税法基础理论hbkw.pptx

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1、主讲：易茜主讲：易茜税法v易茜vYiqianv1507v136600605803v税法内容体系内容体系一、税法基础理论一、税法基础理论二、税收实体法二、税收实体法三、税收程序法三、税收程序法税收法律关系的构成、税收的构成要税收法律关系的构成、税收的构成要素、税法分类、税收管理体制等素、税法分类、税收管理体制等例：增值税、消费税、营业税等例：增值税、消费税、营业税等税收征收管理法（征管法）税收征收管理法（征管法）4你所知道的税？1、2、3、5 生生产产加加工工国内国内国外国外购买购买关税关税增值税增值税消费税消费税 房产税房产税城镇土地使用税城镇土地使用税车船使用税车船使用税印花税印花税产产品品

2、销销售售增值税增值税消费税消费税营业税营业税城建税城建税教育费附加教育费附加土地增值税土地增值税资源税资源税利利润润形形成成个人所得税个人所得税企业所得税企业所得税留留利利使使用用契税契税6v什么行为交税？v谁交？v交多少？v什么时间？什么地点？v有无优惠？征税范围 纳税义务人 计算 纳税期限、地点 减免税7第一章第一章 税法概论税法概论v一、我国税法体系v二、税法的制定vv三、税法的构成要素vv四、税法的分类vv五、税收管理体制8一、我国税法体系一、我国税法体系v1、流转税类：v增值税、消费税、营业税、关税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。v2、资源税类：v资源税、土地增值税、城镇

3、土地使用税主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。v3、所得税类：v企业所得税、个人所得税。v4、特定目的税类：v城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。v5、财产和行为税类：v房产税、车船使用税、印花税、契税9v我国的财政收入中有我国的财政收入中有90以上是通过税收取以上是通过税收取得的。得的。国债国债国企上缴国企上缴的利润的利润罚没收入罚没收入规费收入规费收入税收税收10税收收入的构成11 二、税法的制定二、税法的制定v税收立法机关税收立法机关全国人民代表大会及其常务委员会：有立法权、全国人民代表大会及其常务委员会：有立法权、制定法律。制定法律。国务院接所属各

4、部委：有权根据宪法和法律制国务院接所属各部委：有权根据宪法和法律制定指定行政法规和规章。定指定行政法规和规章。地方人民代表大会及其常务委员会：有权指定地方人民代表大会及其常务委员会：有权指定地方性法规（不与宪法、法律、行政法规抵触，地方性法规（不与宪法、法律、行政法规抵触，报全国人大常委会和国务院备案）。报全国人大常委会和国务院备案）。民族自治地方的人大：有权制订自治条例和单民族自治地方的人大：有权制订自治条例和单行条例。行条例。12v我国税收法律体系我国税收法律体系全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定的法律：制定的法律：企业所得税法、个人所

5、得税法、企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法全国人大或人大常委会授权立法：全国人大或人大常委会授权立法：增值税、营业税、消费税、等暂行条例增值税、营业税、消费税、等暂行条例国务院制订的税收行政法规：国务院制订的税收行政法规：税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则13地方人民代表大会及其常务委员会制订的税收地方人民代表大会及其常务委员会制订的税收地方性法规地方性法规只有海南省和民族自治区可以。只有海南省和民族自治区可以。国务院税收主管部门制定的税收部门规章国务院税收主管部门制定的税收部门规章地方政府制定的税收地方规章地方政府制定的税收地方规章14三、税法的构成要素三、税

6、法的构成要素v税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征，征多少等内容做的具体规定。据什么征，征多少等内容做的具体规定。v税法的构成要素一般包括：总则、税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则罚则、附则等项目。等项目。15（一）（一）纳纳税税义务义务人人 v纳税义务人纳税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。税法规定的直接

7、负有纳税义务的单位或个人。也称纳税主体。也称纳税主体。包括法人和自然人。包括法人和自然人。v扣缴义务人扣缴义务人 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位或个人。税款并向国库缴纳义务的单位或个人。例：例：向个人支付所得的单位是个人所得税的向个人支付所得的单位是个人所得税的扣缴义务人扣缴义务人16（二）征税对象（二）征税对象v又称课税对象，或课税客体，是指对什么征又称课税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的税，这里的“什么什么”就是征税对象，即征税就是征税对象，即征税的目的物。的目的物。如：消费税的征税对象是如：消费税的征税对象是14

8、14种消费品种消费品 所得税的征税对象是所得额。所得税的征税对象是所得额。17v税目税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化叫税目，它是征税对象的具体化。例：例：“消费税消费税”中，烟、酒、化妆品等中，烟、酒、化妆品等消费品消费品18v3、计税依据（税基）、计税依据（税基）计税依据，又称为计税依据，又称为“税基税基”，用以计算各种，用以计算各种应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的表现。表现。根据征税对象的根据征税对象的价值量价值量计算税款，叫计算税款，叫“从价计从价计征征”；根据征

