（本科）财务会计学教学设计9.doc

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1、（本科）财务会计学教学设计9第九章 负 债一、教学目标1.掌握负债的定义与分类；2.掌握不同种类流动负债的会计计量；3.掌握不同种类非流动负债的会计计量；4.掌握或有负债的概念、特征与主要类别；5.掌握或有负债的会计处理；6.掌握债务重组的定义与方式以及会计处理；7.掌握借款费用的确认和计量。二、课时分配共六节，每节安排0.8个课时,共5个课时三、教学重点难点1.如何对不同种类的流动资产和非流动资产进行会计处理；2.如何才能确认或有负债；3.或有负债有哪些类型；4.债务重组的方式有哪些，以及如何进行会计处理？5.借款费用是如何进行确认和计量的？四、教学大纲第一节 负债概述一、负债的定义和确认条

2、件二、负债的分类1.流动负债2.非流动负债第二节 流动负债一、短期借款二、应付款项和预收账款1.应付票据2.应付账款3.应付利息4.应付股利5.预收账款三、应付职工薪酬1.应付职工薪酬核算2.应付职工薪酬核算的特殊情况四、应交税费1.增值税2.消费税3.营业税4.其他应交税费第三节 非流动负债一、长期借款二、应付债券1.一般公司债券2.可转换公司债券三、长期应付款1.应付融资租入固定资产的租赁费2.具有融资性质的延期付款购买资产四、预计负债1.预计负债的确认2.预计负债的计量3.预计负债的具体应用第四节 债务重组一、债务重组的概念和方式二、债务重组的会计处理1.以现金清偿债务2.以非现金资产清

3、偿债务3.将债务转为资本4.修改其他债务条件第五节 借款费用一、借款费用的确认1.借款费用的确认原则2.借款费用应予资本化的借款范围3.借款费用资本化期间的确定二、借款费用的计量1.借款利息资本化金额的确定2.借款辅助费用资本化金额的确定3.外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定第六节 负债的列报、披露和分析一、负债的列报和披露1.负债的列报2.负债的披露二、负债的分析五、主要概念1.负债2.流动负债3.非流动负债4.预计负债5.借款费用6.债务重组六、教学案例江红是一名将于2005年7月毕业的会计专业大学生，她在2005年3月5日到晨光公司应聘，该公司财务经理询问了江红一些会计方面的问题。晨光

4、公司为增值税一般纳税企业，通用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2005年3月31日“应交税金应交增值税”科目借方余额为20 000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。4月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4 000元，原进项税额680；（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本5 000元，按规定不得抵扣的进项税额为850元；（3）原材料发生非常损失，其实际成本为7 500元，原进项税额为1 275元；（4）公司库存商品发生非常损失，其实际成本为37 000元，其中所耗原材料成本为20 000元；（5）公司以原材料

5、对B公司投资，该材料账面实际成本为300 000元，计税价格为300 000元；（6）公司以库存商品（应税消费品）捐赠东方公司，账面实际成本为18 000元，计税价格为20 000元，消费税率10%；（7）公司将自己生产的产品（应税消费品）用于在建工程，产品成本为57 000元，计税价格为60 000元，消费税率10%；（8）公司将自己生产的产品（应税消费品）用于福利部门，产品成本为50 000元，计税价格为60 000元，消费税率10%；（9）公司接受捐赠原材料，取得增值税发票，其确认的价值为200 000元，进项税额34 000元，另支付运费300元，其中可以抵扣增值税17元；（10）公司

6、对现有的一台生产设备进行修理，领用原材料价值2 000元，原进项税额340元，应付修理人员公司100元；（11）销售产品一批，销售价格为500 000元（不含增值税），款项尚未收到；（12）购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600 000元，增值税为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票，原材料已验收入库；（13）上交本月增值税9 000元；（14）计算应交未交增值税。要求：（1）假如你是江红，请回答财务经理提出的问题：“企业除了增值税外，还需要交纳哪些税金？在未交税金前，为什么还要在账上反映？”（2）请替江红为晨光公司2005年4月份的业务编制会计分录。案例分析：（1）答：“企

7、业除了增值税外，还需要交纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等等。由于企业的这些税金是按期交纳的，在企业计算出来还没交纳之前便形成企业的一项负债，因此还需要在账上反映这些与国家之间的债务。”（2）编制会计分录：借：应付职工薪酬 4 680贷：原材料 4000应交税费应交增值税（进项税额转出） 680借：在建工程 5850贷：原材料 5000应交税费应交增值税（进项税额转出） 850借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 775贷：原材料 7500应交税费应交增值税（进项税额转出） 1275借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40400贷：库存商品 37000应交税费应交增值税（进项

8、税额转出） 3400借：长期股权投资 351000贷：原材料 300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000借：营业外支出 23400贷：库存商品 18000应交税费应交增值税（销项税额） 3400应交消费税 2000借：在建工程 73200贷：库存商品 57000应交税费应交增值税（销项税额） 10200应交消费税 6000借：应付职工薪酬 66200贷：库存商品 50000应交税费应交增值税（销项税额） 10200应交消费税 6000借：原材料 200283应交税费应交增值税（进项税额） 34017贷：待转资产价值 234000银行存款 300借：制造费用 2100贷：原材料 20

9、00应付职工薪酬 100借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税（销项税额） 85000借：原材料 600000应交税费应交增值税（进项税额） 102000贷：应付票据 702000借：应交税费应交增值税（已交税金） 9000贷：银行存款 90004月份应交增值税额=68085012753400510003400102001020085000（3401710200020000）=99884月份应交未交增值税额=99889000=988借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 988贷：应交税费未交增值税 988感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用