国家税收——其他税种资料.ppt

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1、国家税收国家税收其他税种其他税种宁夏大学经济管理学院主要内容主要内容o城市维护建设税城市维护建设税o土地使用税土地使用税o房产税房产税o车船税车船税o契税契税o土地增值税土地增值税o车辆购置税车辆购置税2宁夏大学经济管理学院第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税o一、概念和特点一、概念和特点凡缴纳凡缴纳“三税三税”的单位和个人，以其实缴的单位和个人，以其实缴“三税三税”税额为计税依据而计算征收的附加税税额为计税依据而计算征收的附加税特点：特点：附加税附加税特定目的税特定目的税o二、纳税人二、纳税人缴纳缴纳“三税三税”的单位和个人的单位和个人外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业不缴纳

2、不缴纳o三、税率三、税率1%，5%，7%o四、减免税四、减免税随随“三税三税”的减免而减免的减免而减免退退“三税三税”，但不退，但不退 城建税城建税“进口不征，出口不退进口不征，出口不退”o五、计算五、计算计税依据计税依据偷漏偷漏“三税三税”，同时补、罚城建税，同时补、罚城建税“三税三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据税额计算税额计算应纳税额（实纳增值税税额应纳税额（实纳增值税税额+实纳消费税税额实纳消费税税额+实纳营业税税额）实纳营业税税额）适用税率适用税率3宁夏大学经济管理学院第二节第二节 土地使用税土地使用税o一、征税范围一、征税范围城市、县城、

3、建制镇、工矿区内的土地城市、县城、建制镇、工矿区内的土地o二、纳税人二、纳税人在征税范围内使用土地的单位和个人在征税范围内使用土地的单位和个人o三、税率三、税率分类幅度分类幅度 定额税率定额税率o四、减免税四、减免税总结：由财政拨款的单位；社会公益、公用事业部总结：由财政拨款的单位；社会公益、公用事业部门；农业生产用地门；农业生产用地4宁夏大学经济管理学院o五、计算五、计算以纳税人实际占用的土地面积为计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据o六、申报与缴纳六、申报与缴纳纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税期限纳税期限按年计算，分期缴纳按年计算，分期缴纳纳税地点纳税地点5宁夏大学经济管理学院

4、第三节第三节 房产税房产税o一、征税对象与征税范围一、征税对象与征税范围征税对象：房产（包括其附属物）征税对象：房产（包括其附属物）征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区农村不征农村不征o二、纳税人二、纳税人房产所有人房产所有人全民所有的；出典的；所有人、承典人不在或纠纷未解决的全民所有的；出典的；所有人、承典人不在或纠纷未解决的o三、税率三、税率从价计征：从价计征：1.2%从租计征：从租计征：12%个人出租、向个人出租用于居住的住房，个人出租、向个人出租用于居住的住房，4%o四、减免税四、减免税主要规定与土地使用税类似主要规定与土地使用税类似个人的非营业房产

5、个人的非营业房产营业用人防设施营业用人防设施国家机关、人民团体、军队、财政拨款的事业单位的房产免税仅限于用于本身办公和公务用。如用于其他方面则还要照章纳税。6宁夏大学经济管理学院o五、房产税的计算五、房产税的计算计税依据计税依据从价计征：房产原值从价计征：房产原值从租计征：租金收入从租计征：租金收入税额计算税额计算以房产余值为计税依据的以房产余值为计税依据的年应纳税额房产原值（年应纳税额房产原值（1-10%30%）1.2%以租金为计税依据的以租金为计税依据的应纳税额租金收入应纳税额租金收入12%o六、房产税的申报与缴纳六、房产税的申报与缴纳纳税义务发生时间：次月纳税义务发生时间：次月纳税期限：

