原记200018000补记补记18000例例46AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿第四节账簿的对

35、账和结账第四节账簿的对账和结账一、对账一、对账 二、结账二、结账47AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿一、对账 所谓对账，是指在结账前，将账所谓对账，是指在结账前，将账簿记录的有关数据与库存实物、货币簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来结算等相互核对，以保证资金、往来结算等相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，从账证相符、账账相符、账实相符，从而使期末编制的会计报表数据翔实可而使期末编制的会计报表数据翔实可靠靠。账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对48AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章

36、第六章 会计账簿会计账簿账证核对账证核对 账证核对是将各种账簿记录与有关会计凭证相核对。会计凭证是登记账簿的依据，将凭证和账簿记录的内容、数量、金额和会计科目等相互核对，保证二者相符，可以检查登账中是否有错误。账账核对账账核对 （1）检查总分类账的记录。（2）总分类账和明细分类账户之间的核对。（3）财产物资明细账与保管账（卡）之间的核对。账实核对账实核对 账实核对必须采取对各项财产、物资进行实物盘点，将盘点数与账存数进行核对；现金日记账的账面余额应和实际库存现金相核对；银行存款余额应同银行对账单相核对；此外，对结算中的债权、债务，可通过函询、专访等方式与对方核对，以确定其实有数。账实核对，实际

37、上就是财产清查。49AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿二、结账（一）结账的涵义（一）结账的涵义 结账是指会计期末将各账户结计出本期发生额和期末余额的过程。结账结账一词一词具有具有双重双重含义含义一是指会计期末为结平所有利润表账户一是指会计期末为结平所有利润表账户而做的结账分录；而做的结账分录；二是指在对所有会计分录已经过账的基二是指在对所有会计分录已经过账的基础上，结计出全部资产负债表账户的发础上，结计出全部资产负债表账户的发生额和期末余额。生额和期末余额。50AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿

38、会计账簿账户账户51AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿为结平损益类虚账户所作的会计分录，就是结账分录。在会计期末结平所有虚账户而做的结账分录。即结算各种收益、费用支出等损益类账户，并据以计算确定本期的利润或亏损，把经营成果在账上揭示出来。在将结账分录全部过账的基础上，结计出各实账户的期末余额，并转入下期。即结算各个资产、负债和所有者权益的总分类账户和明细分类账户，并分别结出它们的本期发生额及期末余额，并将期末余额结转到下期，作为下期的期初余额。52AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿（二）

39、虚账户的结清（二）虚账户的结清 结结清清虚虚账账户户时时，应应通通过过设设置置“本本年年利利润润”账账户户，以以归归集集当当期期收收益益、费费用用支支出出类类账账户户的的余余额额。若若收收益益类类账账户户为为贷贷方方余余额额，结结账账时时应应借借记记各各该该账账户户，贷贷记记“本本年年利利润润”账账户户；费费用用支支出出类类账账户户为为借借方方余余额额，结结账账时时应应借借记记“本本年年利利润润”账账户户，贷贷记记各各该该账账户户。然然后后根根据据结结账账分分录录登登记记账账簿簿，至至此此，所所有有收收益益、费费用用支出等损益类账户借贷持平，余额均为零，划线结平虚账户。支出等损益类账户借贷持平

40、，余额均为零，划线结平虚账户。53AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿 【例例】期期末末，将将本本期期发发生生的的各各成成本本、费费用用类类账账户户结结转转至至 “本年利润本年利润”账户。账户。【例例】期期末末，将将本本期期实实现现的的各各收收入入类类账账户户结结转转至至“本本年年利润利润”账户。账户。借：主营业务收入借：主营业务收入60,00060,000 其他业务收入其他业务收入 1,000 1,000贷：本年利润贷：本年利润 61,00061,000借：本年利润借：本年利润 42,00042,000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 3

41、3,20033,200 管理费用管理费用 8,800 8,80054AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿（三）（三）“本年利润本年利润”账户的处理账户的处理 “本年利润本年利润”账户只在结账过程中使用，该账户贷方归集账户只在结账过程中使用，该账户贷方归集所有有贷方余额的虚账户余额（即收益类账户），借方归集所所有有贷方余额的虚账户余额（即收益类账户），借方归集所有有借方余额的虚账户余额（即费用支出类账户）。若该账户有有借方余额的虚账户余额（即费用支出类账户）。若该账户贷方总额大于借方总额，即出现贷方余额，为该企业本期实现贷方总额大于借方总额，即