9、税对象的根据征税对象的实物量实物量计算税款，叫计算税款，叫“从量计从量计征征”。19（三）税率（三）税率v税率，是指应纳税数额与征税对象数量之间税率，是指应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。的法定比例，是计算应纳税额的尺度。v税率的具体形式有三种税率的具体形式有三种：1 1、比例税率、比例税率 2 2、定额税率、定额税率3 3、累进税率、累进税率 全额累进税率全额累进税率（已取消）（已取消）超额累进税率超额累进税率 全率累进税率全率累进税率（未实行）（未实行）超率累进税率超率累进税率 20v 简化的累进税率表简化的累进税率表 22v（四）纳税环节（四）纳税环节 纳税环

10、节是指税法规定的征税对象从生产到纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如：流转税在生产和流通环节纳税；如：流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。所得税在分配环节纳税等。23（五）纳税期限（五）纳税期限v 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按 照税法的规定缴纳税款的时间。照税法的规定缴纳税款的时间。一是结算期限：结算应纳税款的期限。一是结算期限：结算应纳税款的期限。二是缴款期限或入库期限，缴纳税款的期限。二是缴款期限或入库期限，缴纳税款的期限。不能按期计算的，则按次计算。不

11、能按期计算的，则按次计算。24（六）（六）纳税地点纳税地点v纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。一般是采用属地原则，根据各个税种征税对象一般是采用属地原则，根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定纳税人的具体纳税地点。纳税人的具体纳税地点。25（七）减免税（税收优惠）（七）减免税（税收优惠）v起征点起征点：是税法是税法规规定的征税定的征税对对象达到开始征象达到开始征税的数税的数额额界限。征税界限。征税对对象的数象的数额额未达到起征未达到起征点的不征税；达到或超点的不征税；达到或超过过起征点的，起征点的，则则

12、就其就其全部数全部数额额征税。征税。v免征免征额额：是按照税法的是按照税法的规规定，在征税定，在征税对对象中象中预预先确定的免予征税的数先确定的免予征税的数额额。免征。免征额额部分不部分不征税，只就超征税，只就超过过免征免征额额的部分征税。的部分征税。26四、税法的分类四、税法的分类v1、按照征税对象的不同、按照征税对象的不同流转税税法流转税税法所得税税法所得税税法资源税税法资源税税法财产、行为税税法财产、行为税税法27v2 2、按照税法的职能作用的不同、按照税法的职能作用的不同税收实体法税收实体法 是指是指对单个税种立的法。对单个税种立的法。税收程序法税收程序法 是指税是指税务务管理方面的法

13、律管理方面的法律。28v3 3、按照税法的基本内容和效力的不同、按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法税收基本法 我国目前还没有制定统一的税收基本法，我国目前还没有制定统一的税收基本法，1949年发布的全国税政实施要则年发布的全国税政实施要则具有税收基本法具有税收基本法的性质。的性质。税收普通法税收普通法 税收普通法是根据税收基本法的原则对税收基税收普通法是根据税收基本法的原则对税收基本法规定的事项分别立法进行实施，如个人所得本法规定的事项分别立法进行实施，如个人所得税法、税收征收管理法等。税法、税收征收管理法等。v4、按照税收管辖权的不同、按照税收管辖权的不同国内税法国内税法国际税法国际税

14、法外国税法外国税法30五、税收管理体制v税收管理体制税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度 纵向划分：税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分：税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。税收管理权限：立法权、解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。31v税收立法权的划分税收立法权的划分中央的权限：中央的权限：中央税、中央地方共享税、全国统一的地方税中央税、中央地方共享税、全国统一的地方税立法权、开征停征权集中在中央。经授权，国立法权、开征停征权集中在中央。经授权，国务院可以以务院可以以“条例条例”或或“暂行条例暂行条例”的形式发的形式发布实行全国

15、性税种，有权制订税法实施细则、布实行全国性税种，有权制订税法实施细则、增减税目和调整税率。增减税目和调整税率。地方的权限：地方的权限：屠宰税、筵席税下放地方管理，地方有停征、屠宰税、筵席税下放地方管理，地方有停征、开征权，分别由省级人民代表大会及其常务委开征权，分别由省级人民代表大会及其常务委员会形式或授权地方政府行使。有本地区地方员会形式或授权地方政府行使。有本地区地方税法的解释权和制订税法实施细则、调整税目、税法的解释权和制订税法实施细则、调整税目、税率的权利。地方立法权不能层层下放。税率的权利。地方立法权不能层层下放。32v税收执法权限税收执法权限1、中央税 国家税务局系统负责征收。2、共享税 国家税务局系统负责征收，其中归地方的部分由国家税务局系统划入地方金库。3、地方税 由地方税务局系统负责征收。33v税务机构设置和税收征管范围划分税务机构设置和税收征管范围划分国家税务总局国家税务总局v国家税务局国家税务局v地方税务局地方税务局国家税务局系统负责征收和管理的有：国家税务局系统负责征收和管理的有：地方税务局系统负责征收和管理的有：地方税务局系统负责征收和管理的有：v中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分