流动资产核算fkxl.pptx
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1、第六章第六章 流动资产的核算流动资产的核算 第一节第一节 流动资产的概述流动资产的概述 第二节第二节 货币资产的概述货币资产的概述 第三节第三节 应收帐款的核算应收帐款的核算第四节第四节 存货的核算存货的核算第一节第一节 流动资产的概述流动资产的概述 一一.流动资产的定义和分类流动资产的定义和分类 1、定义、定义:流动资产是指在一年内或超过一流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。年的一个营业周期内变现或耗用的资产。2、分类、分类:(1)按流动性,流动资产可分为:)按流动性,流动资产可分为:A、速动资产速动资产 B、盘存资产盘存资产 (2)按所处的阶段,流动资产可分为)
2、按所处的阶段,流动资产可分为 A、生产领域的流动资产生产领域的流动资产 B、流通领域的流动资产流通领域的流动资产 二二.流动资产的特点流动资产的特点 1、并存性、并存性是指在企业的生产经营过程中是指在企业的生产经营过程中往往同时存在各种形式的流动资产。往往同时存在各种形式的流动资产。2、起继性、起继性是指不同形式的流动资产,会是指不同形式的流动资产,会随着生产过程的进行,依次从一种形态转化为随着生产过程的进行,依次从一种形态转化为另一种形态。另一种形态。3、波动性、波动性在生产过程中各种流动资产会在生产过程中各种流动资产会供、产、销等因素的影响,其资金占有额有高供、产、销等因素的影响,其资金占
3、有额有高有低,起伏不定。有低,起伏不定。第二节第二节 货币资产的核算货币资产的核算 一一.货币资产的慨念和种类货币资产的慨念和种类 1.慨念慨念:货币资产是指处于货币形货币资产是指处于货币形态的那部分流动资产。态的那部分流动资产。2.种类种类:现金、银行存款、其他货现金、银行存款、其他货币资金币资金 二二.现金的核算现金的核算 (一)关于现金收支范围的规定(一)关于现金收支范围的规定 1.关于现金支出范围的规定关于现金支出范围的规定1)支付个职工的工资、津贴;)支付个职工的工资、津贴;2)支付给个人的劳务报酬;)支付给个人的劳务报酬;3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、)根据国家规定颁发给个
4、人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;文化艺术、体育等各种奖金;4)支付向个人收购农副产品和其他物资的价款;)支付向个人收购农副产品和其他物资的价款;5)预借给出差人员随生携带的差旅费;)预借给出差人员随生携带的差旅费;6)支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家;)支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家;规定应支付给职工的其他支出;规定应支付给职工的其他支出;7)结算点以下的零星支出。)结算点以下的零星支出。二二.现金的核算现金的核算 2.关于现金收入范围的规定关于现金收入范围的规定 1 1)职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金)职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金等;等
5、;2 2)收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项;)收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项;3 3)不足结算起点的小额业务收入。)不足结算起点的小额业务收入。(二)库存现金的管理(二)库存现金的管理 1.严格控制库存现金的规模严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度建立健全现金的内部控制制度(三)现金的核算(三)现金的核算 1、总分类核算、总分类核算 A、收入现金时、收入现金时:借借:现金现金 贷贷:有关科目有关科目 B、支出现金时、支出现金时:借借:有关科目有关科目 贷贷:现金现金 C、举例、举例 2、序时核算、序时核算现金日记帐格式现
6、金日记帐格式3、备用金的核算、备用金的核算(1)备用金的慨念)备用金的慨念是指企业财务部门为了满足是指企业财务部门为了满足企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些部门的备用款项。部门的备用款项。(2)备用金的核算方法(两种核算制度)备用金的核算方法(两种核算制度)一般备用金制度一般备用金制度是指备用金的领用单位在用款是指备用金的领用单位在用款报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金,而不补充现报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金,而不补充现金,以后如有需要重新申请的一种核算方法。金,以后如有需要重新申请的一种核算方法。定额备用金制度定额备
