家电卖场超市大型百货运营资料 电器 培训 税务培训讲义P75.ppt
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1、税务培训讲义课件财务中心税务部财务中心税务部税务部机构设置税务部机构设置1、总部税务部机构设置总部税务部是总部财务中心下设的一个部门,编制4人,经理1名,主管2名,会计1名,主管副总监是张文胜总2、分部税务会计设置分部税务会计是分部财务部的职能会计,上级主是分部财务会计主管文件报送流程汇算清缴非正常调增(除招待费、行政罚款、预提费用之外的调增)汇算清缴非正常调增(除招待费、行政罚款、预提费用之外的调增):分部财务经理/总监分部总经理总部税务管理部经理总部财务中心副总监印制机打发票的相关报告印制机打发票的相关报告(价格有变动,印刷量在半年以上价格有变动,印刷量在半年以上):分部财务经理/总监分部
2、总经理大区财务总监大区总经理总部税务管理部经理总部财务中心副总监签订各类合同与税务有关的条款的审批(不符合合同范本)签订各类合同与税务有关的条款的审批(不符合合同范本):分部连锁(或行政等)部门经理分部财务经理/总监分部总经理大区财务总监大区总经理总部税务管理部经理总部财务中心副总监核定之外印花税、地方税费的交纳(是否核定以总部税务管理部经理核定之外印花税、地方税费的交纳(是否核定以总部税务管理部经理及总部财务中心分管理副总监的书面批文为准)及总部财务中心分管理副总监的书面批文为准):分部财务经理/总监分部总经理大区财务总监大区总经理总部税务管理部经理总部财务中心副总监内页二、税收政策、税务风
3、险二、税收政策、税务风险一、税务基础工作内容一、税务基础工作内容一、税务基础工作内容一、税务基础工作内容00内页开业前的准备工作开业前的准备工作 基础工作基础工作综合素质综合素质 税务工作要求税务人员有较好的综合素质,在沟通能力及会计、税务知识方面均要有较强的能力税负税负凭证凭证报表报表发票发票稽查稽查外联外联综合素质综合素质合理税负返还利润返还利润销售收入销售收入进项发票进项发票合理申报合理申报合理税负合理税负预测调控预测调控 根据当月销售收入,结合进项税票认证调控、向直营店返还利润、将税负率控制在1.2%左右,避免连续三个月零申报。会计凭证3针对诸如业务招待费、各项收费项目,在输入凭证摘要
4、时要进行规范,业务招待费用只录入报销*部门业务招待费即可。4针对工商局、税务局比较敏感的其他业务收入,在录入时要以合同三项收费项目录入摘要。1规范会计凭证的摘要即兼顾总部规定又符合会计制度,按公司制度装订、保存附件,尽量不附公司内部批件。2凭证摘要的书写一定要按照要求规范书写。尽量做到简练,不体现敏感字样。发票管理(一)发票管理(一)按顺序发放,交旧领新,做好发放、回收登记发放发放按公司规定开具、换开,实名制,相关提货卡开增票的规定开具开具按顺序装订成册,顺序保存,保证发票的完整及完好性保管保管 财字(财字(167167)关于机制发票实名制开具的通知)关于机制发票实名制开具的通知 增值税发票管
5、理办法增值税发票管理办法 财字(财字(194194)关于各分部税务稽查案例分析和相关补充规定)关于各分部税务稽查案例分析和相关补充规定发票的管理及使用是税务会计一项重要工作,管理不善会直接影响公司的经营发票管理(二)收取普通发票、增值税发票的管理取得合法发票,加强取得合法发票,加强滞留票管理滞留票管理收取入账的普通发票抬头收取入账的普通发票抬头必须为全称,否则不能所必须为全称,否则不能所得税前扣除得税前扣除收取的增值税发票及时认证(包括收取的增值税发票及时认证(包括固定资产),按规定办理红字通知单,固定资产),按规定办理红字通知单,及时对及时对“进项税额转出进项税额转出”进行账务处理进行账务处
6、理建立增值税退票登记表建立增值税退票登记表 财字(财字(208208)关于正确审核费用支出报销凭据、保证所得税前扣除的补充通知)关于正确审核费用支出报销凭据、保证所得税前扣除的补充通知 财字(财字(013013)进一步加强增值税发票流转管理的通知)进一步加强增值税发票流转管理的通知 财字(财字(028028)关于增值税专用发票管理的最新规定)关于增值税专用发票管理的最新规定报表管理(一)报表是反映公司经营情况及内部控制的主要来源准确准确账表相符按时申报增值税、所得税、地方税费,交纳所得税、地方税费时上报总部审批合法合法按规法规定申报,按规定汇算清缴准确准确各项数据账表相符,前后勾稽关系正确及时
7、及时每月8号按时上报各项报表理解、沟通理解、沟通对外对外报表报表对内对内报表报表及时及时理解填报目的,及时沟通财字(财字(091091)关于各分部上报税务月度报表的通知)关于各分部上报税务月度报表的通知报表管理(二)领会精神领会精神仔细认真仔细认真报表的最高境界报表的最高境界前后关系前后关系正确无误正确无误准确及时准确及时皆大欢喜皆大欢喜接受稽查加强外联加强外联及时沟通及时沟通避重就轻避重就轻热情接待热情接待利用各项资源,以达到公司最终的要求达到公司认可达到公司认可权衡得失在接受税务检查过程中,对税务局提出的各种问题,一定要权衡比较,在接受税务检查过程中,对税务局提出的各种问题,一定要权衡比较
