现行地方税收优惠政策htfl.pptx

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1、苏 展 现行地方税收优惠现行地方税收优惠政策政策20122012年年8 8月月2121日日第一讲第一讲第一讲第一讲 税收优惠概述税收优惠概述税收优惠概述税收优惠概述 第二讲第二讲第二讲第二讲 现行主要税收优惠政策现行主要税收优惠政策现行主要税收优惠政策现行主要税收优惠政策 第三讲第三讲第三讲第三讲 减免税管理减免税管理减免税管理减免税管理第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述一、现行税收制度简介一、现行税收制度简介第一部分 税收优惠概述 目前，我国共有增值税、消费税、目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产

2、税、城市源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等资方向调节税等1919个税种。个税种。一、现行税收制度简介一、现行税收制度简介 19941994年国家实行分税制改革，划分年国家实行分税制改革，划分了国家税务局和地方税务局的征收范围。了国家税务局和地方税务局的征收范围。随着国家随着国家“简税制，宽税基，低税率，简税制，宽税基，低税率，严征管严征管”为原则的税制改革的不断深化，为原则的

3、税制改革的不断深化，我局负责征收管理的税种由最初的我局负责征收管理的税种由最初的1919个个减至减至1414个，规费由个，规费由1 1项增加到项增加到6 6项。项。第一部分 税收优惠概述二、税收管辖权二、税收管辖权（一）一般管辖（一）一般管辖（二）特殊管辖（二）特殊管辖 第一部分 税收优惠概述二、税收管辖权二、税收管辖权（一）一般管辖（一）一般管辖 我局负责征收的我局负责征收的1414个税种：营业税、个税种：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、资源税、印花税、车船税、契税、耕

4、税、资源税、印花税、车船税、契税、耕地占用税、烟叶税、固定资产投资方向调地占用税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。节税。国税机关负责征收的国税机关负责征收的4 4个税种增值税、个税种增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税。消费税、企业所得税、车辆购置税。第一部分 税收优惠概述二、税收管辖权二、税收管辖权（二）特殊管辖（二）特殊管辖 企业所得税：以企业所得税：以20082008年为基年，年为基年，20082008年底之前国家税务局、地方税务局各自管年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。理的企业所得税纳税人不作调整。20092009年年起新办企业所得税纳税人中，应缴纳增

5、值起新办企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。由地方税务局管理。第一部分 税收优惠概述三、税收管辖权三、税收管辖权（二）特殊管辖（二）特殊管辖 20092009年起下列新办企业的所得税征管范围实年起下列新办企业的所得税征管范围实行以下规定：行以下规定：1.1.企业所得税全额为中央收入的企业和在国企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；家税务局管理；2

6、.2.银行（信用社）、保险公司的银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理；理；3.3.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。企业所得税仍由国家税务局管理。第一部分 税收优惠概述二、税收管辖权二、税收管辖权（二）特殊管辖（二）特殊管辖 个人所得税：储蓄存款利息所得个人所得税个人所得税：储蓄存款利息所得个人所得税由国家税务局管理。由国家税务局管理。20082008年年1010月月9

7、 9日起，对储蓄日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。存款利息所得暂免征收个人所得税。第一部分 税收优惠概述二、税收管辖权二、税收管辖权我局法定征收费用项目四个：教育费附加、我局法定征收费用项目四个：教育费附加、文化事业建设费文化事业建设费 、地方教育附加、社会、地方教育附加、社会保险基金保险基金我局代征费用项目二个：残疾人就业保障我局代征费用项目二个：残疾人就业保障金、工会经费金、工会经费 第一部分 税收优惠概述三、税收优惠定义三、税收优惠定义第一部分 税收优惠概述 所谓税收优惠，是国家在税收方面给予纳税人所谓税收优惠，是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称，是政府通过税

8、收制和征税对象的各种优待的总称，是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。担的一种形式。广义的税收优惠广义的税收优惠 狭义的税收优惠狭义的税收优惠 四、税收优惠方式四、税收优惠方式第一部分 税收优惠概述1.1.减税。减税。2.2.免税。免税。3.3.延期纳税。延期纳税。4.4.出口退税。出口退税。5.5.再投资退税。再投资退税。6.6.即征即退。即征即退。7.7.先征后退。先征后退。四、税收优惠方式四、税收优惠方式第一部分 税收优惠概述8.8.税收抵免。税收抵免。9.9.加计扣除。加计扣除。10.10.加速折旧。加速折

9、旧。11.11.减计收入。减计收入。12.12.投资抵免。投资抵免。13.13.起征点。起征点。14.14.免征额。免征额。第二部分第二部分 现行主要税收优惠政策现行主要税收优惠政策 一、税收优惠的基本原则一、税收优惠的基本原则 第二讲 主要税收优惠政策 促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展、环境保护与节能，支持安全生励农业发展、环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收政策的导向作用，势群体等，有效地发挥税收政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发进一步

