目前行政事业单位财务知识讲座fuxi.pptx

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1、行政事业单位财务简介1 1、什么是行政事业单位的财务管理。、什么是行政事业单位的财务管理。20122012年新修订的事业单位财务规则是如年新修订的事业单位财务规则是如此表述的：此表述的：第四条第四条第四条第四条事业单位财务管理的主要任事业单位财务管理的主要任务是：务是：1 1、合理编制单位预算、合理编制单位预算2 2、严格预算执行，、严格预算执行，3 3、完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务、完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；状况；4 4、依法组织收入、依法组织收入5 5、，努力节约支出；、，努力节约支出；6 6、建立健全财务制度，加强经济核算建立健全财务制度，加强经济核算建立

2、健全财务制度，加强经济核算建立健全财务制度，加强经济核算，7 7、实施绩效、实施绩效评价，提高资金使用效益；评价，提高资金使用效益；8 8、加强资产管理，合、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；理配置和有效利用资产，防止资产流失；9 9、加强加强加强加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险险险险。20122012年新修订的行政单位财务规则中第四条年新修订的行政单位财务规则中第四条是如此表述的：行政单位财务管理的主要任务是：是如此表述的：行政单位财

3、务管理的主要任务是：（一）科学、合理编制预算，严格预算执行，（一）科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；况；（二）建立健全财务管理制度，实施预算绩效（二）建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；（三）加强资产管理，合理配置、有效利用、（三）加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；规范处置资产，防止国有资产流失；（四）定期编制财务报告，进行财务活动分析；（四）定期编制财务报告，进行财务活动分析；（五）（五）

4、对行政单位所属并归口行政财务管理的对行政单位所属并归口行政财务管理的对行政单位所属并归口行政财务管理的对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督单位的财务活动实施指导、监督单位的财务活动实施指导、监督单位的财务活动实施指导、监督；（六）加强对非独立核算的机关后勤服务部门（六）加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法的财务管理，实行内部核算办法什么是行政事业单位的内部控制行政事业单位的财务规则中都提到了要加强对行政单位（事业）财务活动的控制和监督。哪什么是行政事业单位的内部控制？根据2014年1月1日实施的行政事业单位内部控制规范中的第三条本规范所称内部

5、控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。什么是行政事业单位的内部控制目标？行政事业单位内部控制规范中的第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。我们所有的措施都是为了实现目标而为。单位的主要负责人，承担什么样的责任？会计法第四条规定：单位负责人对本单位会计法第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。行政单位财务规则和事业单位财务规则行政单位财务规则和事业单位财

6、务规则中都明确规定，行政单位的财务活动在单位负责中都明确规定，行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。人领导下，由单位财务部门统一管理。行政事业单位内部控制规范（试行）中的第行政事业单位内部控制规范（试行）中的第六条六条 规定单位负责人对本单位内部控制的建立健规定单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。全和有效实施负责。所以，从这些规定上我们可以了解1、单位负责人要对下属各单位的财务管理负责。2、财务报表要单位负责人签字后才有效。3、发票要负责人签字后才可以报销。4、对财务管理事项的需要单位负责人审批。这些都是相关的法律、规范、规则所确定的单位负责人的责任。如

7、何进行财务管理，实现财务管理目标。根据行政事业单位内容控制规范第三条规定：为实现控制目标，通过制定制度、实施措施、执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。这里面讲了三点一是要制定制度二是要实施措施三是执行程序通过上述我们就可以理解审计的相关程序：通过上述我们就可以理解审计的相关程序：1 1、要求我们提供相关的制度、要求我们提供相关的制度 2 2、对相关的经济活动，相关的文件依据，制度是什、对相关的经济活动，相关的文件依据，制度是什么。标准是什么么。标准是什么。3 3、对相关的制度的执行情况。会阐述程序执行是否合理等、对相关的制度的执行情况。会阐述程序执行是否合理等 例如：例如：如上级部门对我

