会计凭证之原始凭证与记账凭证enpi.pptx

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1、会计速成1第四章第四章 会计凭证会计凭证会计速成2第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 1 1、会计凭证的内含、会计凭证的内含会会计计凭凭证证是是在在会会计计工工作作中中记记录录经经济济业业务务、明明确确经经济济责责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。任的书面证明，是用来登记账簿的依据。2 2、会计凭证的意义、会计凭证的意义（1 1）提供经济信息和会计信息。）提供经济信息和会计信息。（2 2）监监督督、控控制制经经济济活活动动：会会计计凭凭证证是是审审核核经经济济业业务务的依据的依据（3 3）提供记账依据：会计凭证是记账的依据。）提供记账依据：会计凭证是记账的依据。（4 4）加加强强经经济济

2、责责任任制制：会会计计凭凭证证是是加加强强经经济济责责任任制制的的重要手段。重要手段。会计速成3第二节第二节 原始凭证原始凭证1 1、原始凭证的概念、原始凭证的概念原原始始凭凭证证是是在在经经济济业业务务发发生生时时取取得得或或填填制制的的，用用以以记记录录和和证证明明经经济济业业务务的的发发生生或或完完成成情情况况的的原原始始依依据据。它它是进行会计核算的原始资料和重要依据。是进行会计核算的原始资料和重要依据。2 2、原始凭证的分类、原始凭证的分类原原始始凭凭证证按按其其来来源源（或或形形成成）可可分分为为外外来来原原始始凭凭证证和和自制原始凭证。自制原始凭证。按按其其填填制制手手续续不不同

3、同可可分分为为一一次次凭凭证证、累累计计凭凭证证和和汇汇总总凭证。凭证。会计速成4（1 1）外来原始凭证）外来原始凭证）外来原始凭证）外来原始凭证 外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。凭证。如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。会计速成5会计速成6（2 2）自制原始凭证）自制原始凭证）自制原始凭证）自制原始凭证 自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分如：

4、入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分配表等配表等 会计速成7收料单收料单收料单收料单会计速成8领料单领料单领料单领料单会计速成9产品成本计算表产品成本计算表产品成本计算表产品成本计算表会计速成10报销单据报销单据报销单据报销单据会计速成11支出凭证支出凭证支出凭证支出凭证会计速成12（3 3）一次凭证）一次凭证）一次凭证）一次凭证 一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。会计速成13（4 4）累计凭证）累计凭证）累计凭证）

5、累计凭证 累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证。始凭证。如：限额领料单，领料登记表等。如：限额领料单，领料登记表等。会计速成14（5 5）记账编制凭证）记账编制凭证）记账编制凭证）记账编制凭证记账编制凭证，是指由会计人员根据已经入账的结果，记账编制凭证，是指由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制原始凭证（根对某些特定事项进行归类、整理而编制原始凭证（根据账簿记录而填制的原始凭证）据账簿记录而填制的原始凭证）如：生产成本计算表如：生产成本计算表会计速成15（6 6）汇总凭证）汇总凭证）汇总凭证）汇总凭

6、证 汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内若汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总编制而成的原始干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总编制而成的原始凭证。凭证。如：收料凭证汇总表，领料凭证汇总表等。如：收料凭证汇总表，领料凭证汇总表等。会计速成16一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始汇总原始凭证凭证原始原始 凭证凭证自制原始凭证自制原始凭证按来源分类按来源分类按填制手续按填制手续和内容分类和内容分类外来原始凭证外来原始凭证会计速成173 3、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原

7、始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额量和金额填制单位和有关人员的签章填制单位和有关人员的签章会计速成18凭证名称填制日期接受凭证单位填制单位填制人姓名经济业务内容会计速成194 4、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求 （1 1）符合实际情况：记录要真实。）符合实际情况：记录要真实。（2 2）明明确确经经济济责责任任：经经办办人人员员签签名名盖盖章章、单单位位（或或部部门）盖章。门）

8、盖章。（3 3）填写内容要完整。）填写内容要完整。（4 4）书写格式要规范）书写格式要规范（5 5）填制要及时）填制要及时 会计速成205 5、原始凭证的审核、原始凭证的审核、原始凭证的审核、原始凭证的审核 1 1、审核原始凭证的真实性、审核原始凭证的真实性2 2、审核原始凭证的合法性、审核原始凭证的合法性3 3、审核原始凭证的合理性、审核原始凭证的合理性4 4、审核原始凭证的完整性、审核原始凭证的完整性5 5、审核原始凭证的正确性、审核原始凭证的正确性6 6、审核原始凭证的及时性、审核原始凭证的及时性 会计速成21第三节第三节 记账凭证记账凭证1 1、记账凭证的概念、记账凭证的概念记记账账凭

9、凭证证是是会会计计人人员员根根据据审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证，按按照照经经济济业业务务的的内内容容加加以以归归类类，并并确确定定会会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证会计速成22收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证 会计速成23 付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证 会计速成24 转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证 会计速成25记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证会计速成263 3、记账凭证的基本内容、记账凭证的基本

10、内容、记账凭证的基本内容、记账凭证的基本内容填制单位的名称填制单位的名称凭证的名称凭证的名称填制凭证的日期填制凭证的日期凭证的编号凭证的编号经济业务内容的摘要经济业务内容的摘要会会计计科科目目(包包括括一一级级科科目目、二二级级科科目目和和明明细细科科目目)的的名名称、记账方向和金额称、记账方向和金额所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数会会计计主主管管、制制证证、审审核核、记记账账等等有有关关人人员员的的签签名名或或盖盖章章会计速成27名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数会计速成284 4、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求（1 1）编编号号必

