我国税收制度holn.pptx

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1、第一节第一节 我国税收制度的历史发展我国税收制度的历史发展第二节第二节 商商 品品 课课 税税第三节第三节 所所 得得 课课 税税第四节第四节 资源课税与财产课税资源课税与财产课税第五节第五节 我国税收征管制度我国税收征管制度 第八章 税收制度 前言 我国税收制度的历史演变一、税收制度概述一、税收制度概述n n(summary of tax system)(summary of tax system)二、我国税制的历史演进二、我国税制的历史演进n n(the historical evolution of tax system in(the historical evolution of ta

2、x system in China)China)一、税收制度概述一、税收制度概述 n n（一）税收制度的组成（一）税收制度的组成（一）税收制度的组成（一）税收制度的组成n n（二）税收制度的发展（二）税收制度的发展（二）税收制度的发展（二）税收制度的发展 n n1 1、19941994年之前的税制演进年之前的税制演进年之前的税制演进年之前的税制演进 n n2 2、19941994年的工商税制改革年的工商税制改革年的工商税制改革年的工商税制改革 1985 1985年所得税与人均国民生产总值年所得税与人均国民生产总值的相关关系的相关关系表8-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 按人均

3、收入按人均收入按人均收入按人均收入 水平分水平分水平分水平分类类类类 占中央政府占中央政府占中央政府占中央政府经经经经常收入常收入常收入常收入的比重（的比重（的比重（的比重（%）人均国民生人均国民生人均国民生人均国民生产产产产 总值总值总值总值平均数平均数平均数平均数 （美元）（美元）（美元）（美元）所得税、利所得税、利所得税、利所得税、利 得税和得税和得税和得税和资资资资本本本本收益税收益税收益税收益税 社会社会社会社会保保保保险险险险税税税税 低收入国家低收入国家低收入国家低收入国家中低收入国家中低收入国家中低收入国家中低收入国家中高收入国家中高收入国家中高收入国家中高收入国家发发发发达国

4、家达国家达国家达国家16.816.816.816.834.834.834.834.820.320.320.320.340.840.840.840.80.20.20.20.23.63.63.63.613.613.613.613.630.530.530.530.5200200200200820820820820185018501850185011810118101181011810 第一节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能一、商品课税的特征和功能n n(the features and functions of commodity taxes)(the features and funct

5、ions of commodity taxes)二、我国现行商品课税的主要税种二、我国现行商品课税的主要税种n n(main categories in China)(main categories in China)第一节第一节 商商 品品 课课 税税一、商品课税的特征和功能一、商品课税的特征和功能 n n1.1.商品课税的特征商品课税的特征商品课税的特征商品课税的特征n n1 1）课征普遍）课征普遍）课征普遍）课征普遍n n2 2）以商品和非商品的流转额为计税依据）以商品和非商品的流转额为计税依据）以商品和非商品的流转额为计税依据）以商品和非商品的流转额为计税依据n n3 3）实行比例税率

6、）实行比例税率）实行比例税率）实行比例税率n n4 4）计征简便）计征简便）计征简便）计征简便n n2.2.商品课税的功能商品课税的功能商品课税的功能商品课税的功能 第一节第一节 商商 品品 课课 税税 二、我国现行商品课税的主要税种二、我国现行商品课税的主要税种 n n(一一)现行增值税现行增值税n n(二二)现行消费税现行消费税n n(三三)现行营业税现行营业税 第二节第二节 商商 品品 课课 税税增值税就商品价值中增值额课征的一增值税就商品价值中增值额课征的一个税种个税种,是我国商品课税体系中的一是我国商品课税体系中的一 个个 新兴税种。新兴税种。n n1 1增值税概述增值税概述增值税概

7、述增值税概述n n2 2我国现行的增值税制度我国现行的增值税制度我国现行的增值税制度我国现行的增值税制度 第一节第一节 商商 品品 课课 税税消费税课税对象是消费品的销售收消费税课税对象是消费品的销售收入，是我国入，是我国1994年工商税制改革中新设年工商税制改革中新设置的一种商品课税。开征消费税，主要置的一种商品课税。开征消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。保证国家财政收入。1 1征收范围征收范围征收范围征收范围2 2征税办法征税办法征税办法征税办法（1 1）从价定率）从价定率）从价定率）从价定率（2 2）从量定额）从量定额）从量