8、单位每年公务接待支出的额度都有明确的如上级部门对我单位每年公务接待支出的额度都有明确的额度，不能超出，这就是目标控制；额度，不能超出，这就是目标控制；制定制度近年来出台了很多具体的制度。制定制度近年来出台了很多具体的制度。“实施措施实施措施”就是具体的执行，我们要严格根据相关的制度就是具体的执行，我们要严格根据相关的制度来执行，不能违规。来执行，不能违规。执行程序方面，如事前审批、当分管领导签字、当月结报，执行程序方面，如事前审批、当分管领导签字、当月结报，发票三人以上签字等，都是属于程序的执行发票三人以上签字等，都是属于程序的执行。公务接待的相关规定公务接待是有目标控制的，原则上不能突破按时

9、间：1、在2012年12月4日出台的“八项规定”和“六项禁令”对会议、接待、津补贴的发放等有了明确的要求对会议、接待、津补贴的发放等有了明确的要求2、2013年11月25日，新华社发布新闻，中共中央、国务院近日印发党政机关厉行党政机关厉行节约反对浪费条例节约反对浪费条例。党政机关厉行节约反对浪费条例党政机关厉行节约反对浪费条例条例分总则、经费管理、国内差旅和因公临时出国（境）、公务接待、公务用车、会议活动、办公用房、资源节约、宣传教育、监督检查、责任追究、附则12章65条，自发布之日起施行。2013年12月8日，中华人民共和国中央人民政府网公布中共中央办公厅、国务院办公厅印发的党政机关国内公务

10、接待管理规定党政机关国内公务接待管理规定。该规定共计26条。发布之日起施行。浙江省出台了浙江省党政机关国内公务接浙江省党政机关国内公务接待管理规定和浙江省党政机关厉行待管理规定和浙江省党政机关厉行节约反对浪费条例。我们建德市在2014年11月21日也台了建德市党政机关国内公务接待管理办法。建德市公务接待相关规定的学习第一条第一条 本办法所称国内公务，是指出席会议、考本办法所称国内公务，是指出席会议、考察调研、执行任务、学习交流、检查指导、请示察调研、执行任务、学习交流、检查指导、请示汇报工作等公务活动汇报工作等公务活动。第四条第四条 加强公务外出计划管理，严禁异地部门间加强公务外出计划管理，严

11、禁异地部门间一般性学习交流、考察调研，严禁以各种名义和一般性学习交流、考察调研，严禁以各种名义和方式变相旅游，严禁违反规定到风景名胜区举办方式变相旅游，严禁违反规定到风景名胜区举办会议和活动。会议和活动。公务外出确需要接待的，派出单位应当向接待单位公务外出确需要接待的，派出单位应当向接待单位公务外出确需要接待的，派出单位应当向接待单位公务外出确需要接待的，派出单位应当向接待单位发出公函，告知内容、行程和人员发出公函，告知内容、行程和人员发出公函，告知内容、行程和人员发出公函，告知内容、行程和人员。建德市公务接待相关规定的学习第五条接待单位应当严格控制国内公务接待范围，严禁将休假、探亲、旅游等活

12、动纳入公务接待范围。严格接待审批控制，严格接待审批控制，严禁接待无公函的公务活动和来访人员严禁接待无公函的公务活动和来访人员。公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用务活动项目、时间、场所、费用等内容。建德市公务接待相关规定的学习第六条按照统一管理、对口接待的原则，国内公务接待由对口单位负责接待，接待部门根据需要协办。接待单位应根据公务活动需要制定接待方案，按照公务接待程序认真做好接待工作。关键字：统一管理、对口接待因招商引资、项目推介、旅游营销等工作因招商

13、引资、项目推介、旅游营销等工作需要的商务接待，由相关职能部门负责需要的商务接待，由相关职能部门负责。建德市公务接待相关规定的学习第八条严格控制陪同人数，不得层层多人陪同。市党政主要领导乘车赴乡镇（街道）考察调研时，相关乡镇（街道）只限1位党政主要领导陪同，考察点上可安排1名负责同志介绍情况，其他领导除特殊工作需要并事先报市委办公室、市政府办公室同意外，均不陪同考察。其他市领导的考察调研，乡镇（街道）原则上按照对应对口的要求，安排相应领导陪同。建德市公务接待相关规定的学习关于餐次、标准、陪同人员的规定：关于餐次、标准、陪同人员的规定：接待对象应当按规定标准自行用餐。确因工作需接待对象应当按规定标