8、,给予税务局以合理解释,即要公司不受太大损失,又要让税务局有一给予税务局以合理解释,即要公司不受太大损失,又要让税务局有一个对公司没有根本性影响的突破口,以达到双方均有利的效果个对公司没有根本性影响的突破口,以达到双方均有利的效果应对总结总结经验总结经验总结经验总结经验接受检查接受检查接受检查接受检查电话通知电话通知电话通知电话通知言多必失言多必失言多必失言多必失求助总部求助总部求助总部求助总部随机应变随机应变随机应变随机应变谨慎对待谨慎对待谨慎对待谨慎对待总部审核总部审核总部审核总部审核出具报告出具报告出具报告出具报告税企关系维护税企关系维护税企关系维护税企关系维护坚韧不拔坚韧不拔坚韧不拔不
9、惧险阻不惧险阻不惧险阻 规模、愿景、审批制度、考勤、处罚制度处罚制度目光敏锐目光敏锐目光敏锐行动迅猛行动迅猛行动迅猛引领谈话方向、多谈业余话题如孩子、最近新闻等规避方向规避方向规避方向指引小方向、小问题沟通联络沟通联络沟通联络帮助买电器、找小问题请教等衣着得体大方、说话清楚流利企业介绍企业介绍企业介绍自我形象自我形象自我形象展示展示展示交谈技巧交谈技巧交谈技巧机会只会给有准备的机会只会给有准备的1在遵循总部会计档案管理办法的基础上,将内档案及外部档案进行单独存放保管2将内部的电脑资料单独存放于指定电脑中并每人单独设置密单独设置密码。3将凭证附件中需要单独保管的原始附件按照月份及凭证号标注,装订
10、后,单独存放。4对增值税发票机打发票地税发票设立专柜存放.好的基础决定好的结果开业前与当地政府的谈判,税收优惠政策的办理,财政返还的取得,我们的宗旨就是企业利润最大化谈判技巧谈判技巧税收优惠税收优惠财政返还财政返还企业利润最大化企业利润最大化优惠政策有哪些?优惠政策优惠政策财税财税20051862005186号号 财政部、国家税务总局关财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知知(审批时间延长至审批时间延长至20092009年年)国办发国办发200120017373号号 国务院办公厅转发国务国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大
11、开发若干政策措施实院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知施意见的通知财税财税2008120081号关于企业所得税若干优惠政策号关于企业所得税若干优惠政策的通知的通知财税财税200821200821号关于贯彻落实国务院关于实施号关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知【在公司成立前在公司成立前要了解当地政策,要了解当地政策,不放过任何一个不放过任何一个对公司有利的机对公司有利的机会会】取得优惠政策:取得优惠政策:税收政策-所得税关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税
12、过渡优惠政策有关问题的通知财税财税200821200821号号二、对按照国发二、对按照国发200739200739号文件有关规定适用号文件有关规定适用1515企业所得税率并享受企业所企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业,应一律按照国发得税定期减半优惠过渡的企业,应一律按照国发200739200739号文件第一条第二款规定号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税,即的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税,即20082008年按年按1818税率计算的应纳税额实税率计算的应纳税额实行减半征税,行减半征税,20092009年按年按2020税率计算的应纳税额实行减半征税,税
13、率计算的应纳税额实行减半征税,20102010年按年按2222税率税率计算的应纳税额实行减半征税,计算的应纳税额实行减半征税,20112011年按年按2424税率计算的应纳税额实行减半征税,税率计算的应纳税额实行减半征税,20122012年及以后年度按年及以后年度按2525税率计算的应纳税额实行减半征税。税率计算的应纳税额实行减半征税。对原适用对原适用2424或或3333企业所得税率并享受国发企业所得税率并享受国发200739200739号文件规定企业所得税号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业,定期减半优惠过渡的企业,20082008年及以后年度一律按年及以后年度一律按2525税率计算的
