（本科）会计学基础教学设计NO5.doc

《（本科）会计学基础教学设计NO5.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（本科）会计学基础教学设计NO5.doc（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（本科）会计学基础教学设计NO5会计学基础教学大纲 第五章 借贷记账法在制造业的运用一、本章教学目的和要求本章主要阐述制造业企业运用借贷记账法对其主要经济业务进行核算的方法。通过本章的教学，要求学生重点掌握筹资业务、采购业务、生产业务、销售业务、财务成果业务的核算方法；熟悉制造业企业资金运动在不同阶段主要经济业务的核算内容；了解制造业企业生产经营活动各个环节之间的相互关系。本章的难点是生产业务和财务成果业务的核算方法。二、本章教学内容第一节制造业的主要经济业务及其核算内容一、筹集生产所需资金筹集资金的目的是为企业组织生产经营活动提供资金准备。企业筹集资金的渠道可以归纳为两条：一是筹集权益性资金

2、，如发行股票、联营集资等；二是筹集债权性资金，如从银行借款、发行企业债券等。筹集到的资金可以是货币形式或非货币形式，也可以是有形资产或无形资产，还可以是流动资产或非流动资产。二、 资金的使用资金的使用由采购过程、产品制造过程和产品销售过程三部分组成。（一） 采购过程采购过程又称供应过程。在该过程中，既要购买机器设备，为生产活动创造必要条件，也要购入各种材料，为生产活动进行储备。（二） 产品制造过程产品制造过程即产品的生产过程。在该过程中，生产工人需要借助劳动资料（机器、设备、厂房、技术）对各种原材料进行加工制作，生产出完工产品。因而在生产过程中会发生各项生产费用。（三） 产品销售过程产品销售过

3、程中，企业按照销售合同出售产成品，并按照销售价格与购货单位办理货款结算，收回销货款,形成了销售过程的主要经济业务。所以确认销售收入、结转销售成本、计算销售税金、确定销售成果是销售过程主要的核算内容。三、 计算和分配企业的经营成果按照中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）规定，企业应按实现利润的一定比例（目前我国企业所得税税率为25%）向国家上交所得税。企业的利润总额减去所得税费用后的利润即企业的净利润。第二节 筹集资金业务的核算 一、 筹集资金业务核算的内容企业为了从事生产经营活动，首先必须拥有一定数量的资金。企业筹集资金的渠道不外乎两条：一是投资者投入的资本金，二是向债权人借入的

4、资金。（一） 投资者投入的资本金投资者投入的资本金是所有者权益的组成部分。根据相关法律规定，企业成立时，投资者必须首先按照其占企业注册资本的份额向企业投入资本金，形成企业的注册资本。 （二） 向债权人借入的资金向债权人借入的资金是企业负债的组成部分，主要是指企业为了临时性、季节性或长期性需要向银行或其他金融机构借入的各种借款。按照借款期限长短，将借入的资金分为短期借款和长期借款。总之，资本金的投入、借款的取得、利息的结算、本息的偿还等形成了筹资业务的主要核算内容。二、 账户的设置1. “实收资本”科目为了核算和监督投资者投入资本的增减变动情况，企业应设置“实收资本”科目（股份有限公司设置“股本

5、”科目）。该科目属于所有者权益类科目，贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额反映企业实收资本的实有数额。本科目应按投资者设置明细账，进行明细分类核算。2. “短期借款”科目为了核算和监督短期借款的取得和归还情况，企业应设置“短期借款”科目。它属于负债类科目。贷方登记取得短期借款的金额，借方登记偿还短期借款的金额，期末贷方余额反映尚未偿还的短期借款金额。本科目应按照债权人设置明细账，并按照借款种类进行明细核算。3. “应付利息”科目应付利息是指企业因筹集资金，按照合同约定应支付给债权人的利息。为了核算和监督应付利息的增减变动情况，企业应设置“应付利息”科目。该科目属

