（本科）会计学基础教学设计NO7.doc

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1、（本科）会计学基础教学设计NO7会计学基础教学大纲第七章 会计账簿一、本章教学目的和要求 本章主要阐述会计账簿的概念、种类、设置和登记方法，以及对账、结账的内容和更正错账的方法。通过本章的教学，要求学生重点掌握会计账簿的概念、种类和更正错账的方法；熟悉会计账簿的使用规则以及对账和结账的内容；了解不同种类账簿的使用与登记方法。本章的难点是账簿的种类和更正错账的方法。二、本章教学内容第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是由具有专门格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿籍。会计账簿简称账簿。二、会计账簿的意义1. 提供系统、全面的会计信息提供

2、会计信息是会计账簿最基本的功能。设置和登记总分类账、明细分类账、日记账，既能系统、全面地提供总括的会计信息，又能够系统、全面地提供详细的会计信息。2. 有效发挥会计的监督职能通过设置和登记账簿，不仅可以随时了解各项资产和权益的增减变动情况，便于加强对各项经济活动和财务收支进行日常监督，维护国家的财经纪律；还可以正确地计算一定时期内企业的财务收支、费用（成本）和财务成果，并将其与计划、预算相比较，对各项计划、预算的完成情况进行考核和分析，并从中找出差距与存在的问题，从而实现对日常经营管理活动的监督。3. 保护企业财产的安全与完整通过财产清查工作，查明各项财产账簿的记录与实际存量是否相符，并查明和

3、处理盘盈盘亏，从而保护企业财产的安全与完整。4. 为编制会计报表提供依据会计报表的编制主要是以账簿资料为依据的。三、 会计账簿的种类（一） 会计账簿按用途划分账簿按用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。1. 序时账簿序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。2. 分类账簿分类账簿是按照分类账户设置登记的账簿。分类账簿按其反映经济内容的详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。3. 备查账簿备查账簿又称辅助登记簿，是对那些在序时账簿、分类账簿等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入包装物登记簿、租入固定资产登记簿、代管商

4、品物资登记簿等。（二） 会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式不同，分为订本账、活页账和卡片账。1. 订本式账簿订本式账簿也称订本账，是在使用前就将若干账页固定装订在一起，并对账页进行连续编号的账簿。2. 活页式账簿活页式账簿也称活页账，是由分散的具有专门格式的账页组成的账簿，其特点是在启用前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。待年终时，才将账页装订成册，并加具封面。3. 卡片式账簿卡片式账簿又称卡片账，是由若干分散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。卡片账在使用前不固定装订在一起，根据记录需要随时增添卡片数量。（三） 会计账簿按账页格式分类会计账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三栏

5、式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。第二节 会计账簿的基本内容与使用规则一、 会计账簿的基本内容会计账簿在实际工作中尽管是多种多样的，但其基本内容是相同的，主要包括三部分：1. 封面封面用于填写账簿名称、使用年度等内容。2. 扉页一般在封面之后设置扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。3. 账页账页是会计账簿用来记录经济业务事项的载体，是会计账簿的主要组成部分。不同账簿的账页格式虽然存在很大差别，但一般都包括以下主要内容：（1） 账户名称，用来填写该账页所设立账户的名称。（2） 日期栏，用来填写所依据记账凭证的日期。（3） 凭证种类及号数栏，用来填写所依据记账凭证的种类及号数。（4） 摘要栏，

6、用来填写经济业务的简要情况。（5） 金额栏，用来填写经济业务引起资金数量的增减变化和结存情况。（6） 总页次和分户页次栏。二、 会计账簿的使用规则（一） 账簿启用与交接的规则在启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填列账簿启用及交接登记表（活页账、卡片账应在装订成册时填列），其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员、会计机构负责人和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。（二） 会计账簿的登账规则（1） 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（2） 账簿登记完毕后，要在记账

7、凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如打“”等），表示已经记账。（3） 账簿中书写的文字和数字要贴底格书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2左右，便于日后改正错账。（4） 登记账簿要使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）书写。（5） 下列情况可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 根据会计规章制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（6） 各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（7） 凡需

8、要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。（8） 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（9） 不得擦刮涂改。（10） 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。（三） 会计账簿的更换与保管规则1. 会计账簿的更换为了保持会计账簿资料的连续性、系统性和完整性，在每一个会计年度终了，新的会计年度开始时，应按照会计制度的规定进行各类账簿的更换。2. 会计账簿的归档保管会计账簿是