6、按年计算，分期缴纳纳税期限：按年计算，分期缴纳纳税地点纳税地点7宁夏大学经济管理学院第四节第四节 车船税车船税o一、概况一、概况自自2007年年1月月1日起施行日起施行财产税财产税非机动车、拖拉机、养殖渔船免税非机动车、拖拉机、养殖渔船免税o二、征税对象二、征税对象依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船车辆（机动车辆）：车辆（机动车辆）：载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车船舶船舶机动船机动船非机动驳船非机动驳船o三、纳税义务人三、纳税义务人车船的所有人、管理人或使用人车船的所有人

7、、管理人或使用人 8宁夏大学经济管理学院o四、计税标准和税率四、计税标准和税率车车船税税目税船税税目税额额表表税目计税单位每年税额（元）备注载额汽车每辆60-660包括电车载货汽车按自重每吨16-120包括半挂牵引车、挂车三轮汽车、低速载货汽车按自重每吨24-120摩托车每辆36-180船舶按净吨位每吨3-6全国统一注：（注：（1 1）载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车）载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4 4个子税目。其中，大型客车指核定个子税目。其中，大型客车指核定载客人数大于或等于载客人数大于或等于2020人的载客汽车；中型客车指核定载客人数大于或

8、等于人的载客汽车；中型客车指核定载客人数大于或等于9 9人且小于人且小于2020人的载客汽车；小型客人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或等于车是指核定载客人数小于或等于9 9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或等于人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或等于1 1升的载客汽车。升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为：载客汽车各子税目的每年税额幅度为：大型客车，大型客车，480480元至元至660660元；元；中型客车，中型客车，420420元至元至660660元；元；小型客小型客车，车，360360元至元至660660元；元；微型客车，微型客车，6060

9、元至元至480480元。元。（2 2）船舶具体适用税额为：）船舶具体适用税额为：净吨位小于或者等于净吨位小于或者等于200200吨的，每吨吨的，每吨3 3元；元；净吨位净吨位201201吨至吨至20002000吨的，每吨吨的，每吨4 4元；元；净吨位净吨位20012001吨至吨至1000010000吨的，每吨吨的，每吨5 5元；元；净吨位净吨位1000110001吨及其以上的，每吨吨及其以上的，每吨6 6元。元。*拖船和非机动驳船分别按船舶税额的拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%50%计算计算9宁夏大学经济管理学院o1.0升升(含含)以下以下 60元至元至360元元o1.0升以上至升以上至

10、1.6升升(含含)300元至元至540元元o1.6升以上至升以上至2.0升升(含含)360元至元至660元元o2.0升以上至升以上至2.5升升(含含)660元至元至1200元元o2.5升以上至升以上至3.0升升(含含)1200元至元至2400元元o3.0升以上至升以上至4.0升升(含含)2400元至元至3600元元o4.0升以上升以上 3600元至元至5400元元10宁夏大学经济管理学院o五、免税规定五、免税规定非机动车船非机动车船拖拉机拖拉机捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船军队、武警专用的车船军队、武警专用的车船警用车船警用车船已缴纳船舶吨税的船舶已缴纳船舶吨税的船舶外交、国际组织车船外交、国际

11、组织车船o六、计税依据六、计税依据每辆：载客汽车、电车、摩托车每辆：载客汽车、电车、摩托车自重每吨：载货汽车、三轮汽车、低速货车自重每吨：载货汽车、三轮汽车、低速货车净吨位：船舶净吨位：船舶O提示：提示：车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的，按吨）的，按0.5吨计算；超过吨计算；超过0.5吨的，按照吨的，按照1吨计算。吨计算。船舶净吨位尾数在船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过吨）的不予计算，超过0.5吨的按照吨的按照1吨计吨计算。算。1吨以下的小型车船，按吨以下的小型车船，按1吨计算。吨计算。11宁夏大学经济管理学院驳船驳船12宁