42、出现贷方余额，为该企业本期实现的利润。反之，则出现借方余额，为企业发生的亏损。的利润。反之，则出现借方余额，为企业发生的亏损。按照我国会计制度规定，年终，企业应将本期实现的利润按照我国会计制度规定，年终，企业应将本期实现的利润（或发生的亏损）全部结转到（或发生的亏损）全部结转到“利润分配利润分配”账户，因此，年终账户，因此，年终“本年利润本年利润”账户无期末余额。账户无期末余额。借：本年利润借：本年利润19,00019,000贷：利润分配贷：利润分配19,00019,000【例】年度终了，结转本年利润。年度终了，结转本年利润。55AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章

43、第六章 会计账簿会计账簿（四）实账户的结转（四）实账户的结转 资产、负债和所有者权益类账户月末一般都有余额，故资产、负债和所有者权益类账户月末一般都有余额，故而在结账时，应分别结出其本期借贷方发生额和期末余额，而在结账时，应分别结出其本期借贷方发生额和期末余额，并将期末余额转到下期。并将期末余额转到下期。56AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿月度结账月度结账是指在月末结计出各实账户的本期发生额及期末余额，是指在月末结计出各实账户的本期发生额及期末余额，并将期末余额转入下月，作为下月的期初余额。并将期末余额转入下月，作为下月的期初余额。结账时

44、，应在最后一笔经济业务下结账时，应在最后一笔经济业务下划一条单红线划一条单红线，然后，在单红线下的，然后，在单红线下的“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本期发生额及余额本期发生额及余额”或或“本月合计本月合计”。在结出本期借、贷方发生额和期末余额后，再在在结出本期借、贷方发生额和期末余额后，再在“本期发生额及余额本期发生额及余额”一一行下行下划一条单红线划一条单红线，以表示本期的账簿记录已经结束。，以表示本期的账簿记录已经结束。（1）月度结账）月度结账57AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿年度结账年度结账是指结计出各实账户是指结计出各实账户12

45、12月份的本期发生额月份的本期发生额及期末余额，并将期末余额转入下一会计年度的新及期末余额，并将期末余额转入下一会计年度的新账户，作为下一会计年度新账户的期初余额。账户，作为下一会计年度新账户的期初余额。实务中有下面两种结转方法：实务中有下面两种结转方法：方法一方法一是首先将资产、负债、所有者权益账户结是首先将资产、负债、所有者权益账户结平，然后将各账户余额结转到下一年度新平，然后将各账户余额结转到下一年度新开的账户中去。开的账户中去。（2）年度结账）年度结账58AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿结转时，可在各账户结转时，可在各账户“本年合

46、计本年合计”一行的下面，在一行的下面，在“摘要摘要”栏栏注明注明“结转下年结转下年”字样，并以与期末余额相反的方向、相同的字样，并以与期末余额相反的方向、相同的金额记入金额记入“借方借方”或或“贷方贷方”栏内，使本年余额变为零，然后栏内，使本年余额变为零，然后在其下面划一条在其下面划一条双红线双红线，以表示，以表示“年末封账年末封账”。在下一会计年度的新开账户第一行的在下一会计年度的新开账户第一行的“摘要摘要”栏注明栏注明“上上年结转年结转”字样，并填入余额，方向与上年余额的方向一致。字样，并填入余额，方向与上年余额的方向一致。方法二方法二将所有有余额的账户余额直接过入下一会计年度的将所有有余

47、额的账户余额直接过入下一会计年度的新账余额栏内，不需要使本年余额变为零，以凸显新账余额栏内，不需要使本年余额变为零，以凸显有余额账户和无余额账户之间的区别有余额账户和无余额账户之间的区别。59AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿结账结账方法方法1 1举例举例60AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿 需要更换新账的，应在进行年结的同时，在新需要更换新账的，应在进行年结的同时，在新账中有关账户的第一行账中有关账户的第一行“摘要摘要”栏内注明栏内注明“上年结转上年结转”或或“年初余额年初余额”字样

48、，并将上年的年末余额以同方向字样，并将上年的年末余额以同方向记入新账中的余额栏内。新旧账有关账户余额的转记入新账中的余额栏内。新旧账有关账户余额的转记事项，不编制会计分录。记事项，不编制会计分录。为了验证各账户结账后的余额是否正确，通常还需要编制结账后试算表。61AccountingAccounting基础会计基础会计 第六章第六章 会计账簿会计账簿账簿是企业重要的会计档案，必须按照制度账簿是企业重要的会计档案，必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管。统一规定的保存年限妥善保管。在将所有的活页账装订完毕、加上封面、并在将所有的活页账装订完毕、加上封面、并由主管人员签字盖章之后，要及时地将所有由主管人员签字盖章之后，要及时地将所有的订本账及活页账交由档案人员造册归档。的订本账及活页账交由档案人员造册归档。三、账簿的保管三、账簿的保管62