征税和纳税3-高中政治必修1ppt课件 (2).ppt

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1、征税和征税和纳税税3-高中政高中政治必修治必修1ppt课件件税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律财政收入的财政收入的基本形式基本形式国家国家税收的含义税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式政治权力，依法取得财政收入的基本形式。有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。发展提供物质保障。税收税收是国家最理想、最普遍的是国家最理想

2、、最普遍的形式，是财政收入最重要形式，是财政收入最重要的源泉。的源泉。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。标准。税法是税收的法律税法是税收的法律依据和法律保障。依据和法律保障。P(68-69)强制性强制性 国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。纳税人必须强制征税。纳税人必须依法依法纳税纳税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税。无偿性无偿性 不需要不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人返还给纳税人，也不需要对纳税人直接直接付出任何代价。付出任何代价。固定性固定性 在征收之前就以法律形式，预先规定了在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对征税对象和税率象和税率，不经国家有关

3、部门批准不能随意改变。，不经国家有关部门批准不能随意改变。3 3、税收的特征、税收的特征合作探究：合作探究：想一想：国家对农业实想一想：国家对农业实行税收减免政策是否违行税收减免政策是否违反税收的固定性？反税收的固定性？税收的固定性不等于说税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以围、比例经批准后可以变化，但变化，但任何变化都必任何变化都必须以税法固定下来须以税法固定下来，并，并在一定时期内保持稳定在一定时期内保持稳定。强制性强制性无偿性无偿性 固定性固定性 三个基本特征紧密联

4、系，不可分割的。是区三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。别于其他财政收入的主要标志。决定决定决定决定保障保障要求要求二、我国税收的种类二、我国税收的种类1.税收的分类（按征税对象）税收的分类（按征税对象）2.增值税增值税3.个人所得税个人所得税4.超额累进税率与比例税率超额累进税率与比例税率金手指考试网 金手指驾驶员考试金手指考试网 金手指驾驶员考试2016科目一金手指考试网 金手指驾驶员考试2016科目四金手指考试网 金手指驾校一点通金手指考试网 金手指最新题库金手指考试网 金手指驾驶员考试2016流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税P(

5、69)名词点击名词点击1 1、我国税收的种类、我国税收的种类我国税收的种类（我国税收的种类（P69-70P69-70）流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义 以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增殖税增殖税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税、矿产税、城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰税、屠

6、宰税、印花税印花税1、增值税、增值税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：作用：作用：在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。务以及进口货物的单位和个人。17增值税增值税增值税增值税商品增值额商品增值额商品增值额商品增值额 税率税率税率税率 =商品销售额商品销售额商品销售额商品销售额 税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一企业生产环节的偷漏税行为。以防

7、止前一企业生产环节的偷漏税行为。有利于促进生产有利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。两个影响最大的税种两个影响最大的税种生产经营的生产经营的增值额增值额。（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期务收入扣除购进商品和劳务所

8、支付金额的余额。即该纳税人在本期务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。）间新创造的价值。）间新创造的价值。）间新创造的价值。）某服装厂从纺织厂购进一批布料，其某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价付出的款项包括：布料的销售价850850元，元，纺织厂销售这批布料应交纳的增值税金是纺织厂销售这批布料应交纳的增值税金是144.5144.5元。该增值税金由纺织厂上缴并在元。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商

9、店，其销售价为商店，其销售价为15001500元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？1500 17%-144.5=110.51500 17%-144.5=110.5元元个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点：特点：作用：作用：个人所得额个人所得额 在我国境内居住满一年，从我国境在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。得所得的个人。超额累进税率和超额累进税率和比例税率比例税率（P70）高收入

10、者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税是国家财政收入的重要来源，也个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。手段。你认同画面中的这对父子的你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？观点吗？为什么？税 收 宣 传 栏税收与我无关我我纳纳税税我我光光荣荣我国税收的本质我国税收的本质“取之于民，用之于民取之于民，用之于民”税收同国家、人民幸福联系在一起税收同国家、人民幸福联系在一起,要要依法诚信纳税。依法诚信纳税。在我国，税收在我国，税收取之于民，用之于民取之于民，用之于民；（我国税收性质）；（我国

11、税收性质）国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担必须承担义务义务,自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。公民为什么要依法纳税？公民为什么要依法纳税？依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、有意、欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申