7、用金制度是指备用金的领用单位在用款是指备用金的领用单位在用款报销时财务部门不冲减原先领用的备用金,而直接补充现报销时财务部门不冲减原先领用的备用金,而直接补充现金,以后在确定不需要时交回的一种核算方法。金,以后在确定不需要时交回的一种核算方法。一般备用金制度的核算一般备用金制度的核算 领用备用金时领用备用金时:借:其他应收款借:其他应收款备用金备用金 贷:现金贷:现金 报销用款时:报销用款时:借:有关科目借:有关科目 贷:其他应收款贷:其他应收款备用金备用金 退回备用金时:退回备用金时:借:现金借:现金 贷:其他应收款贷:其他应收款备用金备用金 定额备用金制度定额备用金制度 领用备用金时领用备
8、用金时:借:其他应收款借:其他应收款备用金备用金 贷:现金贷:现金 报销用款时:报销用款时:借:有关科目借:有关科目 贷:现金贷:现金 退回备用金时:退回备用金时:借:现金借:现金 贷:其他应收款贷:其他应收款备用金备用金 三三.银行存款的核算银行存款的核算 (一)银行转帐结算方式(一)银行转帐结算方式 1.同城结算方式同城结算方式:2.异地结算方式异地结算方式 支票结算支票结算 银行汇票结算银行汇票结算 银行本票结算银行本票结算 异地托收承付结算异地托收承付结算 委托收款结算委托收款结算 汇兑结算汇兑结算 商业汇票结算商业汇票结算 委托收款结算委托收款结算 商业汇票结算商业汇票结算 二二.支
9、票结算支票结算 1、支票的慨念、支票的慨念支票是银行的存款人签发给支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一种票据。种票据。2、支票的种类、支票的种类 现金支票现金支票 转帐支票转帐支票 3、支票的结算程序、支票的结算程序 1)签发支票、留下存根;)签发支票、留下存根;2)交给收款人,清偿债务;)交给收款人,清偿债务;3)收款人提取现金或转帐或背书转让。)收款人提取现金或转帐或背书转让。二二.支票结算支票结算 4、支票结算的注意事项、支票结算的注意事项1)支票一律采用记名式,经中国人民银行总行批)支票一律采用记名式,经中
10、国人民银行总行批准的地区的转帐支票可以背书转让;准的地区的转帐支票可以背书转让;2)支票的起点金额为)支票的起点金额为100元;元;3)支票的付款期为)支票的付款期为10天;天;4)支票书写必须规范,不得随意更改;)支票书写必须规范,不得随意更改;5)禁止签发空头支票、控制签发空白支票;)禁止签发空头支票、控制签发空白支票;6)遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失,而)遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失,而遗失转帐支票银行不受理挂失,但可以请收款单遗失转帐支票银行不受理挂失,但可以请收款单位协助防范。位协助防范。三三.商业汇票结算商业汇票结算 1、商业汇票的慨念、商业汇票的慨念是指有收款人或
11、付款人是指有收款人或付款人签发,由承兑人承兑,并于到期向收款人或被背书人签发,由承兑人承兑,并于到期向收款人或被背书人支付款项的一种银行票据。支付款项的一种银行票据。2、商业汇票的种类、商业汇票的种类银行承兑汇票银行承兑汇票付款人的开户银行作为承兑人;付款人的开户银行作为承兑人;商业承兑汇票商业承兑汇票付款人作为承兑人。付款人作为承兑人。3、商业承兑汇票结算程序、商业承兑汇票结算程序 付款人付款人(承兑人)(承兑人)收款人收款人付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行(4)寄送汇票)寄送汇票(1)签发商业汇票)签发商业汇票(2)承兑商业汇票)承兑商业汇票(3)到期办理收
12、款)到期办理收款或提前贴现或提前贴现(7)送达收款通知书)送达收款通知书(5)付款通知书)付款通知书(6)划拔款项)划拔款项4、银行承兑汇票结算程序、银行承兑汇票结算程序 收款人收款人付款人付款人收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位开户付款单位开户银行(承兑人)银行(承兑人)(1)签发商业汇票)签发商业汇票(2)申请承兑)申请承兑(3)银行受理承兑)银行受理承兑(8)付款通知书)付款通知书(4)交付银行承兑汇票)交付银行承兑汇票(6)寄送汇票)寄送汇票(7)划拔款项)划拔款项(5)到期收款或提前贴现)到期收款或提前贴现(9)收款通知书)收款通知书三三.商业汇票结算商业汇票结算 5、使用承兑
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