14、准自行用餐。确因工作需要，要，每批接待对象可安排一次工作餐，在节，在节俭便利的前提下，提倡到机关食堂、普通农家乐俭便利的前提下，提倡到机关食堂、普通农家乐就餐，并严格控制陪餐人数和工作餐标准。就餐，并严格控制陪餐人数和工作餐标准。接待接待对象在对象在1010人以内的，陪餐人数不得超过人以内的，陪餐人数不得超过3 3人人；超过超过1010人的，陪餐人数不得超过接待对象人数的三分人的，陪餐人数不得超过接待对象人数的三分之一之一。工作餐以家常菜为主，不得提供鱼翅、燕工作餐以家常菜为主，不得提供鱼翅、燕工作餐以家常菜为主，不得提供鱼翅、燕工作餐以家常菜为主，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物

15、制作的菜肴窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不，不得使用私人和企业会所、高消费餐饮场所，省内得使用私人和企业会所、高消费餐饮场所，省内公务活动禁止提供各类烟酒。公务活动禁止提供各类烟酒。同城公务活动不安排用餐。同城公务活动不安排用餐。建德市公务接待相关规定的学习关于接待标准的个人理解：本规定没有明确标准：但我市对会议用餐有标准：建财行2012461号关于会议经费开支补充规定二、会议费开支标准1、伙食费：一类会议为每人每天80元；二类会议为每人每天60元；三类会议为每人每天50元。市委办公厅市政府办公厅关于印发杭州

16、市党政机关国内公务接待管理办法的通知市委办发201463号中规定：第十四条严格制定标准。国内公务接待应当根据本地严格制定标准。国内公务接待应当根据本地经济发展水平和市场价格等实际情况，按照经济发展水平和市场价格等实际情况，按照本地会议用餐标准制定本级公务接待工作餐本地会议用餐标准制定本级公务接待工作餐开支标准，并适时进行调整开支标准，并适时进行调整。县级以上国内。县级以上国内公务接待开支标准应当报上级党政机关公务公务接待开支标准应当报上级党政机关公务接待管理部门、财政部门备案接待管理部门、财政部门备案建德市公务接待相关规定的学习报销的规定：第十五条：接待费用的报销凭证应当包括财务票据（发票、菜

17、单等）、派出单位公函和接待清单。接待费用支付应当严格按照国库集中支付和公务卡管理有关规定执行，具备条件的地方应当采用银行转账或公务卡方式结算，不得以现金方式支付。建德市公务接待相关规定的学习公务卡还款的规定：公务卡还款的规定：第十八条第十八条 工作人员使用公务卡结算的各项公务支出，工作人员使用公务卡结算的各项公务支出，必须在规定的免息还款期内（银行记账日至发卡必须在规定的免息还款期内（银行记账日至发卡行规定的到期还款日之间的期限），到本单位财行规定的到期还款日之间的期限），到本单位财务部门报销，因个人报销不及时造成的罚息等相务部门报销，因个人报销不及时造成的罚息等相关费用，由持卡人承担；因持卡

18、人所在单位报销关费用，由持卡人承担；因持卡人所在单位报销不及时造成的利息等费用，以及由此带来的对个不及时造成的利息等费用，以及由此带来的对个人资信影响等责任，由单位承担。人资信影响等责任，由单位承担。注：银行规定期限一般为日。注：银行规定期限一般为日。会议、培训支出的相关规定建德市2012年建财行461号文件规定：一、会议类别会议分为三类，即市党代会、人代会、政协全体会议为一类会议；市民主党派、团体换届会议、工商联全体会议为二类会议；其他全市性会议为三类会议会议、培训支出的相关规定二、会议费开支标准二、会议费开支标准1 1、伙食费：一类会议为每人每天、伙食费：一类会议为每人每天8080元；二类

19、会议元；二类会议为每人每天为每人每天6060元；三类会议为每人每天元；三类会议为每人每天5050元。元。2 2、住宿费：除一类会议由市政府统一审定外，二、住宿费：除一类会议由市政府统一审定外，二类会议住宿费控制在每人每天类会议住宿费控制在每人每天100100元以内，三类会元以内，三类会议原则上不安排住宿。议原则上不安排住宿。3 3、其他公杂费：一类会议由财政专项审核外，二、其他公杂费：一类会议由财政专项审核外，二类会议按照每人每天类会议按照每人每天3030元；三类会议按照每人每元；三类会议按照每人每天天2020元。元。其他公杂费包括交通费、办公用品费、文件印刷其他公杂费包括交通费、办公用品费、

