第33讲第二章第五节应付股利及其他应付款、第六节长期借款crxx.pptx

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2、00高级版升至尊版200030天让您成为会计高手！报名会计学堂会员，请点击右下角“咨询”老师并索取资料套餐升级售价专题五 应付股利及其他应付款【知识点】应付股利1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润：借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利2.向投资者实际支付股利或利润时借：应付股利贷：银行存款专题五 应付股利及其他应付款【例】A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的30%和70%。211年度该公司实现净利润6 000 000元，经过股东会批准，决定212年分配股利4 000 000元。股利已用银行存款支付。（1）确认应付投资者利润

3、（2）支付投资者利润专题五 应付股利及其他应付款（1）确认应付投资者利润：借：利润分配应付股利 4 000 000 贷：应付股利甲股东 1 200 000 乙股东 2 800 000（2）支付投资者利润：借：应付股利甲股东 1 200 000 乙股东 2 800 000 贷：银行存款 4 000 000甲股东应分配的股利=4 000 00030%=1 200 000（元）乙股东应分配的股利=4 000 00070%=2 800 000（元）专题五 应付股利及其他应付款【知识点】其他应付款 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项

4、应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。专题五 应付股利及其他应付款1.企业发生其他各种应付、暂收款项时：借：管理费用等 贷：其他应付款2.支付或退回其他各种应付、暂收款项时：借：其他应付款 贷：银行存款专题五 应付股利及其他应付款【例】甲公司从212年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8 000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金24 000元。（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金 （2）3月31日支付租金专题五 应付股利及其他应付款（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金：借：管理费用 8 000 贷

5、：其他应付款 8 0002月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。（2）3月31日支付租金：借：其他应付款 16 000 管理费用 8 000 贷：银行存款 24 000专题五 应付股利及其他应付款【多选题】下列各项中，计入其他应付款的有（）。A.根据法院判决应支付的合同违约金B.租入包装物应支付的租金C.根据购销合同预收的货款D.租入包装物支付的押金专题五 应付股利及其他应付款【多选题】下列各项中，计入其他应付款的有（）。A.根据法院判决应支付的合同违约金B.租入包装物应支付的租金C.根据购销合同预收的货款D.租入包装物支付的押金网校答案：AB网校解析：选项C应记入“预收账款”科目，

6、选项D应记入“其他应收款”科目。专题五 应付股利及其他应付款【多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票专题五 应付股利及其他应付款【多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票网校答案：AC专题五 应付股利及其他应付款 专题六 长期借款 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。科目设置：长期借款本金 利息调整 应计利息一、长期借款取得与使用借：银行存款【实际收到的金

7、额】长期借款利息调整【差额】贷：长期借款本金专题六 长期借款【例】甲企业为增值税一般纳税人，于212年11月30日从银行借入资金3 000 000元，借款期限为3年，借款年利率为6.9%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项存入银行。甲企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款2 400 000元，增值税额408 000元，另支付保险等费用32 000元，设备已于当日投入使用。专题六 长期借款甲企业的有关会计分录如下：（1）取得借款：借：银行存款 3 000 000贷：长期借款本金 3 000 000（2）支付设备款保险费：借：固定资产 2 432 000应交税费应交增值税（进项税额）40

8、8 000贷：银行存款 2 840 000 专题六 长期借款二、长期借款利息的确认 长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。专题六 长期借款筹建期间管理费用 符合资本化，且未达到预定使用状态前在建工程1.生产经营期间2.不符合资本化条件财务费用专题六 长期借款【例】承上例，甲企业于212年12月31日计提长期借款利息。专题六 长期借款【例】承上例，甲企业于212年12月31日计提长期借款利息。借：财务费用 17 250 贷：长期借款应计利息 17 250212年12月31日计提的长期借款利息=3 000 000

9、6.9%12=17 250（元）213年1月至215年10月每月末预提利息分录同上。专题六 长期借款三、长期借款归还1.企业归还长期借款的本金时：借：长期借款本金贷：银行存款2.按归还的利息：借：应付利息【分次付息】长期借款应计利息【到期一次还本付息】贷：银行存款专题六 长期借款【例】承上例，甲企业于215年11月30日，偿还该笔银行借款本息。专题六 长期借款【例】承上例，甲企业于215年11月30日，偿还该笔银行借款本息。借：财务费用 17 250 长期借款本金 3 000 000 应计利息 603 750 贷：银行存款 3 621 000应计利息=3 000 0006.9%1235=603

10、 750（元）借：财务费用 17 250 贷：长期借款应计利息 17 250借：长期借款本金 3 000 000 应计利息 621 000【36个月的利息】贷：银行存款 3 621 000专题六 长期借款【多选题】长期借款的利息计入（）。A.购建固定资产符合条件的利息应记入“在建工程”B.生产经营用借款利息记入“制造费用”C.自行开发无形资产符合资本化条件的记入“研发支出”D.筹建期不符合资本化条件的记入“管理费用”专题六 长期借款【多选题】长期借款的利息计入（）。A.购建固定资产符合条件的利息应记入“在建工程”B.生产经营用借款利息记入“制造费用”C.自行开发无形资产符合资本化条件的记入“研发支出”D.筹建期不符合资本化条件的记入“管理费用”网校答案：ACD网校解析：生产经营用借款的利息通常计入财务费用。专题六 长期借款【多选题】下列关于长期借款的表述中，正确的有（）。A.在生产经营期间，达到预定可使用状态后，不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用B.一次还本付息的，计提的利息应记入“长期借款应计利息”科目C.筹建期间，不符合资本化条件的利息计入财务费用D.分期付息的，计提的利息计入应付利息专题六 长期借款网校答案：ABD网校解析：筹建期间，不符合资本化条件的利息计入管理费用，选项C不正确。专题六 长期借款谢谢观看