审计程序和方法gufr.pptx

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1、第三章 内部审计的流程与方法1、内部审计的流程2、内部审计常用的方法（自学）3、其它方法（含管理技术方法）4、内部审计中的人际沟通技巧5、内部审计行业管理与规范化体系2023/3/91Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法一、内部审计的流程准备阶段准备阶段内部审计内部审计工作工作量由量由于情于情况熟况熟悉可悉可以大以大幅减幅减少少实施阶段实施阶段以管理以管理为主线为主线开展取开展取证工作证工作终结阶段终结阶段注重后注重后续跟踪续跟踪和落实和落实2023/3/92Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法二、内部审计常用的方

2、法（自学）2023/3/93Nanjing Audit University审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法逆查法逆查法顺查法顺查法审计的技术方法审计的技术方法2023/3/94Nanjing Audit University基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比

3、较比较比率比率 帐户帐户 期龄期龄 因素因素 平衡平衡分分 析析复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询查询法法2023/3/95Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法三、其它方法的运用（包括管理方法）（一）分析性复核1、概念 分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率，以确定审计重点、获取证据和支持审计结论的一种审计方法。（案例）2023/3/96Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法其目的：（1）确认经营活动的完成情况；（2）发现异常现象；（3）分析潜在的差异和漏洞；（4）潜在的不合法和

4、不合规现象。2023/3/97Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法2、分析性复核的内容（1）与相关信息比较（与其它部门相关数据比较）；（2）多期比较（与历史数据进行比较）（3）实际与计划、预算比较；（4）行业数据比较；（5）经营数据比较；（6）与非财务数据相比较；（7）与审计人员的预期进行比较。2023/3/98Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法3、主要方法（1）简单比较（2）比率分析（3）回归分析（4）时间序列分析（5）相关分析（6）其它数据规律的分析4、结果的运用2023/3/99Nanjing Audit

5、University第三章 内部审计的流程与方法（二）报表审查技巧审计线索的寻找（财务审计）会计信息的审查诊断与对策（效益审计或责任审计评价）财务信息的透视与预测（管理审计评价）2023/3/910Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法1、审计线索的寻找（1）案例（2）审计规律期初数与期末数相比较应该变的数却长期挂账相关项目对照起来分析2023/3/911Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法出现资产结构、资本结构等重大变化而会计报告编报说明却没有相关信息披露的不该变的项目，频繁地发生变动其它异常现象（不符会计规律、不

6、符合业务规律等）2023/3/912Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法2、会计信息的审查诊断与对策（1）融资管理审计目标：成本、风险措施之一：充分利用游离状态的资金措施之二：设置最佳资本结构 销售周转情况 管理当局对待风险的态度 企业资产规模2023/3/913Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法 企业的信誉级别 行业因素（生命周期、竞争环境）所得税率的影响 利率的变动趋势 企业的财务状况 企业的资产结构2023/3/914Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法（2）投资管理

7、审计 盈利性投资审查评价 非盈利性投资审查评价 2023/3/915Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法3、财务信息的透视与预测（1）偿债能力的审查评价（2）资产管理水平的审阅（3）盈利能力的综合评审（4）财务状况的审查评价2023/3/916Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法（三）科学管理方法在内部审计中的运用1、学习曲线2、概率和期望值3、线性规划4、决策树5、敏感度分析6、蒙特卡罗模拟2023/3/917Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法四、内部审计中的人际沟通技巧

8、1、关注被访谈人的需求；2、适应运用沟通技巧（计划、开始、提问、倾听、记录、总结等）。2023/3/918Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法五、内部审计行业管理与规范化体系（一）内部审计机构的管理1、IIA2、CIIA3、CNAO2023/3/919Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法（二）内部审计机构的规范化体系1、内部审计基本准则（1）明确内部审计的基本问题；（2）内部审计人员应具备的条件、职业道德和合法权益；（3）内部审计机构的职责和权利；（4）内部审计协会的职责及其与审计机关的关系；（5）所在单位对内部审

9、计工作的支持。2023/3/920Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法2、内部审计具体准则总概内容介绍：（1）计划阶段：审计计划；审计通知书。（2）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循性测试；分析性复核；利用外部专家的服务；风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样；内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效益性审计；信息系统审计等。2023/3/921Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法（3）终结阶段：结果沟通；审计报告；后续审计。（4）审计管理：内部审计机构的管理；内部审计的独立性与客观性；评价外部审计工作的质量；内部审计督导；内部审计与外部审计的协调；内部审计质量控制；人际关系；内部审计机构与董事会或最高管理层的关系；内部审计人员后续教育等。2023/3/922Nanjing Audit University第三章 内部审计的流程与方法3、内部审计实务指南（1）建设项目内部审计（2）物资采购审计（3）审计报告（三）内部审计人员职业道德规范2023/3/923Nanjing Audit University