（本科）税法教学设计教案NO3.doc

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1、（本科）税法教学设计教案NO3第三篇 所得税法律制度第七章 所得税法律制度概述一、教学目标1.理解所得税的概念与特征；2.掌握所得税制度的基本模式；3.掌握应税所得的分类；4.掌握各种所得税的税收管辖权。二、课时分配2课时（1课时面授，1课时实践）三、教学重点难点1.所得税的概念与特征2.各种所得税的税收管辖权四、教学大纲第一节 所得税法概述一、所得税的概念与特征所得税也称为收益税，是指以纳税人在一定时期内的纯所得（净收入）为征税对象的一类税的总称。1.所得税是直接税2.所得税是对人税3.所得税通常采用累进税率4.所得税一般实行源泉征收二、所得税法的概念与立法例三、所得税制度的基本模式1.分类

2、所得税制2. 综合所得税制3. 分类综合所得税制四、应税所得（一）应税所得的界定（二）应税所得的特征1.应税所得应当是有合法来源的所得2.应税所得应当是纯所得3.应税所得应当是法定的、真实的所得4应税所得应当是货币所得（三）应税所得的分类1.经营所得2.财产所得3.劳动所得4.投资所得5.其他所得五、所得额课征方法1.测定法2.课源法3.申报法第二节 所得税的税收管辖权一、居民税收管辖权居民税收管辖权是指国家坚持征税的属人原则，对本国居民（或者公民）的所得，无论源于何处，均可予以征税的权利。将纳税人分为居民纳税人与非居民纳税人。1.自然人确定居民纳税人身份的标准2.法人确定居民纳税人身份的标准

3、二、地域税收管辖权地域税收管辖权又称为所得来源地税收管辖权，是征税国以纳税人的收入来源地或以其经济活动地为标准来确定行使税收管辖权。该管辖权是征税国用来针对非居民征税的管辖权，仅限于源自征税国境内的所得。我国采用的是居民税收管辖权和地域税收管辖权并用的征税办法。五、主要概念1.所得税2.所得税法3.应税所得4.居民税收管辖权5.地域税收管辖权六、教学案例第八章 企业所得税法律制度一、教学目标1.理解企业所得税的概念与特征；2.掌握企业所得税法的基本要素，包括纳税主体、征税范围、税率、税收管辖权；3.理解企业所得税特别纳税调整；4.能够进行企业所得税的计算。二、课时分配6课时（5课时面授，1课时

4、实践）三、教学重点难点1.企业所得税的概念与特征2.企业所得税法的基本要素3.企业所得税的税收优惠4.企业所得税的计算四、教学大纲第一节 企业所得税法律制度概述一、企业所得税的概念与特征企业所得税是指对一国境内的所有企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得等收入，进行法定的生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税。1.企业所得税是直接税与对人税。2.企业所得税征税对象是企业以货币和非货币形式取得的生产、经营所得和其他所得。3.企业所得税征收多采取分期预征、年终汇算清缴的方式。二、企业所得税法的概念与立法沿革三、企业所得税法律制度的模式第二节 企业所得税法的基本要素一、企业所得税的纳税主

5、体在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。我国将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。二、企业所得税的税收管辖权（一）按照国家行使税收管辖权划分1.税收管辖权2.国内税收管辖权（二）总分机构的税收管辖权三、征

6、税范围（一）生产、经营所得与其他所得（二）在业经营所得与清算所得四、企业所得税的税率（一）标准税率企业所得税的税率为25%；非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。（二）优惠税率1.20%：符合条件的小型微利企业2.15%：国家需要重点扶持的高新技术企业3.10%：非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系。第三节 企业所得税应纳税额的计算一、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。企业应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损（一）

7、收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。1.销售货物收入2.提供劳务收入3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入（二）不征税收入不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入（三）免税收入免税收入本身属于企业应税收入，具有可税性。出于经济社会政策考虑，国家免于征收。1.免征企业所得税的收入2.可以免征、减征企业所得税的收入（四）准予扣除项目

8、1.准予扣除的原则2.准予扣除的基本项目3.准予扣除的具体项目4.不得扣除的项目二、企业资产的税务处理1.固定资产的计价与折旧2.生产性生物资产的计价与折旧3.无形资产的计价与摊销4.企业长期待摊费用5.企业对外投资资产的处理方式6.存货的扣除方法7.企业转让资产时应纳税所得额的计算三、企业特殊业务的所得税处理1.企业重组业务的所得税处理2.企业清算的所得税处理3.政策性搬迁或处置收入的所得税处理4.企业亏损的处理5.非居民企业应纳税所得额的确定三、企业所得税应纳税额的计算（一）应纳税额的计算方法应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额（二）税收抵免制度税收抵免是指对于本国居民或者在本国的

9、常设机构来源于境外的并且已经缴纳了税款的所得，在对该所得征税时允许从应纳税额中扣除在国外缴纳的税款数额的一种制度。1.可以享受税收抵免的所得2.当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额的确定3.可抵免境外所得税税额的范围4.所得税抵免限额的计算第四节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠原则国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。二、企业所得税税收优惠的具体制度（一）免税收入的税收优惠1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收

10、益。4.符合条件的非营利组织收入。符合条件的非营利组织是指同时符合下列条件的组织：（二）免征减征的税收优惠1.从事农、林、牧、渔业项目的所得2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得4.符合条件的技术转让所得5.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系（三）税率优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（四）民族自治地方企业税收优惠（五）企业加计扣除相关费用的税收优惠1.