9、重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得随意丢失和销毁。3. 会计账簿的保管期限根据会计档案管理办法规定：现金日记账和银行存款日记账的保管期限为25年，总分类账、明细分类账的保管期限为15年，固定资产卡片在固定资产清理报废后保存5年，涉及外事和对私改造的会计账簿应永久保存。4. 会计账簿的销毁会计账簿的销毁程序与会计凭证相同。第三节 会计账簿的使用与登记方法一、 日记账的使用与登记方法（一） 三栏式日记账的使用与登记方法1. 库存现金日记账的使用与登记方法库存现金日记账是由出纳员按现金收付业务发生或完成时间的先后顺序，根据审核无误的收款凭证和付款凭证逐日逐笔地记录和反映现金收付金额及余额的

10、账簿。2. 银行存款日记账的使用与登记方法银行存款日记账是由出纳员按照银行存款收付业务发生或完成时间的先后顺序，根据审核无误的收款凭证和付款凭证逐日逐笔地记录和反映银行存款收支金额及余额情况的账簿。（二） 多栏式日记账的使用与登记方法现金日记账和银行存款日记账除了采用三栏式日记账，还可以采用多栏式日记账。多栏式日记账是将账页中的“收入”栏和“支出”栏分别按照对方科目设置若干专栏进行登记，即将“收入”栏按照贷方科目设置专栏，“支出”栏按照借方科目设置专栏。二、 分类账的使用与登记方法分类账簿是对各项经济业务进行分类记录和反映的账簿，分类账簿为编制会计报表提供所需资料。按其提供的各项会计核算指标的

11、详细程度，分类账簿可以分为总分类账簿和明细分类账簿。（一） 总分类账的使用与登记方法总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。1. 三栏式总分类账大多数总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的账页。根据实际需要，在总分类账账页中借贷两栏的前面可以增设对方科目栏。三栏式总分类账的登记方法有以下两种：（1） 逐笔登记。即直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。（2） 汇总登记。即根据科目汇总表或汇总记账凭证的汇总金额登记总分类账。2. 多栏式总分类账多栏式总分类账是将企业所有的总账科目合设在一张账页上，按照所有经济业务发生的时间先后顺序逐笔登记入账。（二） 明细分类账的使用与登记方法 根据管理的要求和各种

12、明细分类账所反映的经济内容，明细分类账的账页格式主要有三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账三种。1. 三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页，只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏，其格式与三栏式总分类账的格式基本相同。2. 数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页格式是分别在“收入”、“发出”、“结存”栏中设有“数量”、“单价”和“金额”三个专栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。（三） 备查登记簿的使用与登记方法备查登记簿也称辅助账或补充登记簿，是对日记账或明细账中未记录的事

13、项进行补充登记的账簿。企业应根据经济业务的内容和管理的需要设置备查登记簿。第四节 对账与结账一、 对账（一） 对账的概念对账即核对账目，是保证会计账簿记录质量的重要程序。（二） 对账的内容和方法对账的具体内容和方法包括以下三个方面：1. 账证核对账证核对是指将各种账簿记录与有关记账凭证及其所附原始凭证进行相互核对，做到账证相符。2. 账账核对账账核对是指将各种账簿之间相对应的记录进行相互核对，做到账账相符。3. 账实核对账实核对是指将会计账簿的记录与各项财产物资和债权、债务的实有数核对，做到账实相符。二、 结账（一） 结账的概念结账是在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各

14、种账簿记录的本期发生额和期末余额。（二） 结账的内容和方法（1） 结账前，查明本期所发生的经济业务是否已经全部登记入账，特别是预提、待摊、预（应）收、预（应）付等业务，是否按照权责发生制原则进行账务处理并登记入账。若发现漏账、错账，应及时补记、更正。（2） 结账时，应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。第五节 更正错账的方法更正错账的方法一般有画线更正法、红字更正法和补充登记法三种。一、 划线更正法划线更正法也称红线更正法。在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。二、 红字更正法红字更正法也称红字冲销法，红字更正法一般适用于以下两种情况：（1） 记账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目和记账方向有错误，致使账簿记录错误，应采用先冲后补法。（2） 记账后，如果发现记账凭证中所记金额大于应记金额，导致账簿记录发生同样的错误，而应借、应贷会计科目和方向都没有错时，应采用用红字冲减多填金额法。三、 补充登记法补充登记也称蓝字补记法。在记账后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目和记账方向并无错误，只是所记金额小于应记金额，致使账簿记录也发生同样的差错，则可采用补充登记法。感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用11