14、应纳税额实行税率计算的应纳税额实行减半征税。减半征税。所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策税收政策-所得税三、根据三、根据(中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法(以下称新税法以下称新税法)第二十九条有关第二十九条有关“民民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征享的部分,可以决定减征或者免征”的规定,对的规定,对20082008年年1 1月月1 1日后民族自治地方批准日后民族自治地方批准享受减免税的企业,一律按新税法第二十九条
15、的规定执行,即对民族自治地方的企享受减免税的企业,一律按新税法第二十九条的规定执行,即对民族自治地方的企业减免企业所得税,仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分,不得减免属于业减免企业所得税,仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分,不得减免属于中央分享的部分。民族自治地方在新税法实施前已经按照中央分享的部分。民族自治地方在新税法实施前已经按照财政部国家税务总局海财政部国家税务总局海关总署总关于西部大开发税收优惠政策问题的通知关总署总关于西部大开发税收优惠政策问题的通知(财税财税20012022001202号号)第二条第第二条第2 2款有关减免税规定批准享受减免企业所得税款有关减免税规定批准
16、享受减免企业所得税(包括减免中央分享企业所得税的部分包括减免中央分享企业所得税的部分)的,自的,自20082008年年1 1月月1 1日起计算,对减免税期限在日起计算,对减免税期限在5 5年以内年以内(含含5 5年年)的,继续执行至期满的,继续执行至期满后停止;对减免税期限超过后停止;对减免税期限超过5 5年的,从第六年起按新税法第二十九条规定执行年的,从第六年起按新税法第二十九条规定执行所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策税收政策-所得税所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策类别类别序号序号文件名称文件名称备注备注一、就业再就一、就业再就业政策业政策1财
17、政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知(财税2002208号)对2005年底之前核准享受再就业减免税政策的企业,在剩余期限内享受至期满2财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知(财税2005186号)政策审批时间截止到2008年底财政返还财政返还的取得需要公司经理及财务经理与当地政府进行谈判取得财政取得财政取得财政取得财政返还返还返还返还领导谈判领导谈判政策了解政策了解及时回收及时回收关于按期收回财政返还的通知关于按期收回财政返还的通知财政返还 重点税种有增值税、所得税、营业税返还,部分地区还可以对印花税、个人所得税 财政返还一般是按照注册地区级或街
18、道留成的一定比例进行返还(参考A、增值税:按纳税总额的8-10%返还B、营业税:按纳税总额的30-40%返还C、企业所得税:按纳税总额的20-25%返还)返还税种返还税种财政返还 财政返还的计算基数可以采取多种方式:直接按实交税金乘返还比例计算;按实际交纳税金不同金额段返还比例不同,如100万以下返40%,100万至200万返50%,300万以上返70%;先确定一基数,实际交纳税金高于基数的适用一个税率,如100万以下返40%,每增加100万元返还比例增加5%计算方法计算方法公司成立需办理的业务税务登税务登记证记证统一统一纳税纳税一般纳一般纳税人税人公司成立公司成立及时办理一般及时办理一般纳税
19、人,避免纳税人,避免出现因考查期出现因考查期有大量留抵或有大量留抵或开业第一个月开业第一个月按小规模纳税按小规模纳税及时办理税务登及时办理税务登记证记证与当地税局与当地税局谈判,统一谈判,统一纳税对公司纳税对公司是利大于敝是利大于敝1、财税20031号 财政部、国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知2、国美财字2003第093号开业指导书3、财税199797号 关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知4、国税发200828号跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法税收政策税收政策内部文件内部文件重点关注重点关注税务基础工作内容税务基础工作内容税收政策-增值税对商业企业向供货方收取的