11、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（六）创业投资企业的税收优惠（七）加速折旧的税收优惠（八）减计收入的税收优惠（九）税额抵免优惠（十）特殊情况下的税收优惠第五节 企业所得税特别纳税调整一、关联企业的避税防范（一）调整转让定价转让定价是关联企业之间进行商品、劳务、资金以及无形资产等内部转移的定价行为，是关联企业最主要的避税方式。（二）预约定价安排预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。（三）关联企业的会计报告义务和检查协助义务（四）成本分摊

12、协议二、对避税地的反避税措施1.适用对象反避税的适用对象主要是受控外国企业。受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。2.“控制”的界定3.适用后果三、对资本弱化的反避税措施四、一般反避税制度五、纳税调整加收利息的规定第六节 企业所得税的征收管理一、企业所得税的纳税地点及汇总纳税（一）居民企业的纳税地点及汇总纳税除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（二）非居民企业

13、的纳税地点及汇总纳税非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点，缴纳企业所得税。二、企业所得税的缴纳方式（一）自行申报缴纳：居民企业（二）源泉扣缴：非居民企业三、企业所得税的税款征收方式1.查账征收2.核定征收（二）非居民企业纳税人的税款征收方式1.核定征收2.源泉扣缴四、跨地区经营汇总纳税的征管1.跨省市总分机构企业所得税分配原则2.企业所得税预缴方法3.分支机构的就地预缴五、企业所得税的纳税时间（一）一般规定（二）汇算清缴1.居民企业纳税人汇算清缴2.非居民企业

14、所得税汇算清缴五、主要概念1.企业所得税 2.企业所得税法 3.居民企业、非居民企业4.税收抵免 5.汇总纳税6.汇算清缴六、教学案例第九章 个人所得税法律制度一、教学目标1.理解个人所得税的概念；2.掌握个人所得税法的基本要素，包括纳税主体、征税范围、税率；3.能够进行个人所得税应纳税额的计算； 4.了解个人所得税的税收优惠。二、课时分配4课时（3课时面授，1课时实践）三、教学重点难点1.个人所得税的概念与特征2.个人所得税法的基本要素3.个人所得税应纳税额的计算四、教学大纲第一节 个人所得税法律制度概述一、个人所得税的概念二、个人所得税法的概念与立法沿革第二节 个人所得税法的基本要素一、个

15、人所得税的纳税主体（一）居民纳税人居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。该类纳税人负有无限纳税义务，就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。（二）非居民纳税人非居民纳税人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。该类纳税人负有有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。（三）特殊情况下纳税主体的确定二、个人所得税的征税范围征税范围包括居民纳税人从境内和境外取得的所得和非居民纳税人从境内取得的所得。1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.

16、特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.其他所得三、个人所得税的税率我国个人所得税税率按照所得税项目不同，分为超额累进税率与比例税率两种形式。工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得与对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用超额累进税率，其他所得适用比例税率。1.工资、薪金：超额累进税率，税率为3%至45%。2.个体工商户的生产、经营所得与对企事业单位的承包经营、承租经营所得：5%35%3.稿酬所得：20%，并按应纳税额减征30%4.劳务报酬所得：20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。5.权使用费所得，利息、股息、红利所

17、得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：20%第三节 个人所得税的计算一、个人所得税应纳税所得额的确定我国个人所得税采取分项扣除、分项定率、分项征收的模式。（一）一般规定（二）特别规定二、个人所得税应纳税额的计算（一）工资、薪金所得应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数（二）个体工商户的生产、经营所得应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数（三）企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数（四）劳务报酬所得1.收入不超过4 000元的应纳税额=（每次收入-800元）20% 2.收入超过4 000元的应纳税额=每次收入（1-20%）20% 3.加

18、成征收应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。（五）稿酬所得1.收入不超过4 000元的，应纳税额=（每次收入-800元）20%（1-30%）。2.收入超过4 000元的，应纳税额=每次收入（1-20%）20%（1-30%）（六）使用费所得和财产租赁所得1.每次收入不超过4 000元的，应纳税额=（每次收入-800元）20%2.每次收入超过4 000元的，应纳税额=每次收入（1-20%）20%（七）财产转让所得应纳税额=应纳税所得额20%（八）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额=应

19、纳税所得额20%第四节 个人所得税的税收优惠一、个人所得税的减免（一）个人所得税的免征1.人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴4.福利费、抚恤金、救济金5.保险赔款6.军人的转业费、复员费7照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得10.发给见义勇为

20、者的奖金11.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。12.对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。13.储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税。14国务院财政部门批准免税的所得。（二）个人所得税的减征1.残疾、孤老人员和烈属的所得；2.因

21、严重自然灾害造成重大损失的；3.其他经国务院财政部门批准减税的（三）个人所得税的暂免征收（四）对在中国境内无住所的纳税人的特别免税优惠 二、个人所得税的税收抵免纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照规定计算的应纳税额。第五节 个人所得税的征收管理一、个人所得税的源泉扣缴（一）扣缴义务人凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。（二）代扣代缴的范围（三）代扣代缴期限（四）代扣代缴的手续费二、个人所得税的自行纳税申报（一）自行纳税

22、申报的纳税义务人（1）年所得12万元以上的。年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。（3）从中国境外取得所得的。从中国境外取得所得的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人。（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（5）国务院规定的其他情形。（二）自行申报纳税的纳税期限（三）自行纳税申报的方式（四）自行纳税的申报地点五、主要概念1.个人所得税2.个人所得税法3.居民纳税人、非居民纳税人 4.超额累进税率5.税收抵免6源泉扣缴、自行纳税申报六、教学案例感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用