10、促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会进步，有利于构建和谐社会。展和社会进步，有利于构建和谐社会。二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（一）鼓励高新技术产业发展的税收优惠（一）鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策政策1.1.高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术产业企业的税收优惠政策政策规定：政策规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（一）鼓励高新技术产

11、业发展的税收优惠政策（一）鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策1.1.高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术企业认定须同时满足的条件：高新技术企业认定须同时满足的条件：（1 1）拥有核心自主知识产权。）拥有核心自主知识产权。（2 2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。术领域规定的范围。（3 3）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。比例。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（一）鼓励高新技术产业发

12、展的税收优惠政策（一）鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策1.1.高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术企业认定须同时满足的条件：高新技术企业认定须同时满足的条件：（4 4）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。比例。（5 5）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例。比例不低于规定比例。（6 6）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创

13、新的税收优惠政策（一）鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策（一）鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策1.1.高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术产业企业的税收优惠政策相关文件：相关文件：（1 1）中华人民共和国企业所得税法）中华人民共和国企业所得税法（2 2）中华人民共和国企业所得税法实施条例）中华人民共和国企业所得税法实施条例（3 3）高新技术企业认定管理办法）高新技术企业认定管理办法第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 2.2.集成电路设计企业的税收优惠政策集成电路设计企业的税收优惠政策政策规定：政策规定：集成电路线宽小于集

14、成电路线宽小于0.80.8微米（含）的集成电微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在路生产企业，经认定后，在20172017年年1212月月3131日前自日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照业所得税，第三年至第五年按照25%25%的法定税率减的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。半征收企业所得税，并享受至期满为止。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 2.2.集成电路设计企业的税收优惠政策集成电路设计企业的税收优惠政策政策规定：政策规

15、定：集成电路线宽小于集成电路线宽小于0.250.25微米或投资额超过微米或投资额超过8080亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%15%的的税率征收企业所得税，其中经营期在税率征收企业所得税，其中经营期在1515年以上的，年以上的，在在20172017年年1212月月3131日前自获利年度起计算优惠期，日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照年按照25%25%的法定税率减半征收企业所得税，并享的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。受至期满为止。第二讲 主要税收优惠

16、政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 2.2.集成电路设计企业的税收优惠政策集成电路设计企业的税收优惠政策政策规定：政策规定：我国境内新办的集成电路设计企业和符合条我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在件的软件企业，经认定后，在20172017年年1212月月3131日前日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照企业所得税，第三年至第五年按照25%25%的法定税率的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。减半征收企业所得税，并享受至期满为止

17、。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 2.2.集成电路设计企业的税收优惠政策集成电路设计企业的税收优惠政策政策规定：政策规定：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%10%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。集成电路设计企业和符合条件软件企业的职集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳

18、税所得额时扣除。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 2.2.集成电路设计企业的税收优惠政策集成电路设计企业的税收优惠政策政策规定：政策规定：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为可为2 2年（含）。年（含）。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为可以适当缩短，

19、最短可为3 3年（含）。年（含）。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 2.2.集成电路设计企业的税收优惠政策集成电路设计企业的税收优惠政策相关文件：相关文件：财政部财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税通知（财税201227201227号）号）第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和

20、应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策（1 1）营业税政策规定：）营业税政策规定：对单位和个人从事技术转让、技术开发业对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。的收入，免征营业税。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发

21、业务的税收优惠政策技术转让、开发营业额的确定技术转让、开发营业额的确定（1 1）以图纸、资料等为载体提供已有技术或开）以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。价款和价外费用。（2 2）提供生物技术时附带提供的微生物菌种母）提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。收增值税。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促

22、进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策技术转让、开发营业额的确定技术转让、开发营业额的确定（3 3）以样品、样机、设备等货物为载体提供已）以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价

23、值与技术转让、开发的价应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按中华值，如果货物部分价格明显偏低，应按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第人民共和国增值税暂行条例实施细则第1616条条的规定，由主管税务机关核定计税价格。的规定，由主管税务机关核定计税价格。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策免税收入的界定免税收入的界定（1

24、1）采取按产品销售比例提取收入等形式取得）采取按产品销售比例提取收入等形式取得的的“入门费入门费”、“提成费提成费”等作价方式取得的等作价方式取得的与技术转让有关的收入，均属于免征营业税的与技术转让有关的收入，均属于免征营业税的技术转让收入范围。技术转让收入范围。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策免税收入的界定免税收入的界定（2 2）技术转让合同中的商标使