8、定额）从量定额第一节第一节 商商 品品 课课 税税营业税以纳税人从事经营活动的营营业税以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主要特点是计算征于商品课税的范畴，主要特点是计算征收较为简便。收较为简便。1 1 1 1征税范围征税范围征税范围征税范围2 2 2 2税率设置（四档）税率设置（四档）税率设置（四档）税率设置（四档）3 3 3 3应纳税额一般计算公式：应纳税额一般计算公式：应纳税额一般计算公式：应纳税额一般计算公式：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=营业额（销售额）营业额（销售额）营业额（销售额）营业额（销售额）税率税

9、率税率税率第一节第一节 商品税商品税一、关税概念一、关税概念 n n（一）关税是一种特殊税种（一）关税是一种特殊税种（一）关税是一种特殊税种（一）关税是一种特殊税种n n（二）关税与贸易条件（二）关税与贸易条件（二）关税与贸易条件（二）关税与贸易条件第一节第一节 商品税商品税关税是一种特殊税种关税是一种特殊税种1 1课征关税的目的课征关税的目的课征关税的目的课征关税的目的（1 1）筹集国家财政收入）筹集国家财政收入）筹集国家财政收入）筹集国家财政收入（2 2）保护民族经济，促进对外贸易）保护民族经济，促进对外贸易）保护民族经济，促进对外贸易）保护民族经济，促进对外贸易2 2关税的课征对象关税的

10、课征对象关税的课征对象关税的课征对象（1 1）贸易性商品）贸易性商品）贸易性商品）贸易性商品（2 2）非贸易性商品）非贸易性商品）非贸易性商品）非贸易性商品3 3关税的税率关税的税率关税的税率关税的税率关税对贸易的影响 B（商品）H1T1TFHST2RV A”A A（商品）图8-2 关税对贸易条件的影响第一节第一节 商品税商品税二、保护关税二、保护关税n n（一）什么是保护关税（一）什么是保护关税（一）什么是保护关税（一）什么是保护关税 n n（二）保护关税的成本（二）保护关税的成本（二）保护关税的成本（二）保护关税的成本 n n（三）保护关税的政策意义（三）保护关税的政策意义（三）保护关税的

11、政策意义（三）保护关税的政策意义 关税对进口数量的影响O价格产量 Z X YRPP1价格PP1O R Z X Y产量价格PO 产量图8-3 关税对进口数量的影响保护关税的成本世界D14C P A 2 3 B PW+1 PW S S S本国(=MC)Q 0 Q1 Q3 Q4 Q2 F 世界关税E9-3 保护关税的成本第二节 所 得 课 税一、所得课税的特征和功能一、所得课税的特征和功能n n(the features and functions of income taxes)(the features and functions of income taxes)二、我国现行所得课税的主要税种二

12、、我国现行所得课税的主要税种n n(main categories of income taxes in China)(main categories of income taxes in China)第二节第二节 所所 得得 课课 税税一、所得课税的特征和功能一、所得课税的特征和功能 n n（一）所得课税的特点（一）所得课税的特点（一）所得课税的特点（一）所得课税的特点n n（二）所得课税的功能（二）所得课税的功能（二）所得课税的功能（二）所得课税的功能第二节第二节 所所 得得 课课 税税二、我国现行所得课税的主要税种二、我国现行所得课税的主要税种 n n(一一一一)现行企业所得税现行企业所

13、得税现行企业所得税现行企业所得税n n(二二二二)现行个人所得税现行个人所得税现行个人所得税现行个人所得税n n(三三三三)现行土地增值税现行土地增值税现行土地增值税现行土地增值税 第二节第二节 所所 得得 课课 税税现行个人所得税现行个人所得税 n n1 1个人所得税的课税对象和纳税人个人所得税的课税对象和纳税人个人所得税的课税对象和纳税人个人所得税的课税对象和纳税人n n2 2个人所得税的税率个人所得税的税率个人所得税的税率个人所得税的税率n n3 3应纳税所得额的计算和缴纳应纳税所得额的计算和缴纳应纳税所得额的计算和缴纳应纳税所得额的计算和缴纳n n4 4允许扣除项目和减、免项目允许扣除