12、夏大学经济管理学院第五节第五节 契税契税o一、概述一、概述起源于东晋时的起源于东晋时的“估税估税”o二、契税的征收制度二、契税的征收制度征税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为征税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为纳税人：土地、房屋权属转移的纳税人：土地、房屋权属转移的承受方承受方税率：税率：3%-5%减免税减免税国家机关、财政拨款事业单位、社团、军队承受土地、房屋权国家机关、财政拨款事业单位、社团、军队承受土地、房屋权属用于自身业务属用于自身业务城镇职工按规定第一次购买公有住房城镇职工按规定第一次购买公有住房承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业生产承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔

13、业生产13宁夏大学经济管理学院契税的征税对象契税的征税对象国有土地使用权的出让国有土地使用权的出让土地使用权的转让土地使用权的转让房屋买卖房屋买卖房屋赠与房屋赠与房屋交换房屋交换其他行为其他行为以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属抵债以土地、房屋权属抵债城镇居民委托房屋开发商代建房屋城镇居民委托房屋开发商代建房屋两方合作建房两方合作建房有偿承受农村集体土地使用权有偿承受农村集体土地使用权土地、房屋权属是否发生变更转移，是确定土地、房屋交易行为是否缴纳契税的标准。纳入契税的征税范围，须同时符合三个条件：转移的客体为土地使用权和房屋所有权 土地、房屋权属必须

14、转移 行为双方有“经济利益”关系14宁夏大学经济管理学院o三、契税的计算与申报三、契税的计算与申报计税依据计税依据成交价格成交价格申报缴纳申报缴纳纳税环节纳税环节签订权属转移合同之后，办理土地使用证、房屋产权证之前签订权属转移合同之后，办理土地使用证、房屋产权证之前纳税义务发生时间纳税义务发生时间签订合同当日签订合同当日纳税期限和地点纳税期限和地点10日内日内15宁夏大学经济管理学院第六节第六节 土地增值税土地增值税o一、概述一、概述概念概念对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征取得收入

15、的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税收的一种税特点特点以转让房地产取得的增值额为征税对象以转让房地产取得的增值额为征税对象超率累进税率超率累进税率按次征收按次征收16宁夏大学经济管理学院o二、征税对象、范围二、征税对象、范围一般规定一般规定只对转让国有土地使用权的行为课税只对转让国有土地使用权的行为课税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税附着物的产权征税只对有偿转让的房地产征税，以继承、赠与等方式无偿只对有偿转让的房地产征税，以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不征税转让的房地产不征税17宁夏大学经济管理

16、学院若干具体规定若干具体规定以房地产投资、入股：暂免以房地产投资、入股：暂免再转让：征收再转让：征收合作建房：暂免合作建房：暂免建成后转让的：征收建成后转让的：征收企业兼并转让房地产：暂免企业兼并转让房地产：暂免房地产抵押：不征房地产抵押：不征房地产出租：不征房地产出租：不征房地产评估增值：不征房地产评估增值：不征国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物：国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物：免征免征18宁夏大学经济管理学院o三、纳税人三、纳税人转让国有土地使用权转让国有土地使用权并取得收入的单位和个并取得收入的单位和个o四、税率四、税率o五、减免税五、减免税普通住宅普通住宅不

17、超过不超过20%，免征，免征个人因工作或改善居住条件而转让原有自用住房，经核准免征个人因工作或改善居住条件而转让原有自用住房，经核准免征级次级次增值额与扣除项目的比率增值额与扣除项目的比率税率（税率（%）速算扣除系数速算扣除系数1不超过不超过50%的部分的部分3002超过超过50%100%的部分的部分405%3超过超过100%200%的部分的部分5015%4超过超过200%的部分的部分6035%19宁夏大学经济管理学院o六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算应纳税额增值额应纳税额增值额税率税率-扣除项目金额扣除项目金额速算扣除系数速算扣除系数扣除项目金额扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额取得

