税务稽查基本方法(PPT58页)hdnf.pptx

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1、中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 主讲人：陈子龙主讲人：陈子龙 部部 门：教研一部门：教研一部 职职 称：副教授称：副教授 税务稽查基本方法税务稽查基本方法2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院培训目的培训目的 提炼重点，拾遗补缺提炼重点，拾遗补缺 一家之言，集思广益一家之言，集思广益复习原则复习原则 以大纲为依据以大纲为依据,立足教材，

2、掌握基本立足教材，掌握基本知识，重点是各种方法的实际运用知识，重点是各种方法的实际运用2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院第四节第四节 电子查账电子查账第一节第一节 查账方法查账方法 第二节第二节 分析方法分析方法 第三节第三节 调查方法调查方法 授课内容授课内容2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院第一节第一节 查账方法查账方法 了解：了解：1查账方法的分类。查账方法的分类。2审阅法、核对法、详查法、抽查法、审阅法、核对法、详查法、抽查

3、法、顺查法、逆查法的运用。顺查法、逆查法的运用。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 查账方法查账方法按照审查方法按照审查方法分为审阅法和核对分为审阅法和核对法，法，按照审查的详细程度按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，分为详查法和抽查法，按照查账顺序按照查账顺序分为顺查法和逆查法。分为顺查法和逆查法。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院一、审阅法一、审阅法二、核对法二、核对法三、详查法三、详查法四、抽查法四、抽查法五、顺查法五、顺查

4、法六、逆查法六、逆查法2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院逆查法主要逆查法主要适用于适用于对大型企业以及内部控制制度对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适但不适用于用于某些特别重要项目的检查。某些特别重要项目的检查。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 顺查法顺查法适用于适用于业务规模不大或业务量较少的业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在稽

5、查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。审查会计年末余额结转数审查会计年末余额结转数，是指对企业年末，是指对企业年末过新账的账户余额进行相符性审核，目的是防止过新账的账户余额进行相符性审核，目的是防止企业利用年末过账隐瞒存在的问题，达到少缴税企业利用年末过账隐瞒存在的问题，达到少缴税款的目的。款的目的。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院抽查法具体又分为两种：抽查法具体又分为两种：一是重点抽查法一是重点抽查法，即根，即根据检查目

6、的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查；重点检查；二是随机抽查法二是随机抽查法，即以随机方法，选，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。料或存货进行检查。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院1制定抽查方案制定抽查方案2实施具体抽查实施具体抽查 3分析和判断抽查结果分析和判断抽查结果。抽查结果只能作为对抽查结果

7、只能作为对总体判断的参考，不能作为直接定案依据。总体判断的参考，不能作为直接定案依据。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 详查法详查法适用于适用于规模较小、经济业务较少、会规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查行的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企。详查法对于管理混

8、乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检查，一般业以及税务稽查的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。都能取得较好的效果。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 审阅法是指对稽查对象有关书面资料审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，的内容进行详细审查、研究，发现疑点线发现疑点线索，索，取得税务稽查证据的一种检查方法。取得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法审阅法适用于所有企业经济业务的检查，适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内尤其适合于有数据逻辑关系和

9、核对依据内容的检查容的检查。审阅法的。审阅法的审查内容主要包括两审查内容主要包括两个方面个方面：一是与会计核算组织有关的会计：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料。信息资料以及相关资料。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院1.原始凭证的审阅原始凭证的审阅2.记账凭证的审阅记账凭证的审阅 3.账簿的审阅账簿的审阅 4.会计报表的审阅会计报表的审阅 5.其他资料的审阅其他资料的审阅 2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局

10、党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应重点应审阅明细分类账。审阅明细分类账。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院2.记账凭证的审阅记账凭证的审阅审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合处理是否符合企业会计准则企业会计准则及及国家统国家统一会计制度的规定一会计制度的规定，对照观察原始凭证与，对照观察原始凭证与记账凭证

11、上的会计科目、明细科目和金额，记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。核、记账、审批等签字是否齐全。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院应注意：一是对于上述资料的审阅，除审应注意：一是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。二是对于时所掌握的其他资料进行审阅。二是对

12、于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。期是否存在前后矛盾的情况。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（一）会计资料之间的相互核对（一）会计资料之间的相互核对（二）会计资料与其他资料之间的核对（二）会计资料与其他资料之间的核对（三）证证核对（三）证证核对（四）账证核对（四）账证核对（五）账账核对（五）账账核对（六）账表核对（六）账表核对（七）账实核对（七）账实核对2023/3/10中