6、于负债类科目。“应付利息”账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记实际支付的利息，期末余额在贷方，表示企业尚未支付的利息。该科目主要用于企业采用预提方法核算利息费用的情况。第三节 采购业务的核算 一、 材料采购业务的核算（一） 材料采购业务核算的内容采购材料是企业取得资金后进入生产活动的第一个阶段，即生产准备阶段。其核算内容主要有以下几个方面：（1） 支付材料的买价与增值税（进项税额）。（2） 支付材料的采购费用。（3） 计算材料的采购成本。（4） 与供货单位发生结算往来。（二） 账户的设置为了核算和监督材料的采购、入库和领用情况，企业应设置下列会计科目：1. “原材料”科目

7、“原材料”科目属于资产类科目，用来核算企业库存的各种原材料的实际成本。2. “在途物资”科目该科目属于资产类科目，用来核算企业已经购入但期末尚未运达企业或尚未验收入库的各种原材料的实际成本。3. “应付账款”科目应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。为了核算应付账款的形成及其偿还情况，企业应设置“应付账款”科目。“应付账款”科目属于负债类科目。4. “预付账款”科目预付账款是指企业按照购货合同的规定预先支付给供货方的款项。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同的规定发货。为了核算预付账款的发生和减少情况，企业应设置“预付账款”科目。“预付账款”科目属于资产类

8、科目。5. “应交税费”科目应交税费是指企业根据税法规定计算的应当交纳的各种税款，包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、所得税等。为了核算和监督应交税费的形成及其交纳情况，企业应设置“应交税费”科目。“应交税费”科目属于负债类科目。（三） 购入原材料的账务处理外购原材料是企业原材料增加的主要途径。由于外购原材料采用的结算方式和采购地点不同，原材料入库和货款的支付在时间上不一定同步进行，会发生货款已付但材料未到、货款未付但材料已到等情况。在不同情况下，购入原材料的核算方法也不相同，可归纳为下列四种情况：（1） 货款已付，材料已验收入库。（2） 货款未付，材料已验收入库。（3）

9、货款已付，材料未到或尚未验收入库。（4） 预付货款，材料收到后再结算。（四） 材料采购成本的计算材料采购成本由采购过程中所发生的材料买价和相关采购费用构成，可用公式表示为：材料采购成本=材料买价+采购费用材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种和类别进行归集和分配，计算其采购总成本和单位成本。（五） 发出存货成本的确定企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理选择发出存货成本的计算方法，以合理确定当期发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。根据企业会计准则的规定，企业

10、在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法四种方法。1. 先进先出法先进先出法是指以先购入的存货先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价。2. 月末一次加权平均法月末一次加权平均法也称全月一次加权平均法，是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货成本和期末存货成本的一种方法。3. 移动加权平均法移动加权平均法也称移动平均法，是指以每次进货的成本加上原有存货的成本，除以每次进货数量与原有存货数量之和，据以计算加权平均单位

11、成本，作为下次进货前计算各次发出存货成本的依据。4. 个别计价法个别计价是指每次发出存货的成本均按收入时的成本分别计价的方法。这种方法将发出存货的实物流转与成本流转统一起来，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的实际成本。二、 购置固定资产业务的核算企业在生产准备阶段，除了大量购入原材料之外，还需要购置机器设备等固定资产。（一） 固定资产的定义和特征固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度。根据固定资产的定义，固定资产主要具有下列特征：（1）

12、固定资产是以经营使用为目的，而不是出售。（2） 固定资产是有形资产，如房屋、建筑物、机器设备等。（3） 固定资产的使用寿命超过一个会计年度。（二） 账户的设置为了核算和监督固定资产的增加、减少及结存情况，企业应设置“固定资产”科目。它属于资产类科目。借方登记增加的固定资产的原始价值，贷方登记减少的固定资产的原始价值。期末借方余额，反映企业现有的固定资产的原始价值。本科目可按固定资产的类别或项目进行明细分类核算。第四节 生产业务的核算 一、 生产业务核算的内容生产过程中发生的人力、物力和财力的耗费，概括地称为生产费用。生产费用按其计入产品成本的方式不同，可以分为直接费用和间接费用。此外，企业行政

13、管理部门为组织和管理生产，也会发生各项管理费用。对于企业行政管理部门发生的各项管理费用，应设置“管理费用”科目进行核算。管理费用属于期间费用，不能计入产品成本中，会计期末直接冲减当期营业利润。二、 账户的设置为了核算和监督产品在生产过程中发生的各项直接和间接费用，企业应设置下列会计科目：（一） “生产成本”科目“生产成本”科目属于成本类科目，用来核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制设备等所发生的各项生产费用。（二） “制造费用”科目“制造费用”科目属于成本类科目，用来核算企业生产车间（部门）为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用，包括