12、报超过纳税期限超过纳税期限拖欠拖欠税款税款拖拖 欠欠用欺骗的方法用欺骗的方法获取税获取税收优惠收优惠（出口退税）（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打违反税法的行为违反税法的行为1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒但拒不缴纳税款不缴纳税款.税务人员

13、来收税时税务人员来收税时,他还他还说说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让他站着我就让他站着进来进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意故意拖欠国家税款拖欠国家税款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税手段获得国家出口退税3000万元万元.其其行为是行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税情境情境小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换 了，都换了三次了。了，都换了三次了。爸爸：我要

14、向有关部门反映一下，不能拿爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿 我们纳税人的钱随便乱花。我们纳税人的钱随便乱花。你认为小明爸爸的做法正确吗？你认为小明爸爸的做法正确吗？他有这个权利吗？他有这个权利吗？公民要增强税收监督意识公民要增强税收监督意识增强增强监督意识监督意识关注关注征管和使用征管和使用批检批检不当行为不当行为维护维护国家利益国家利益3 3、公民应行使监督权利、公民应行使监督权利一名消费者在商场购买一件衣服。一名消费者在商场购买一件衣服。消费者：这件衣服多少钱？消费者：这件衣服多少钱？经营者：经营者：200200元。元。消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能消费者：衣服挺漂亮，就是太贵

15、了。能不能便宜一些？便宜一些？经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果你你不要发票不要发票的话，可以的话，可以180180元卖你一件。元卖你一件。消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，那我就那我就不要发票不要发票了，给我买一件吧。了，给我买一件吧。你对下面的现象怎么看？你对下面的现象怎么看？购买商品为何要索要发票？购买商品为何要索要发票？、发票是维护消费者合法权益的凭证，、发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费者的合法权益。索要发票有利于维护消费者的合法权益。、发票也是税务部门进行税务管理的、发票也是税务

16、部门进行税务管理的基础和依据。关系到国家税收能否足额基础和依据。关系到国家税收能否足额入库。索要发票可以间接的为国家税收入库。索要发票可以间接的为国家税收做贡献。做贡献。征征税税和和纳纳税税 税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性 2、违反税法的种种行为、违反税法的种种行为 3、公民应行使监督权利、公民应行使监督权利 纳税人纳税人负税人负税人税法规定的税法规定的直接直接负有纳负有纳税义务的税义务的单位单位和和个人个

17、人指指最终承担最终承担税款的税款的单位单位和和个人个人法人法人 自然人自然人纳税人与负税人纳税人与负税人(1)含义含义 当纳税人所缴税款是由当纳税人所缴税款是由自己负担自己负担时，时，纳税人和负税人是纳税人和负税人是一致一致的的当纳税人通过一定的途径将税款当纳税人通过一定的途径将税款转嫁转嫁给他人负担时，给他人负担时，纳税人就不是负税人纳税人就不是负税人 我国公民不一定都是直我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际接的纳税人，但都是实际的负税人的负税人。因为生产经营者最终把因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。每一位公民都是消费者。2006

18、年年8月，福州市国税局查处了福胜安全月，福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口采取低值高报手段用品有限公司利用货物出口采取低值高报手段骗取出口退税的重大案件。骗取出口退税的重大案件。经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报关金额关金额6402万美元，实际成交价为万美元，实际成交价为2473万美元，万美元，高报出口高报出口3929万美元；已取得出口退税款万美元；已取得出口退税款1305万美元。万美元。材料表述的是哪种违法行为？材料表述的是哪种违法行为？-指纳税人用欺骗的手段获得国指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。家税收优惠的行为。骗税是骗

19、得税收优惠骗税是骗得税收优惠,偷税是设法偷税是设法隐瞒应税收入隐瞒应税收入.(主要区别主要区别)骗税骗税 某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款2828万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安打拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安打伤了两名过来检查的税务人员伤了两名过来检查的税务人员.材料：材料：该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？-纳税人超过税务机关规定的纳税人超过税务机关规定的纳税期限纳税期限,没有按时缴纳而没有按时缴纳而拖欠拖欠税款税款的行为。的行为。欠税欠税：-是指纳税人以是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。方法拒不缴纳税款的行为。抗税抗税谢谢！