18、土地使用权所支付的金额开发土地和新建房及配套设施的成本开发土地和新建房及配套设施的成本征用及拆迁补偿费征用及拆迁补偿费前期工程费前期工程费建筑安装工程费建筑安装工程费基础设施费基础设施费公共配套设施费公共配套设施费开发间接费用开发间接费用开发土地和新建房及配套设施的费用开发土地和新建房及配套设施的费用与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金其他扣除费用其他扣除费用20宁夏大学经济管理学院o七、申报与缴纳七、申报与缴纳申报申报以一次交割、付清价款方式转让房地产的：在办理过户、以一次交割、付清价款方式转让房地产的：在办理过户、登记手续前一次性缴纳登记手续前一次性缴纳分期收款方式的：先计算出应纳

19、税总额，再根据合同约分期收款方式的：先计算出应纳税总额，再根据合同约定的收款日期和比例确定纳税额定的收款日期和比例确定纳税额纳税期限纳税期限合同签订之日起合同签订之日起7日内日内纳税地点纳税地点房地产座落地房地产座落地21宁夏大学经济管理学院第七节第七节 车辆购置税车辆购置税o一、概念、特点一、概念、特点概念概念特点特点特定环节的一次课征特定环节的一次课征征税具有特定用途征税具有特定用途价外征收、税不转嫁价外征收、税不转嫁22宁夏大学经济管理学院o二、征税对象二、征税对象汽车汽车摩托车：轻便、二轮、三轮摩托车：轻便、二轮、三轮电车：有轨、无轨电车：有轨、无轨挂车：全挂、半挂挂车：全挂、半挂农用

20、运输车：三轮、四轮农用运输车农用运输车：三轮、四轮农用运输车23宁夏大学经济管理学院o三、纳税人三、纳税人购置应税车辆的单位和个人购置应税车辆的单位和个人包括购买、进口、自产、受赠、获奖等方式包括购买、进口、自产、受赠、获奖等方式o四、税率四、税率10%24宁夏大学经济管理学院o五、减免税五、减免税外国使领馆外国使领馆军队、武警列入武器装备的军队、武警列入武器装备的设有固定装置的非运输车辆设有固定装置的非运输车辆防汛、森消防汛、森消专用车辆专用车辆回国服务的在外留学人员回国服务的在外留学人员国产国产长期来华定居专家长期来华定居专家进口进口25宁夏大学经济管理学院o六、应纳税额的计算六、应纳税额

21、的计算计税依据的确定计税依据的确定按应税车辆全部价款确定的计税依据按应税车辆全部价款确定的计税依据支付的全部价款和价外费用，不包括增值税税款支付的全部价款和价外费用，不包括增值税税款进口的为进口的为 进口组成计税价格进口组成计税价格核定计税价格确定的计税依据核定计税价格确定的计税依据自产、受赠、获奖等：核定的最低计税价格自产、受赠、获奖等：核定的最低计税价格申报价格低于最低计税价格的：最低计税价格申报价格低于最低计税价格的：最低计税价格按特殊规定确定的计税依据按特殊规定确定的计税依据更换底盘：同型车最低计税价格的更换底盘：同型车最低计税价格的70%免税条件消失：免税条件消失：未满未满10年的，

22、每满年的，每满1年扣减年扣减10%未满未满1年的，最低计税价格年的，最低计税价格超过超过10年的，计税依据为年的，计税依据为0未核定最低计税价格的：已核定的同类型车的未核定最低计税价格的：已核定的同类型车的进口旧车、因不可抗力受损的车辆、库存超过进口旧车、因不可抗力受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶年的车辆、行驶8万公里以上万公里以上的试验车辆的试验车辆没收的走私车辆、没收并拍卖的车辆，库存超过没收的走私车辆、没收并拍卖的车辆，库存超过3年或行驶年或行驶8万公里以上的万公里以上的应纳税额计税依据应纳税额计税依据税率税率26宁夏大学经济管理学院o七、申报与缴纳七、申报与缴纳纳税环节纳税环节上牌登记注册前上牌登记注册前一次课征一次课征纳税期限纳税期限购买之日起购买之日起60日内日内纳税地点纳税地点车辆登记注册地车辆登记注册地27