20、与商品销售量、销售额无必然联系,且对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税 【国税发国税发国税发国税发2004136200413620041362004136号号号号 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用
21、征收流转税问题的通知的部分费用征收流转税问题的通知】其他业务收入(一)类别项目名称说明销售支持费营业场所支持费 营业场所支持费是我公司对首次进入国美营业场所进行商品销售的供应商一次性收取的定额费用,作为我公司为供应商日后提供其商品销售信息、对其存放在我公司的商品进行运送、仓储保管等管理活动的劳务费用。此类收入属于一种管理、咨询服务性劳务费用.场地使用费/广告位费 我公司应供应商要求,向其提供我公司营业场地以及场地内的专用展柜、展台、展架、灯箱、广告位等并对这些商业设施进行正常的维护、保养及消耗我公司的人力财力等而收取的费用。同时,供应商对国美现有的卖场环境不完全满意时,为提升其自身整体格调而要
22、求我公司在进行品牌划分确定设立形象专区,并对所经营商品陈列位置提出特殊要求,如挑选优越位置、在门店改造中进行经营位置的调整等促销员管理费 对进入国美商城的厂家促销人员进行上岗教育、技能培训及日常行政、业务管理等向厂家收取的费用。此类收入是按厂家在我公司的进店人员收取的,属于人员管理费用会员管理费 我公司应供应商要求,向加入我公司的会员,宣传供应商的新品、商品特性、售后服务流程、投诉等方面的咨询服务、代替供应商为会员提供信息咨询服务等而向供应商收取的宣传费用市场推广费(促销活动费)宣传推广费是供货厂商为推广其产品委托我公司举办一些促销活动,需要租赁场地、雇佣专门的公司或者人员、广告宣传、制定促销
23、方案、会场布置、聘用保安以及支付政府部门费用等向我公司支付的一种费用。其他业务收入(二)类别项目名称说明安装网点的收费空调安装信息服务费 空调安装服务费系我公司为空调安装公司的安装人员进行技术培训、人员管理、联系售后服务事宜等而向空调安装公司收取的费用。此类费用属于我公司向安装队提供技术服务和经营管理的技术服务费用和信息咨询费合同外广告位收入 分部利用门店自身的资源,如外立面、橱窗、店内墙、店内柱身等位置,将以上位置出租给供应商用来进行广告宣传而向其收取的费用。其他服务费 含临时广告费、促销活动费,二次运费,展台制作费、门店改造费、佣金手续费等。税收政策-增值税(续1)六、一般纳税人注销时存货
24、及留抵税额处理问题六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。转出处理,其留抵税额也不予以退税。(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输,并取得铁路部门(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输,并取得铁路部门开具的运输发票,如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致,但铁路运输开具的运输发票,如果铁路部门开具的铁路运输发票托运
25、人或收货人名称与其不一致,但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效),该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证,发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效),该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证,允许计算抵扣进项税额。允许计算抵扣进项税额。十三、会员费收入十三、会员费收入对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。【财税财税财税财税2005165200516520051652005165号号号号 财政部财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通国家税务总局关于增值税若干政策的通知知】税收政策-增值税(续2)(三)因开票有误购买方拒收专
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