14、生产车间管理人员和技术人员薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。三、 材料费用的核算企业通过材料采购过程完成了原材料的储备，在生产经营过程中需要不断地领用各种原材料，企业在生产经营活动中耗用的各种材料费用应根据其受益对象不同，分别计入不同的成本费用科目。（1） 为生产某种产品直接耗用的材料，则将发生的材料费用直接计入某种产品的生产成本，即借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目。（2） 生产车间耗用的一般材料，将发生的材料费先计入“制造费用”科目进行归集，即借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目。由于制造费用属于间接费用，构成产品的生产成

15、本，期末通过分配计入各种产品的生产成本中。（3） 企业管理部门耗用的材料，将发生的材料费用计入“管理费用”科目，即借记“管理费用”科目，贷记“原材料”科目。由于管理费用属于期间费用，不构成产品的生产成本，期末直接转入“本年利润”科目。四、 人工费用的核算（一） 职工薪酬的概念企业发生的人工费用是以支付职工薪酬形式进行核算的。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬一般包括下列内容：（1） 职工工资、奖金、津贴和补贴。 （2） 职工福利费。（3） 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。（4） 住房公积金。（5） 工会经费

16、和职工教育经费。（6） 非货币性福利。（7） 因解除与职工的劳动关系给予的补偿。（8） 其他与获得职工提供的服务相关的支出。（二） 职工薪酬的核算方法企业应根据职工每个月所提供服务的数量、质量等情况，在月末计算出应付给职工的各种薪酬，并将发生的职工薪酬总额按其受益对象分别计入不同的成本费用科目。（三） 账户设置企业应设置“应付职工薪酬”账户。该账户属于负债类账户，用以核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 五、 制造费用的核算制造费用是企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员和技术人员薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工

17、损失等。六、 完工产品生产成本的核算（一） 完工产品成本产品生产成本计算就是将企业在生产过程中发生的各项耗费，按照一定的成本计算对象（如各种产品）进行归集和分配，以确定各成本计算对象的总成本和单位成本。（二） 产品生产成本计算的程序产品生产成本计算的一般程序包括：1. 确定成本计算对象成本计算对象是指为计算产品成本而确定的生产费用的归集和分配的范围，它是生产费用的归属对象和生产耗费的承担者，也是设置产品成本明细账、进行成本计算的前提。2. 确定成本计算期成本计算期是指成本计算的间隔期，即多长时间计算一次成本，有定期计算成本和不定期计算成本两种情况。到底何时计算成本又取决于企业生产组织的特点。3

18、. 确定成本项目成本项目是指生产费用按其经济用途的分类。通常产品制造业的产品生产成本项目可以分为以下三项：（1） 直接材料。（2） 直接人工。（3） 制造费用。4. 按产品成本计算对象正确地归集和分配各项费用按产品成本计算对象正确地归集和分配各项费用是产品成本计算的主要内容。产品成本的计算过程，实际上是按一定的成本计算对象归集和分配生产费用的过程。要确保正确地归集和分配生产费用，应遵循谁受益谁承担的原则。5. 将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配企业生产的产品包括已完工产品和未完工产品（即在产品）两部分。其计算公式为：月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本（三） 完

19、工产品入库的核算当产品完工并计算出实际生产成本后，应按完工产品的实际生产成本办理转账入库的核算。产品入库后，其生产过程的核算意味着已经结束。为了核算和监督完工产品的入库、出库及结存情况，企业应设置“库存商品”科目。“库存商品”科目属于资产类科目。借方登记验收入库商品的实际成本，贷方登记发出商品的实际成本，期末借方余额反映各种库存商品的实际成本。本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账，进行明细核算。（四） 完工产品生产成本核算的综合案例第五节 销售业务的核算一、 销售业务核算的内容产品在销售过程中会发生有关产品销售收入的确认、产品销售成本的结转、产品销售税金计算及产品销售费用的发生等各种

