（本科）会计学基础教学设计NO10.doc

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1、（本科）会计学基础教学设计NO10会计学基础教学大纲第十章账务处理程序一、本章教学目的和要求 本章主要阐述账务处理程序的概念、种类，以及各种账务处理程序的特点、核算步骤、优缺点和适用范围。通过本章的教学，要求学生重点掌握账务处理程序的概念及种类；熟悉记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的特点、核算步骤、优缺点及适用范围；了解汇总记账凭证账务处理程序的特点、核算步骤、优缺点、适用范围以及汇总记账凭证的编制方法。本章的难点是各种账务处理程序的特点、核算步骤和优缺点。二、本章教学内容第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算程序或会计核算形式，是指以会计账簿体系为核

2、心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机结合起来的方法和步骤。二、 账务处理程序的种类在我国会计工作的长期实践中，主要有以下几种账务处理程序：（1） 记账凭证账务处理程序。（2） 汇总记账凭证账务处理程序。（3） 科目汇总表账务处理程序。（4） 日记总账账务处理程序。第二节 记账凭证账务处理程序一、 记账凭证账务处理程序的概念及特点记账凭证账务处理程序是指根据各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期结账，编制财务报表的一种账务处理程序。它是一种最基本的核算程序，其他核算程序都是在此基础上发展演变而形成的。记账凭证账务处理程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。二、 记账凭证

3、账务处理程序下凭证和账簿的设置1. 记账凭证的设置在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用记账凭证的格式。2. 账簿的设置现金日记账和银行存款日记账一般都采用收入、支出、结余三栏式的订本账，也可将现金日记账分成现金收入日记账和现金支出日记账分开登记；总分类账均采用订本式的借、贷、余三栏式；明细分类账的账页格式可根据核算需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。明细账一般采用活页式或卡片式。三、 记账凭证账务处理程序的核算步骤在记账凭证账务处理程序下，对交易或事项的会计核算大致要经过以下7个步骤。（1） 将某些同类交易、数量较多的原

4、始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证。（2） 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（3） 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。（4） 根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。（5） 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（6） 期末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对，确保账账相符。（7） 根据核对无误的总分类账和明细分类账及其他资料编制会计报表。第三节 科目汇总表账务处理程序一、 科目汇总表账务处理程序的概念及特点科目汇总表账务处理程序是指定期将全部记账凭证按会计科目汇总，编成科

5、目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展和演变而来的，其特点是平时不需要根据每张记账凭证逐笔登记总分类账，而是定期（如10天）将所有记账凭证按其所涉及的会计科目进行汇总，加计出每一个会计科目借方和贷方的汇总金额，然后根据其汇总金额一次登记到相对应的总账账户中。二、 科目汇总表账务处理程序下凭证和账簿的设置在科目汇总表账务处理程序下，采用的记账凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同，所不同的是需要编制一张科目汇总表，这是一种具有汇总性质的记账凭证。三、 科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据记账凭证定期（每10天或15天，或每月一

6、次）汇总编制而成的，其编制方法是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，分别汇总每一个会计科目的借方和贷方发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内（一张科目汇总表不能填列两个相同的会计科目），根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总起来的各科目的本期借方和贷方发生额合计数记入相应总分类账的借方或贷方即可。科目汇总表通过计算全部会计科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数，还可以对发生额进行试算平衡。四、 科目汇总表账务处理程序的核算步骤（1） 将某些同类交易、数量较多的原始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证。（2） 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款

7、凭证、付款凭证和转账凭证）。（3） 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（4） 根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。（5） 根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。（6） 根据科目汇总表登记总分类账。（7） 期末将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对，确保账账相符。（8） 根据核对无误的总分类账和明细分类账及其他资料编制会计报表。五、 科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的优点是：由于是根据科目汇总表中的汇总金额登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量；还可以根据科目汇总表定期进行试算平衡，