14、项目和减、免项目允许扣除项目和减、免项目允许扣除项目和减、免项目n n5 5开征利息税开征利息税开征利息税开征利息税现行个人所得税税率表表8-4 现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数级数全月应纳税所得额（元）全月应纳税所得额（元）税率（税率（%）1 12 23 34 45 56 67 78 89 9不足不足500500500500200020002000200050005000500050002000020000200002000040000400004000040000600006000060000600008000080000800008000010000010000010000

15、0100000以上以上5 510101515202025253030353540404545 个人所得税税率表 级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额（元）（元）税率（税率（%）1 12 23 34 45 5不足不足5000500050005000100001000010000100003000030000300003000050000500005000050000以上以上5 51010202030303535表8-5 个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)土地增值税税率表表8-6 土地增值税税率表 级数级数土地增值税税率表土地增值税税率表税

16、率（税率（%）1 12 23 34 4未超过扣除项目金额未超过扣除项目金额50%50%的部分的部分超过扣除项目金额超过扣除项目金额50%50%，但未超过扣除项目金额，但未超过扣除项目金额100%100%的部分的部分超过扣除项目金额超过扣除项目金额100%100%，但未超过扣除项目金，但未超过扣除项目金额额200%200%的部分的部分超过扣除项目金额超过扣除项目金额200%200%的部分的部分3030404050506060第三节 资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征一、资源课税与财产课税的一般特征n n(the general features of natural resour

17、ce taxes(the general features of natural resource taxes and asset taxes)and asset taxes)二、现行资源税二、现行资源税n n(current resources tax)(current resources tax)三三、现行财产税、现行财产税 (current property tax)(current property tax)第三节第三节 资源课税与财产课税资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征一、资源课税与财产课税的一般特征 n n1.1.1.1.课税比较公平课税比较公平课税比较公平课税比

18、较公平 n n2.2.2.2.具有促进社会节约的效能具有促进社会节约的效能具有促进社会节约的效能具有促进社会节约的效能 n n3.3.3.3.课税不普遍，且弹性较差课税不普遍，且弹性较差课税不普遍，且弹性较差课税不普遍，且弹性较差 第三节第三节 资源课税与财产课税资源课税与财产课税二、现行资源税二、现行资源税 n n (一一一一)统统统统一税收，一税收，一税收，一税收，简简简简化税制化税制化税制化税制 n n (二二二二)普遍征收、级差调节普遍征收、级差调节普遍征收、级差调节普遍征收、级差调节n n（三）资源税负担确定与流转税负担（三）资源税负担确定与流转税负担（三）资源税负担确定与流转税负担

19、（三）资源税负担确定与流转税负担结构调整统筹考虑结构调整统筹考虑结构调整统筹考虑结构调整统筹考虑【名词解释名词解释】税收制度税收制度税收制度税收制度 商品课税商品课税商品课税商品课税 所得课税所得课税所得课税所得课税 资源税资源税资源税资源税 财产税财产税财产税财产税【复习与思考复习与思考】n n1 1试述税收制度的一般发展过程。试述税收制度的一般发展过程。试述税收制度的一般发展过程。试述税收制度的一般发展过程。n n2 2试试试试述述述述商品课税的一般特征和功能。商品课税的一般特征和功能。商品课税的一般特征和功能。商品课税的一般特征和功能。n n3 3试试试试述述述述增值税的三种类型和增值税

20、的三种计税方法。增值税的三种类型和增值税的三种计税方法。增值税的三种类型和增值税的三种计税方法。增值税的三种类型和增值税的三种计税方法。n n4 4试试试试述我国现行的增值税。述我国现行的增值税。述我国现行的增值税。述我国现行的增值税。n n5 5试试试试述述述述所得课税的一般特征和功能。所得课税的一般特征和功能。所得课税的一般特征和功能。所得课税的一般特征和功能。n n6 6试试试试述我国企述我国企述我国企述我国企业业业业所得税的主要内容。所得税的主要内容。所得税的主要内容。所得税的主要内容。n n7 7试试试试述述述述现现现现行个人所得税的主要内容。行个人所得税的主要内容。行个人所得税的主要内容。行个人所得税的主要内容。n n8 8试试试试述述述述现现现现行的行的行的行的资资资资源税和源税和源税和源税和财产财产财产财产税税税税n n9 9试试试试述我国新述我国新述我国新述我国新税收征管法税收征管法税收征管法税收征管法所体所体所体所体现现现现的新理念的新理念的新理念的新理念。