20、经济业务。其主要核算内容包括以下几个方面： （1） 销售产品，取得收入并与购货单位办理结算。（2） 确定已出售产品的生产成本。（3） 支付销售过程发生的运输费、包装费、广告费等销售费用。（4） 计算交纳因取得销售收入而发生的销售税金及附加。二、 产品销售收入的核算（一） 产品销售收入的确认根据企业会计准则的规定，销售商品收入的确认应同时符合下列几个条件：（1） 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3） 收入的金额能够可靠计量。（4） 相关的经济利益很可能流入企业。（5） 相关的已发生或将发生的成本能

21、够可靠计量。（二） 账户的设置为了核算和监督产品在销售过程中取得的收入和货款的结算情况，企业应设置下列会计科目：1. “主营业务收入”科目“主营业务收入”科目属于损益类科目，用来核算企业销售商品或提供劳务等主营业务实现的收入。2. “应交税费应交增值税（销项税额）”科目企业因销售产品收取的全部货款中，一部分收取的是销售商品本身的价款，属于企业实现的收入，计入“主营业务收入”科目的贷方，另一部分收取的则是为国家代收代缴的增值税（销项税额），属于企业的负债，应将其计入“应交税费应交增值税（销项税额）”账户的贷方。3. “应收账款”科目“应收账款”科目属于资产类科目。“应收账款”科目用来核算应收账款

22、的形成和收回情况。4. “预收账款”科目预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。三、 产品销售成本的核算（一） 产品销售成本的结转根据收入与费用的配比关系，产品售出后，在确认销售收入的同一会计期间，也要结转售出产品的生产成本，即销售成本，从而正确计算产品销售成果。结转产品销售成本的金额，根据销售产品的数量和实际单位生产成本计算得出。（二） 账户的设置1. “主营业务成本”科目“主营业务成本”科目属于损益类科目，用来核算结转的销售产品的生产成本。2. “库存商品”科目见本章第四节。四、 销售税金及附加的核算（一） 产品销售税金及附加的内容企业通过销售产品，获取了收入之后，应按规定

23、向国家交纳各种销售税金及附加，如消费税、城市维护建设税以及教育费附加等。各种销售税金主要是以销售收入（或数量）为基础，并根据国家规定的税率计算得出。（二） 账户的设置1. “营业税金及附加”科目“营业税金及附加”科目属于损益类科目，用来核算企业经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等各项税费。2. “应交税费”科目“应交税费”科目按照不同的税种设置明细分类账。见本章第三节。五、 销售费用的核算（一） 销售费用核算的内容销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计

24、产品质量保证损失等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。（二） 账户的设置1. “销售费用”科目“销售费用”科目属于损益类科目，用来核算企业各种销售费用的发生和结转情况。该账户借方登记企业当期发生的各项销售费用，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的销售费用，期末结转后该科目应无余额。该科目可按费用项目进行明细核算。“销售费用”的账户结构如图528所示。2. 其他科目其他科目包括银行存款、其他应付款、应付职工薪酬等科目。前已述及，此处不再重述。第六节 财务成果业务的核算 一、 财务成果的概念及核算内容财

25、务成果是指企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，即企业实现的利润总额或发生的亏损总额。有关财务成果的核算，包括的内容较多，但主要包括以下几个方面：（1） 期间费用的核算。（2） 其他业务收入和其他业务支出的核算。（3） 营业外收入与营业外支出的核算。（4） 所得税费用的核算。（5） 利润形成的核算。（6） 对净利润分配的核算。二、 利润总额的构成企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润三种类型。其计算公式如下：（一） 营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二） 利润总额

26、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（三） 净利润净利润=利润总额-所得税费用所得税费用是指企业采用资产负债表债务法计算的应计入当期损益的所得税费用。 三、 期间费用的核算（一） 期间费用的内容期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、而直接计入当期损益的各项费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，企业对期间费用的核算就是对这三项费用的核算。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。销售费用的内容见

27、本章第五节。（二） 账户的设置1. “管理费用”科目“管理费用”科目属于损益类科目，用来核算企业行政管理部门为组织和管理整个企业的生产经营活动而发生的各项费用。2. “财务费用”科目“财务费用”科目属于损益类科目，用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项财务费用。3. “销售费用”科目“销售费用”科目见本章第五节。四、 其他业务收入与其他业务成本的核算（一） 其他业务收入与其他业务成本的核算内容其他业务收入包括工业企业销售材料收入、出租包装物收入、转让无形资产使用权收入、出租固定资产收入、对外进行投资取得现金股利收入或利息收入、提供非工业性劳务实现的收入等。其他业务成本是企业从事其他业务