25、用费或类似性质的）技术转让合同中的商标使用费或类似性质的收入，不属于上述财税字收入，不属于上述财税字19992731999273号文件规定号文件规定免征营业税的范围。因此，纳税人应正确合理免征营业税的范围。因此，纳税人应正确合理地划分出合同中商标使用费等不予免税的收入。地划分出合同中商标使用费等不予免税的收入。如不能准确合理划分，税务机关可按照不高于如不能准确合理划分，税务机关可按照不高于合同总价款合同总价款50%50%的金额确定免征营业税的技术转的金额确定免征营业税的技术转让收入额。让收入额。（3 3）技术以外的无形资产转让收入照章征收营业）技术以外的无形资产转让收入照章征收营业税。税。第二

26、讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策相关文件相关文件（1 1）财政部）财政部 国家税务总局关于贯彻落实国家税务总局关于贯彻落实 有关税收问题的通知（财税字有关税收问题的通知（财税字19992731999273号）号）（2 2）国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人）国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围问题的通知（国税技术转让收入免征营

27、业税范围问题的通知（国税发发20001662000166号）号）（3 3）财政部）财政部 国家税务总局关于外国企业和外籍个国家税务总局关于外国企业和外籍个人转让无形资产营业税若干问题的通知（财税人转让无形资产营业税若干问题的通知（财税200136200136号）号）第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策相关文件相关文件（4 4）国家税务总局关于取消）国家税务总

28、局关于取消“单位和个人从事单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后后有关税收管理问题的通知（国税函有关税收管理问题的通知（国税函20048252004825号）号）（5 5）国家税务总局关于取消及下放外商投资企）国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知（国税发项目的后续管理问题的通知（国税发200480200480号）号）第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广

29、和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策相关文件相关文件（6 6）国家税务总局）国家税务总局 国家外汇管理局关于境内国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知（国税发税税务凭证的通知（国税发200528200528号）号）（7 7）财政部）财政部 国家税务总局关于技术开发技术国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复（财税转让有关营业税问题的批复（财税200539200539号）号）第二讲 主要税收优

30、惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策（2 2）企业所得税政策规定：）企业所得税政策规定：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得，不超过得，不超过500500万元的部分，免征企业所得税；万元的部分，免征企业所得税；超过超过500500万元的部分，减半征收企业所得税。万元的部分，减半征收企业所得税。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主

31、创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策1.1.从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策从事技术转让、技术开发业务的税收优惠政策（2 2）企业所得税政策规定：）企业所得税政策规定：相关文件相关文件中华人民共和国企业所得税法实施条例第九中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条十条 第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策2.2.从事离岸服务外包业务

32、的税收优惠政策从事离岸服务外包业务的税收优惠政策（1 1）营业税政策规定：自）营业税政策规定：自20102010年年7 7月月1 1日起至日起至20132013年年1212月月3131日，对注册在北京、天津、大连、哈日，对注册在北京、天津、大连、哈尔滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、尔滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济南、武汉、长沙、广州、合肥、南昌、厦门、济南、武汉、长沙、广州、深圳、重庆、成都、西安等深圳、重庆、成都、西安等2121个中国服务外包个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。收入

33、免征营业税。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策2.2.从事离岸服务外包业务的税收优惠政策从事离岸服务外包业务的税收优惠政策（2 2）企业所得税政策规定：）企业所得税政策规定：自自20102010年年7 7月月1 1日起至日起至20132013年年1212月月3131日止，在北京、日止，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合哈尔滨、成都、南京、西安、济

34、南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等2121个中国服务外包示范城市（以下简称示范城个中国服务外包示范城市（以下简称示范城市）实行以下企业所得税优惠政策：市）实行以下企业所得税优惠政策：对经认定的技术先进型服务企业，减按对经认定的技术先进型服务企业，减按15%15%的税的税率征收企业所得税。率征收企业所得税。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策2.2.从事离岸服务外包业务的税收优惠政策从事离

35、岸服务外包业务的税收优惠政策（2 2）企业所得税政策规定：）企业所得税政策规定：经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额经费支出，不超过工资薪金总额8%8%的部分，准的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。予在以后纳税年度结转扣除。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策2.2.从事离岸服务外包业务的税收优

36、惠政策从事离岸服务外包业务的税收优惠政策 企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：须同时符合以下条件：从事技术先进型服务业务认定范围（试行）从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的一种或多种技术先进型服务业务，采用中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；先进技术或具备较强的研发能力；企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内；辖区、县、县级市等全部行政区划）内；第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科

37、技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策2.2.从事离岸服务外包业务的税收优惠政策从事离岸服务外包业务的税收优惠政策 企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：须同时符合以下条件：企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为；方面无违法行为；具有大专以上学历的员工占企业职工总数的具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%50%以上

38、；以上；第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策2.2.从事离岸服务外包业务的税收优惠政策从事离岸服务外包业务的税收优惠政策 企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：须同时符合以下条件：从事技术先进型服务业务认定范围（试行）从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的技术先进型服务业务取得的收入占企业中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的当年总收入的50%50%以上。以上。从事离