13、共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院账表相符不表明不存在问题账表相符不表明不存在问题 在账表核对之前，必须对报表本身进行正在账表核对之前，必须对报表本身进行正确性、真实性的审查判断。确性、真实性的审查判断。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 在账账核对前，必须进行账簿记录正在账账核对前，必须进行账簿记录正确性的审查分析确性的审查分析 进行账账核对，需要将存在对应关系进行账账核对，需要将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对账簿中的业务逐笔逐项进行核对

14、审查分析有关明细账、日记账，在此审查分析有关明细账、日记账，在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证，是运用逆查法的必经步骤。凭证，是运用逆查法的必经步骤。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 证证核对证证核对是指原始凭证与相关原始凭是指原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表、记账凭证、原始凭证与原始凭证汇总表、记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间的核对。的核对。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国

15、家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院1核对账单核对账单 2核对其他原始记录核对其他原始记录3核对审计报告核对审计报告4核对税务处理决核对税务处理决定定 2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 核对税务处理决定核对税务处理决定是指将会计资料和是指将会计资料和其他资料与企业某一时期接受税务稽查的其他资料与企业某一时期接受税务稽查的税务处理决定进行核对，以确定企业是否税务处理决定进行核对，以确定企业是否已经按照税务处理决定的要求进行了相应已经按照税务处理决定的要求进行了相应的会计处理，对违法行为进行了纠正

16、。的会计处理，对违法行为进行了纠正。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院核对审计报告核对审计报告是指将会计资料和其他资料是指将会计资料和其他资料与企业一定时期的审计报告（包括内部审与企业一定时期的审计报告（包括内部审计报告）进行核对，查明审计报告所披露计报告）进行核对，查明审计报告所披露的相关财务和涉税问题是否已在会计核算的相关财务和涉税问题是否已在会计核算或会计报表中得到充分和正确的反映。或会计报表中得到充分和正确的反映。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家

17、税务总局扬州税务进修学院 会计资料的核对会计资料的核对是核对法最基本，也是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。通过会计资料之是最核心的内容和步骤。通过会计资料之间的核对，可以发现会计核算过程中的疑间的核对，可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思路和点和线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。核对的主要方法包括证证核对、账方向。核对的主要方法包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对证核对、账账核对、账表核对、表表核对等等 2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院第二节第二节 分析方法分析方

18、法 了解：了解：1分析方法的分类。分析方法的分类。2控制计算法、比较分析法、相关分控制计算法、比较分析法、相关分析法的运用。析法的运用。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 分析方法分析方法是指运用不同的分析技术，是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查行追踪检查的一种方法。的一种方法。2023/3/10中共

19、国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院一、控制计算法一、控制计算法二、比较分析法二、比较分析法三、相关分析法三、相关分析法2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 常用的控制计算法有常用的控制计算法有：以产控：以产控耗，以耗控产，以产控销和以支控耗，以耗控产，以产控销和以支控销等销等 2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（一）控制计算法的基本程序（一）控制计算法的基本程序 确定需要进行

20、分析的事项或目标、确定需要进行分析的事项或目标、确定事项分析的参考数据和采集进行确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据、建立事项分析的数事项分析的数据、建立事项分析的数学模型、数据分析结果比较学模型、数据分析结果比较2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院判断改错：判断改错：控制计算法的基本程序是：确定需要控制计算法的基本程序是：确定需要进行分析的事项或目标，建立事项分析的进行分析的事项或目标，建立事项分析的数学模型，确定事项分析的参考数据和采数学模型，确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，数据分析结

21、果比集进行事项分析的数据，数据分析结果比较。较。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院比较分析法比较分析法的种类较多，的种类较多，常用的有常用的有绝绝对数比较分析法、相关比率比较分析对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。法、构成比率比较分析法。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 绝对数比较分析法绝对数比较分析法适用于对资产负债适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查

22、，以及成本计算表（单）、纳税申的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。项目的检查。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院判断题：判断题：在税务稽查中，有时运用绝对数比较分析法在税务稽查中，有时运用绝对数比较分析法比相关比率比较分析法更容易发现问题。比相关比率比较分析法更容易发现问题。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院相关分析法的基本程序是：相关分析法的基本程