8、及时发现问题，从而提高总分类账登记的正确性；减少会计核算工作中的差错，且科目汇总表的编制方法比较简便。其缺点是：一方面，科目汇总表是按各个会计科目分类汇总其发生额的，打乱了记账凭证上原有的账户对应关系，不能清楚地显示各账户的对应关系，不利于反映资金运动的来龙去脉；另一方面，科目汇总表账务处理程序虽然简化了总分类账的登记工作，但由于总分类账登记的是汇总数字，看不出经济业务的内容，降低了总分类账所提供资料的使用价值。但与记账凭证账务处理程序相比，科目汇总表账务处理程序优势较突出，适用性较强，一般会计主体都可以采用这种模式，特别是一些业务量大、交易频繁的大中型企业。第四节 汇总记账凭证账务处理程序

9、一、 汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点汇总记账凭证账务处理程序是定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照账户的对应关系进行汇总，分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据各种汇总记账凭证的汇总金额登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序的特点是：首先定期（如10天）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照账户的对应关系，汇总并编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后再根据三种汇总记账凭证登记总分类账。二、 汇总记账凭证账务处理程序下凭证和账簿的设置1. 记账凭证的设置在汇总记账凭证账务处理程序下，由于需要分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，所

10、以记账凭证应采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的格式，而不能采用通用记账凭证的格式。2. 账簿的设置账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同，只是总分类账应采用有“对应科目”栏的“三栏式”的账页格式。三、 汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，各种汇总记账凭证汇总的期限一般不应超过10天，每月至少汇总3次，每月填制1张，月终计算出合计数，据以登记总分类账。(一) 汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是根据一定时期全部收款凭证汇总编制的凭证。由于全部收款凭证的借方科目只有“库存现金”和“银行存款”两个，所以收款凭证按借方科目分类，分为库存现

11、金收款凭证和银行存款收款凭证两类，与此相对应的汇总收款凭证也分为汇总库存现金收款凭证和汇总银行存款收款凭证。（二） 汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证是根据一定时期全部付款凭证汇总编制的凭证。由于全部付款凭证的贷方科目只有“库存现金”和“银行存款”两个，所以付款凭证按贷方科目分类，分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两类，与此相对应的汇总付款凭证也分为汇总库存现金付款凭证和汇总银行存款付款凭证。（三） 汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证是根据一定时期全部转账凭证汇总编制的凭证。转账凭证不像收款凭证或付款凭证那样借方或贷方的科目相对固定，只有“库存现金”和“银行存款”两个科目，转账凭证的借方、

12、贷方科目不固定，为了便于汇总，汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与其相对应的借方科目加以归类，计算出每一个借方科目发生额的合计数，据以登记总分类账。四、 汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤在汇总记账凭证账务处理程序下，对交易或事项的会计核算大致要经过以下八个步骤：（1） 将某些同类交易、数量较多的原始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证。（2） 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（3） 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（4） 根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。（5） 根据各种记账凭证

13、定期编制汇总记账凭证。（6） 根据汇总记账凭证登记总分类账。（7） 期末将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对，确保账账相符。（8） 根据核对无误的总分类账和明细分类账及其他资料编制会计报表。五、 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优点是：将一定时期的所有记账凭证汇总，月末一次记入总分类账，大大简化了登记总分类账的工作，提高了会计核算工作效率，并且由于汇总记账凭证根据每个科目的对方科目进行归类、汇总编制，因而能够清晰地反映出账户之间的对应关系以及经济业务的来龙去脉，便于分析、检查经济活动情况，便于对账。其缺点是：汇总记账凭证需要分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，相对于编制科目汇总表来说工作量较大，特别是汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的，这就要求转账凭证的贷方科目只能有一个，如果发生的经济业务涉及两个以上的贷方科目时，就要对会计分录进行拆分，不利于日常会计核算工作。因此，汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大，业务量较多，尤其是经济业务种类较少的企业。感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用10