39、岸服务外包业务取得的收入不低于企业从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的当年总收入的50%50%。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策2.2.从事离岸服务外包业务的税收优惠政策从事离岸服务外包业务的税收优惠政策相关文件相关文件财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 商务部关于示范城市离商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知（财税岸服务外包业务免征营业税的通知（财税201064201064号）号）财政部财政部 国家税务总

40、局国家税务总局 商务部商务部 科技部科技部 国家发国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税得税政策问题的通知（财税201065201065号）号）大连市技术先进型服务企业认定管理办法（修大连市技术先进型服务企业认定管理办法（修订）订）第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策3.3.转制科研机构的税收优惠政策转制科研机构的税收优惠政策政策规定政策规定 对经国务院批准的原国家经贸委管

41、理的对经国务院批准的原国家经贸委管理的1010个国个国家局所属家局所属242242个科研机构和建设部等个科研机构和建设部等1111个部门个部门（单位）所属（单位）所属134134个科研机构中转为企业的科研个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起起5 5年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税和企业所得税政策执行到期地使用税、房产税和企业所得税政策执行到期后，再延长后，再延长2 2年期限。年期限。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和

42、自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策3.3.转制科研机构的税收优惠政策转制科研机构的税收优惠政策相关文件相关文件财政部财政部 国家税务总局关于延长转制科研机构有国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知（财税关税收政策执行期限的通知（财税200514200514号）号）第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策4.4.国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠国家大学

43、科技园和科技企业孵化器的税收优惠政策政策国家大学科技园政策规定国家大学科技园政策规定在在20122012年年1212月月3131日之前，对符合条件的国家大学日之前，对符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。对符合非营利组织条件的科技园的收入，自对符合非营利组织条件的科技园的收入，自20082008年年1

44、1月月1 1日起按照税法及其有关规定享受企业所日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。得税优惠政策。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策4.4.国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠政策政策享受税收优惠政策的科技园，应同时符合下列享受税收优惠政策的科技园，应同时符合下列条件：条件：（1 1）科技园的成立和运行符合国务院科技和教育）科技园的成立和运行符合国务院科技和教育行政主管部门公布的认定和管理

45、办法，经国务行政主管部门公布的认定和管理办法，经国务院科技和教育行政管理部门认定，并取得国家院科技和教育行政管理部门认定，并取得国家大学科技园资格；大学科技园资格；（2 2）科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以）科技园应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算；第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策4.4.国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠国家大学科技园和科技企业孵化

46、器的税收优惠政策政策享受税收优惠政策的科技园，应同时符合下列享受税收优惠政策的科技园，应同时符合下列条件：条件：（3 3）科技园内提供给孵化企业使用的场地面积应）科技园内提供给孵化企业使用的场地面积应占科技园可自主支配场地面积的占科技园可自主支配场地面积的6060以上（含以上（含6060），孵化企业数量应占科技园内企业总数），孵化企业数量应占科技园内企业总数量的量的9090以上（含以上（含9090）。）。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策4.

47、4.国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠政策政策“孵化企业孵化企业”应当同时符合以下条件：应当同时符合以下条件：（1 1）企业注册地及工作场所必须在科技园的工作）企业注册地及工作场所必须在科技园的工作场地内；场地内；（2 2）属新注册企业或申请进入科技园前企业成立）属新注册企业或申请进入科技园前企业成立时间不超过时间不超过3 3年；年；（3 3）企业在科技园内孵化的时间不超过）企业在科技园内孵化的时间不超过3 3年；年；（4 4）企业注册资金不超过）企业注册资金不超过500500万元；万元；第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠

48、政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策4.4.国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠政策国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠政策“孵化企业孵化企业”应当同时符合以下条件：应当同时符合以下条件：（5 5）属迁入企业的，上年营业收入不超过）属迁入企业的，上年营业收入不超过200200万元；万元；（6 6）企业租用科技园内孵化场地面积不高于）企业租用科技园内孵化场地面积不高于10001000平平方米；方米；（7 7）企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属）企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技

49、术部等部门印发的中国高新技术产品目于科学技术部等部门印发的中国高新技术产品目录范围，且中国高新技术产品目录范围内项录范围，且中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的企业年收入的5050以上。以上。第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策4.4.国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠政策政策相关文件相关文件财政部财政部 国

50、家税务总局关于国家大学科技园有关国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知税收政策问题的通知(财税财税20071202007120号号)、财政部财政部 国家税务总局关于延长国家大学科技国家税务总局关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执行期限的通知园和科技企业孵化器税收政策执行期限的通知（财税（财税201159201159号）号）第二讲 主要税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策二、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策（二）鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策4.4.国家大学科技园和科技企业孵化器的税收优惠国家大学科技园