11、必须须连连续续：各各种种记记账账凭凭证证必必须须连连续续编编号号，以便查考。以便查考。（2 2）摘摘要要简简明明扼扼要要：在在“摘摘要要”栏栏内内，简简单单概概括括地地说明经济业务的内容。说明经济业务的内容。（3 3）科科目目运运用用正正确确：按按照照规规定定的的会会计计科科目目及及其其核核算算内容，正确编制会计分录。内容，正确编制会计分录。（4 4）对对应应关关系系清清晰晰：不不得得把把不不同同类类型型的的经经济济业业务务合合并并填填列列在在一一张张记记账账凭凭证证中中，以以防防止止科科目目对对应应关关系系混混淆不清。淆不清。（5 5）空行注销正确。）空行注销正确。（6 6）注注明明附附件件

12、张张数数：原原始始凭凭证证应应附附在在记记账账凭凭证证后后面面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。会计速成29（1）1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。5 5、记账凭证的填制演示、记账凭证的填制演示、记账凭证的填制演示、记账凭证的填制演示会计速成30（1 1）1 1月月2 2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000100000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。银行存款银行存款收到投入资金收到投入资金21银收银收1实收资本实收资本10000000￥1000

13、00001会计速成31（2 2）1 1月月3 3日，开出现金支票，从银行提取现金日，开出现金支票，从银行提取现金800800元。元。银行存款银行存款31银付银付11提取现金提取现金库存现金库存现金80000￥80000会计速成32（3 3）1 1月月5 5日，付李丁预借差旅费日，付李丁预借差旅费300300元，以现金付讫。元，以现金付讫。库存现金库存现金51现付现付11付预借差旅费付预借差旅费其他应收款其他应收款李丁李丁30000￥30000会计速成33（4 4）1 1月月1313日，采购员李峰报销差旅费日，采购员李峰报销差旅费270270元。元。131报销差旅费报销差旅费管理费用管理费用其他

14、应收款其他应收款 李峰李峰2700027000￥27000￥2700011会计速成346 6、记账凭证的审核、记账凭证的审核、记账凭证的审核、记账凭证的审核（1 1）内内容容是是否否真真实实：以以原原始始凭凭证证为为依依据据，记记账账凭凭证证是是否否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证内容是否相符。附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证内容是否相符。（2 2）项项目目是是否否齐齐全全：凭凭证证上上各各项项目目内内容容是是否否填填写写齐齐全全，有关人员是否签名或盖章等。有关人员是否签名或盖章等。（3 3）科科目目是是否否正正确确：应应借借、应应贷贷科科目目是是否否正正确确，对对应应关关系是否清

15、楚系是否清楚（4 4）金金额额是是否否正正确确：记记账账凭凭证证记记载载金金额额与与原原始始凭凭证证是是否否一致。一致。（5 5）书书写写是是否否正正确确：文文字字是是否否正正确确、数数字字是是否否清清晰晰，是是否有改动。否有改动。会计速成35第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 1 1、会计凭证传递的含义、会计凭证传递的含义会会计计凭凭证证传传递递是是指指会会计计凭凭证证从从编编制制时时起起到到归归档档为为止止，在在单单位位内内部部各各有有关关部部分分及及人人员员之之间间的的传传递递程程序序和和传传递递时间。时间。2 2、正确组织会计凭证传递的意义、正确组织会计凭证传递的意

16、义（1 1）有利于及时反映经济业务执行或完成情况。）有利于及时反映经济业务执行或完成情况。（2 2）有有利利于于加加强强经经营营管管理理上上的的责责任任制制，有有效效实实行行会会计计监督。监督。会计速成363 3、会计凭证传递的内容、会计凭证传递的内容、会计凭证传递的内容、会计凭证传递的内容（1 1）会会计计凭凭证证的的传传递递程程序序，即即会会计计凭凭证证在在企企业业内内部部各各部部门及经办人员之间传递的路线。门及经办人员之间传递的路线。（2 2）会会计计凭凭证证的的传传递递时时间间，即即会会计计凭凭证证在在各各环环节节及及其其有有关人员中的停留及传送时间。关人员中的停留及传送时间。会计速成

17、374 4、正确组织会计凭证传递应注意的问题、正确组织会计凭证传递应注意的问题、正确组织会计凭证传递应注意的问题、正确组织会计凭证传递应注意的问题 （1 1）组织会计凭证传递的原则：内部牵制原则）组织会计凭证传递的原则：内部牵制原则内内部部牵牵制制原原则则：指指办办理理经经济济业业务务的的各各项项手手续续制制度度要要相相互互制制约约、相相互互监监督督。包包括括三三方方面面的的内内容容：各各职职能能部部门门及及其其人人员员的的职职权权和和责责任任必必须须划划分分清清楚楚；各各职职能能部部门门及及其其人人员员按按办办理理经经济济业业务务的的程程序序，明明确确各各自自的的手手续续制制度度；明明确确各

18、各职职能部门及其人员之间的相互联系。能部门及其人员之间的相互联系。（2 2）制定会计凭证传递应考虑的内容：）制定会计凭证传递应考虑的内容：根根据据各各单单位位经经济济业业务务的的特特点点、企企业业内内部部机机构构组组织织、人人员员分分工工情情况况以以及及经经济济管管理理的的需需要要，从从完完善善内内部部牵牵制制制制度度的的角角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程。度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程。根根据据有有关关部部门门和和人人员员办办理理经经济济业业务务的的必必要要时时间间，同同相相关关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间。的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间。