20、文件印刷费、场地租赁费、医药费等。费、场地租赁费、医药费等。会议、培训支出的相关规定特别说明：因为三类会议一般不安排住宿，所以也就意味伙食费50元标准也就是一餐标准。这样和杭州市2014年出台的会议伙食费标准也不冲突。会议、培训支出的相关规定会议、培训费用的申请：会议、培训费用的申请：根据建德市市级机关培训费开支规定第二条根据建德市市级机关培训费开支规定第二条：全市的各类培训在召开前，各单位应凭培训通知全市的各类培训在召开前，各单位应凭培训通知及参加培训人员名单等相关资料到财政局领取及参加培训人员名单等相关资料到财政局领取建德市行政事业单位会议费、培训费预决算表建德市行政事业单位会议费、培训费

21、预决算表。培训结束后，市级行政事业单位凭培训签到。培训结束后，市级行政事业单位凭培训签到单、发票及结算单等附件，将各支出项目预决算单、发票及结算单等附件，将各支出项目预决算数报市财政局审批，会计核算中心凭财政局审批数报市财政局审批，会计核算中心凭财政局审批的培训费决算数，列入的培训费决算数，列入“培训费培训费”科目支出。科目支出。会议、培训支出的相关规定培训费用的相关规定：1、对场所的规定：各单位应利用单位内部的场所及市委办200838号文件指定的机关单位可对外使用的会场。如上述单位场所不具备条件的，原则上要求在省、杭州市级机关定点的省内培训机构举办会议、培训支出的相关规定2、对费用标准的规定

22、：市级机关举办培训班的按每人每天不高于120元的标准开支场租、资料、组织等各项费用。各地参加培训人员往返交通费、培训期间发生的住宿费、伙食费补助，原则上回原单位报销。培训期间，不得组织培训人员游览及与培训无关的参观活动；不得发放纪念品及与培训无关的物品等。会议、培训支出的相关规定杭州市政府对会议培训费的相关规定：杭州市财政局关于印发杭州市市直机关杭州市财政局关于印发杭州市市直机关培训费管理规定的通知【培训费管理规定的通知【2014】51号。号。1、培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。会议、培训支出的相关规定杭州市

23、政府对培训费的相关规定：培训费综合定额标准实行分项核定、总额控制。伙食费标准为100元/人天。（个人认为：制定的标准就是早餐20元，中、晚餐40元）会议、培训支出的相关规定杭州市政府对会议费的相关规定：杭州市市直机关会议费管理规定杭财行201496号：规定的会议费标准：会议、培训支出的相关规定通过对比，可以看出杭州市级会议费和培训费的伙食费标准是相关20元。会议为120元/人天.培训费伙食费标准为100元/人天.建德市会议伙食费规定是：会议伙食费50元/人天。培训费仅规定120元/人天的综合费用。差旅费管理相关规定l l什么是差旅费：什么是差旅费：差旅费是指工作人员临时到常驻地（含市辖差旅费是

24、指工作人员临时到常驻地（含市辖区，下同）以外地区公务出差所发生的区，下同）以外地区公务出差所发生的城市间城市间城市间城市间交通费交通费交通费交通费、住宿费住宿费住宿费住宿费、伙食补助费伙食补助费伙食补助费伙食补助费和和公杂费公杂费公杂费公杂费。建德市常驻地的范围是指建德市行政区域范围建德市常驻地的范围是指建德市行政区域范围 l l报销的方法：报销的方法：差旅费实行凭据报销与定额包干相结合的办法差旅费实行凭据报销与定额包干相结合的办法 差旅费管理相关规定出差前要做什么？差旅费管理规定中第四条各单位应当建立健全公务差旅审批制度，出差必须按规定报经批准，从严控制出差人数和天数，严格差旅费预算管理，控