23、序是：分析和判断经分析和判断经济活动与税收关系、分析和判断经济活动济活动与税收关系、分析和判断经济活动间的关联关系、找出经济活动事项之间的间的关联关系、找出经济活动事项之间的关联、分析和把握问题的本质关联、分析和把握问题的本质2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院并不是所有的异常现象都构成税收问题，并不是所有的异常现象都构成税收问题，有些异常现象是无意中的笔误或疏忽造成有些异常现象是无意中的笔误或疏忽造成的，可能构成税收问题，也可能并不构成的，可能构成税收问题，也可能并不构成税收问题。税收问题。2023/3/10中共

24、国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院第三节第三节 调查方法调查方法 了解：了解：1调查方法的分类。调查方法的分类。2观察法、查询法、外调法的运用。观察法、查询法、外调法的运用。熟悉：熟悉：盘存法的运用，包括实地盘存法（做好盘存法的运用，包括实地盘存法（做好盘点前准备、实地盘点、确定盘点结果、分盘点前准备、实地盘点、确定盘点结果、分析盘点差异），其他盘存法。析盘点差异），其他盘存法。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院一、观察法一、观察法二、查询法二、查询法

25、三、外调法三、外调法四、盘存法四、盘存法2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 外调法外调法主要用于主要用于外部证据的核实、取外部证据的核实、取证，包括证，包括函调和派人外调函调和派人外调。委托对方税务机关调查的，获取的证委托对方税务机关调查的，获取的证据应附对方税务机关的证明和有关说明材据应附对方税务机关的证明和有关说明材料。料。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院制定调查方案制定调查方案实施调查方案实施调查方案比较观察结果比较观察结果

26、收集和固定证据收集和固定证据2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 根据查询方式的不同，查询法可以分根据查询方式的不同，查询法可以分为为面询法和函询法面询法和函询法。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 盘存法是指通过对盘存法是指通过对货币资产货币资产、实物资实物资产产进行盘点和清查，确定其形态、数量、进行盘点和清查，确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符的价值、权属等内容与账簿记录是否相符的一种检查方法。根据盘存的目的、方

27、法、一种检查方法。根据盘存的目的、方法、范围的不同，盘存法可以分为范围的不同，盘存法可以分为实地盘存法实地盘存法和和其他盘存法其他盘存法（包括数学盘存法、账面盘（包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等）。存法、委托盘存法、全面盘存法等）。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（一）实地盘存法实施程序（一）实地盘存法实施程序1做好盘点前准备做好盘点前准备2实地盘点实地盘点3确定盘点结果确定盘点结果4分析盘点差异分析盘点差异2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修

28、学院国家税务总局扬州税务进修学院数量与金额都是红字数量与金额都是红字原因：原因：料到单未到未作估价入账处理但生产已领用料到单未到未作估价入账处理但生产已领用多计耗料多转成本多计耗料多转成本数量为蓝字金额为红字数量为蓝字金额为红字原因：多转成本原因：多转成本多转成本多转成本=库存材料的盘点数量库存材料的盘点数量*加权平均单位成加权平均单位成本本+红字金额红字金额没有数量只有金额没有数量只有金额少转成本少转成本2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（二）采用盘存法应注意的问题（二）采用盘存法应注意的问题1注意盘点方式的运

29、用注意盘点方式的运用 2加强对盘点的监督加强对盘点的监督3充分考虑盘点资产特点充分考虑盘点资产特点4选择适当的盘点时间选择适当的盘点时间 5有效组合盘点人员有效组合盘点人员 6正确调整盘点结果正确调整盘点结果2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 无论采用何种盘存方法，盘点结果只无论采用何种盘存方法，盘点结果只能反映盘点日当天的实物存在状态，而盘能反映盘点日当天的实物存在状态，而盘点日与被查所属日期大多数情况下是不一点日与被查所属日期大多数情况下是不一致的，因而，在被查账簿记录所属日期与致的，因而，在被查账簿记录所属

30、日期与盘点日不一致时，还应采用一定的方法进盘点日不一致时，还应采用一定的方法进行调整。行调整。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院被查日账面应存数被查日账面应存数 =盘点日账面应存数盘点日账面应存数+被查日至盘点日被查日至盘点日发出数发出数-被查日至盘点日收入数被查日至盘点日收入数被查日实存数被查日实存数 =盘点日实存数盘点日实存数+被查日至盘点日发出被查日至盘点日发出数数-被查日至盘点日收入数被查日至盘点日收入数2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬

31、州税务进修学院案例：案例：2009年年1月月20日某税务局检查江阳化工日某税务局检查江阳化工厂厂2008年底年底A材料存量的真实性。材料存量的真实性。2009年年1月月20日盘点库存日盘点库存A材料材料1，920kg，2008年年12月月31日日A材料明细账面结存材料明细账面结存4，080kg，2009年年1月月120日，发出日，发出A材料材料42，860kg，入库，入库A材料材料42，700kg。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院期初结存期初结存2080+本期增加本期增加42，700=本期减少本期减少42，86

32、0+期末结存期末结存1，9202023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院第四节第四节 电子查账电子查账了解：了解：1会计电算化企业财务会计软件及应用简介。会计电算化企业财务会计软件及应用简介。2电子查账软件系统。电子查账软件系统。3电子查账的工作步骤与方法。电子查账的工作步骤与方法。4电子查账有关注意事项。电子查账有关注意事项。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院一、会计电算化企业财务会计软件及应用简介一、会计电算化企业财务会计软件及应用简介

33、二、电子查账软件系统二、电子查账软件系统三、电子查账的工作步骤与方法三、电子查账的工作步骤与方法四、电子查账有关注意事项四、电子查账有关注意事项2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（一）电子查账软件系统的工作原理（一）电子查账软件系统的工作原理（二）电子查账软件系统功能（二）电子查账软件系统功能2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 1、企业的会计电算化是指由、企业的会计电算化是指由硬件、软件、硬件、软件、数据、规程和人员数据、规程和人员

34、在内构建起的会计信息系统。在内构建起的会计信息系统。目前，企业使用的财务会计软件主要有用友、目前，企业使用的财务会计软件主要有用友、金蝶、新中大、浪潮国强、金算盘、速达、管金蝶、新中大、浪潮国强、金算盘、速达、管家婆、灵狐、远光远方等财务会计软件，其家婆、灵狐、远光远方等财务会计软件，其中，中，用友、金蝶用友、金蝶的使用面较广。的使用面较广。2、财务会计软件可分为、财务会计软件可分为会计核算软件、会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件会计管理软件和会计决策软件。其中，。其中，会计核会计核算软件算软件与税务稽查工作有着最直接的联系。与税务稽查工作有着最直接的联系。2023/3/10中共国家税务

35、总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 3、稽查工作中通常需要关注的有账务、稽查工作中通常需要关注的有账务处理、往来核算、工资核算、固定资产核算、处理、往来核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表存货核算、销售核算、成本核算、会计报表汇总等汇总等模块模块。4、账套账套是指电算化企业财务会计软件是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。实体的账套称为一个账套。一般一个企业

36、一般一个企业只用一个账套，如果企业有几个下属的独只用一个账套，如果企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套立核算的实体，就可以建几个账套。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（一）电子数据采集（一）电子数据采集电子数据采集具体工作包括：电子数据采集具体工作包括：1.电子数据采集前的准备工作电子数据采集前的准备工作2.电子数据采集过程中的控制重点电子数据采集过程中的控制重点（1）控制计算机等设备。）控制计算机等设备。（2）控制财务电子数据。）控制财务电子数据。（3）控制进、销、存等部门的电子数据。）控制进、销

37、、存等部门的电子数据。（4）控制有关主管人员的电子数据。）控制有关主管人员的电子数据。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（二）电子数据的整理（二）电子数据的整理 电子数据的整理工作一般仅对电子数据的整理工作一般仅对未封签未封签的备份数据进行。经过整理分析后，应制的备份数据进行。经过整理分析后，应制作数据分析报告，筛选获取数据中与企业作数据分析报告，筛选获取数据中与企业涉税有关的电子数据，为后面的检查工作涉税有关的电子数据，为后面的检查工作开展做好准备。开展做好准备。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税

38、务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（三）电子数据的疑点分析（三）电子数据的疑点分析1.稽查软件系统自动发现疑点稽查软件系统自动发现疑点2.人工核查确认疑点人工核查确认疑点目前开发研制的查账软件尚不能独自完成目前开发研制的查账软件尚不能独自完成整个检查过程，整个检查过程，必须与人工的审核相结合，必须与人工的审核相结合，取得相关证据，才能确认涉税违法行为的取得相关证据，才能确认涉税违法行为的手段及性质。手段及性质。2023/3/10中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院（一）采集数据的完整性。（一）采集数据的完整性。（二）采集数据的保密性。（二）采集数据的保密性。（三）采集数据的安全性。（三）采集数据的安全性。2023/3/10