28、活动中发生的各项成本费用，包括销售材料的成本以及转让无形资产使用权、出租固定资产及其他资产时发生的相关成本和费用。（二） 账户的设置1. “其他业务收入”科目“其他业务收入”科目属于损益类科目，用来核算企业除主营业务以外的其他业务产生的收入。2. “其他业务成本”科目“其他业务成本”科目属于损益类账户，用来核算企业除主营业务以外的其他经济业务发生的各项成本支出。五、 营业外收入与营业外支出的核算（一） 营业外收入与营业外支出的核算内容营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、

29、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。其中，非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。其中，非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。（二） 账户的设置1. “营业外收入”科目“营业外收入”科目属于损益类科目，用来核算和监督企业取得的各项营业外收入。2. “营业外支出”科目“营业外支出”科目属于损益类科目，用来核算和监督企业发生的各项营业外支出。六、 所得税费用的核算（一）

30、 应交所得税的计算企业所得税是指对中华人民共和国境内，实行独立经济核算的企业和组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税金。我国企业所得税实行按年征收、按月预缴的办法。其计算公式为：应交所得税=应纳税所得额所得税税率应纳税所得额=纳税收入总额-准予扣除的项目（二） 所得税费用的计算根据企业会计准则的规定，所得税费用的核算应采用资产负债表债务法。根据资产负债表债务法的原理：所得税费用=应交所得税+递延所得税（三） 账户的设置1. “所得税费用”科目“所得税费用”科目属于损益类科目，用来核算企业发生的所得税费用。该科目借方登记企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，期末将借方余额转入“本年

31、利润”科目，期末结转后本科目应无余额。七、 利润形成的核算（一） 本年利润和净利润的计算通过期末结账工作，计算确定了收入、利得和费用、损失等损益类账户的发生额及期末余额，本期利润和净利润就是根据上述损益类账户的余额计算确定的。（二） 账户的设置“本年利润”科目属于所有者权益类科目，用来核算和监督企业实现的净利润（或发生的净亏损）情况。（三） 结转本年利润的方法在会计实务中，结转本年利润的方法有账结法和表结法两种。1. 账结法账结法是指在每月月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，各损益类科目月末均没有余额，“本年利润”科目的余额反映年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。2.

32、 表结法表结法是指各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不需要结转到“本年利润”科目，只有在年终时才将各损益类科目的全年累计余额一并转入“本年利润”科目。八、 对利润分配的核算（一） 利润分配的核算内容企业实现的净利润应按国家的相关规定对其进行分配。利润分配是企业对一定期间实现的净利润在企业与所有者之间进行的分配。企业在进行利润分配之前，先要确定可供分配的利润数额，用下列公式表示：可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润+其他转入企业利润分配的顺序和主要内容如下：1. 提取盈余公积盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的具有特定用途的积累资金。企业的盈余公积可以用于弥

33、补亏损、转增资本、发放现金股利或利润以及扩大企业生产经营。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。2. 分配给投资者可供分配的利润减去提取的法定盈余公积和任意盈余公积之后为可供投资者分配的利润。企业提取盈余公积金后，经股东大会或类似机构批准，可以向投资者分配现金股利或利润。企业宣告分派的现金股利或利润在实际支付前，形成企业的负债。（二） 账户的设置1. “利润分配”科目“利润分配”科目属于所有者权益类科目，用来核算对利润的分配以及历年分配后的结余金额。2. “盈余公积”科目“盈余公积”科目属于所有者权益类科目，用来核算盈余公积的增减变动及结存情况。（三） 结转“利润分配”科目的明细科目年度终了，企业一方面要将“本年利润”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目中，另一方面也要将“利润分配”科目下的其他明细科目转入“利润分配未分配利润”科目中。结转后，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目的其他明细科目应无余额。年终结转后，“利润分配未分配利润”科目的贷方余额，反映企业历年累计的尚未分配的利润；如为借方余额，则反映企业历年累计的尚未弥补的亏损。感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用24