25、制差旅费规模，严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，严禁以任何名义和方式变相旅游，严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。差旅费管理相关规定什么时城市间交通费？什么时城市间交通费？城市间交通费是指工作人员因公到常驻地以外地区出差城市间交通费是指工作人员因公到常驻地以外地区出差所发生的城市间交通费用所发生的城市间交通费用。交通工具交通工具交通工具交通工具 级级级级别别别别火火火火车车车车（含高（含高（含高（含高铁铁铁铁、动车动车动车动车、全列、全列、全列、全列软软软软席列席列席列席列车车车车）轮轮轮轮船（不包括船（不包括船（不包括船（不包括旅游船）旅游船）旅游船）旅游船）飞飞飞飞机机机

26、机其他交通工具其他交通工具其他交通工具其他交通工具（不包括不包括不包括不包括出租小汽出租小汽出租小汽出租小汽车车车车）省省级级及相当及相当职级职级人人员员软软软软席（席（席（席（软软软软座、座、座、座、软软软软卧），高卧），高卧），高卧），高铁铁铁铁/动车动车动车动车商商商商务务务务座座座座，全列全列软软席席列列车车一等一等软软座座一等一等舱舱头头等等舱舱凭据凭据报销报销正副正副厅长厅长及相当及相当职级职级人人员员软软席（席（软软座、座、软软卧），高卧），高铁铁/动车动车一等座，全列一等座，全列软软席席列列车车一等一等软软座座二等二等舱舱经济舱经济舱凭据凭据报销报销其余人其余人员员硬席（硬座、

27、硬卧），高硬席（硬座、硬卧），高铁铁/动车动车二等座、全列二等座、全列二等座、全列二等座、全列软软软软席席席席列列列列车车车车二等二等二等二等软软软软座座座座三等三等舱舱经济舱经济舱凭据凭据报销报销差旅费管理相关规定未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人自理自理 住宿费标准：住宿费标准：340340元及以下。元及以下。住宿标准：住宿标准：省级及相当职级人员住普通套间，副处级及以上省级及相当职级人员住普通套间，副处级及以上人员住单间或标准间，县（市、区）乡（镇、街人员住单间或标准间，县（市、区）乡（镇、街道）机关担任道）机关担任正科领导职务正科领导职

28、务人员住标准间。上述人员住标准间。上述人员可一人住一间，其他人员应两人住一个标准人员可一人住一间，其他人员应两人住一个标准间，单人出差或男、女出差人员为单数的，其单间，单人出差或男、女出差人员为单数的，其单数人员可一人住一个标准数人员可一人住一个标准 差旅费管理相关规定关于伙食补助费：包干使用：西藏青海新疆120元元/人.天，其他100元/人.天（会议、培训只报销头尾两天）关于公杂费：包干使用：1、在非车改区域内且非单位派车及自驾的，省外80元/人.天。省内60/人.天2、在车改区域内：30/人.天差旅费管理相关规定3、在车改区域内且单位派车及自驾的，省外40元/人.天。省内30/人.天差旅费

29、管理相关规定特例情况：特例情况：特例情况：特例情况：出差在途期间目的地不同的，出差在途期间目的地不同的，按当天最后到达目按当天最后到达目按当天最后到达目按当天最后到达目的地标准报销伙食补助费。的地标准报销伙食补助费。的地标准报销伙食补助费。的地标准报销伙食补助费。当天来回的当天来回的,报销一天伙食补助。报销一天伙食补助。非当天来回的非当天来回的,需凭住宿费发票报销伙食补助；无需凭住宿费发票报销伙食补助；无住宿费发票的住宿费发票的,不得报销伙食补助。不得报销伙食补助。关于公杂费关于公杂费关于公杂费关于公杂费，新办法规定：公杂费用于补助出差，新办法规定：公杂费用于补助出差人员的市内交通费用和打印、复印、传真、寄送人员的市内交通费用和打印、复印、传真、寄送等费用。除当天来回无需住宿费发票外，其他均等费用。除当天来回无需住宿费发票外，其他均需凭住宿费发票报销（需凭住宿费发票报销（参加会议培训除外参加会议培训除外参加会议培训除外参加会议培训除外）。其）。其报销标准为：报销标准为：差旅费管理相关规定关于结报期限和费用结算关于结报期限和费用结算，新办法规定：出差人员差旅活动结束后，应在一个月内办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车船票、住宿费发票、等凭证。确有特殊原因需延迟报销的，需报单位负责人审批。住宿费、机票支出等出差相关费用按公务卡使用规定结算。