浅谈树立全新财务管理观念giuz.pptx

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1、非财务人员财务知识培训讲座非财务人员财务知识培训讲座（南方阀门股份有限公司）（南方阀门股份有限公司）浅谈树立全新财务管理观念 2008年年3月月 张志福 2008.03.06张志福其观念有三:全员成本意识观念 全面资金预算观念 现金流观念2008.03.06张志福全员成本意识观念2008.03.06张志福为什么要树立全员成本意识?v 随着社会主义市场经济体制改革的推进，市场格局面临重组，市场竞争空前激烈。在这样的环境下，为了求得生存和发展，企业必须在市场竞争中取得竞争优势。成本领先优势是企业竞争优势的重要内容。成本管理与企业各项基础管理工作联系紧密，是企业发展的基础，也是决定企业战略成败的关键

2、。2008.03.06张志福什么是成本核算?成本核算是指“在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程”。成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。通过成本核算，可以检查、监督和考核预算和成本计划的执行情况，反映成本水平，对成本控制的绩效以及成本管理水平进行检查和测量，评价成本管理体系的有效性，研究在何处可以降低成本，进行持续改进。2008.03.06张志福 一、成本核算的要求一、成本核算的要求 二、生产费用和期间费用的分类二、生产费用和期间费用的分类 三、三、成本核算的一般程序和主要会计科目成本核算的一般程序和主要会计科目2008.03.06张志福 成

3、成 本本 核核 算算 的的 要要 求求:（一）一）算管结合，算为管用（二）（二）正确划分各种费用界限（三）（三）正确确定财产物资的计价和价值结转方法 （四）（四）做好各项基础工作 （五）（五）适应生产特点和管理要求，采用适当的成本 计算方法 2008.03.06张志福 正确划分各种费用界限v 为了正确地进行成本核算，正确地计算产品成本和v期间费用，必须正确划分以下五个方面的费用界限。vv1 1正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限vv2 2正确划分生产费用与期间费用的界限vv3 3正确划分各月份的生产费用和期间费用界限vv4 4正确划分各种产品的生产费用界限vv5 5正确划分完工产品与在产品

4、的生产费用界限2008.03.06张志福 正确确定财产物资的计价 和价值结转方法 企业财产物资计价和价值结转方法主要包括：1.固定资产原值的计算方法:折旧方法(平均年限法.工作量法.加速折旧法)、折旧率的种类和高低，固定资产修理费用的待摊或预提；固定资产与低值易耗品的划分标准；2.材料成本的计算:材料按实际成本进行核算时发出材料单位成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类 3.低值易耗品和包装物价值的摊销方法、摊销率的高低及摊销期限的长短等。为了正确计算成本，各种方法一经确定，应保持相对稳定，不能随意改变，以保证成本信息的可比性。2008.03.06张志福生产费用和期间费用

5、的分类生产费用和期间费用的分类v生产费用按经济内容分类v可划归为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。v生产费用按经济用途的分类v可划分为若干个项目，即产品生产成本项目。包括:直接材料、直接燃料及动力、直接人工、制造费用。v期间费用按经济用途的分类v工业企业的期间费用按照经济用途可分为营业费用、管理费用和财务费用。2008.03.06张志福成本核算的一般程序和主要会计科目成本核算的一般程序和主要会计科目v一般程序一般程序v1 1确定其应否计入生产费用、期间费用，以及应计入生产费用还是期间费用。v2 2正确处理支出、费用的跨期摊提工作。v3 3将应计入本月产品的各项生产

6、费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。v4 4对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的生产费用（月初在产品生产费用与本月生产费用之和），在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。2008.03.06张志福主要会计科目主要会计科目v 为了进行成本核算，企业一般应设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户。如果需要单独核算废品损失和停工损失，还应设置“废品损失”和“停工损失”账户。2008.03.06张志福铸件车间在产品盘点月报表铸件车间在产品

7、盘点月报表2008年1月25日序号产品名称材质单重单位工序及产量约当约当分在产品造型(完工程度35%)浇注(完工程度60%)落沙(完工程度70%)清整(完工程度85%)数量重量配费用数量约当量数量约当量数量约当量数量约当量率制表：审核：年 月 日2008.03.06张志福2008年1月份生产成本明细生产成本(总)车间直接材料直接人工燃料动力制造费用合计铸造车间 302,420.31 65,876.00 108,745.02 41,419.19 518,460.52 金工车间 66,167.75 86,800.00 5,389.60 38,617.95 196,975.30 合计 715,435

8、.82 2008年1月份完工产品成本明细生产成本(完工产品)车间直接材料直接人工燃料动力制造费用合计铸造车间 142,138.35 30,961.89 51,110.45 19,467.13 243,677.82 金工车间 27,373.97 35,909.64 2,229.71 15,976.46 81,489.78 合计 325,167.60 注:2008年1月份铸造车间:在产品约当量39.93吨,完工产品35.41吨,车间存原材料似同在产品,计201405.73元 完工产品:518460.52/(39.93+35.41)*35.41=243677.82 在产品:518460.52/(39

9、.93+35.41)*39.93+201405.73=476188.43 2008年1月份金工车间:在产品约当量1155件,完工产品815件 完工产品:196975.3/(1155+815)*815=81489.78 在产品:196975.3/(1155+815)*1155=115485.522008.03.06张志福珠华机械铸造产品成本计算表珠华机械铸造产品成本计算表产品规格总工工时产量直接材单位材直接单位人燃料单位燃制造单位制产品成本单位产品废品损失废品生产成本单位产品名称型号时单耗吨料成本料成本人工工成本动力动成本费用造费用小计/元成本(元/吨数量/吨成本合计/元成本（元/吨铸钢灰铁球铁

10、B级钢合计注:1月份铸造车间工人总工资:65876元,总人数58人.总工时:141.97*58=8234.5月平均每人总工时:(65876/58)/8=141.97生产技术部铸造车间产品耗时比值:铸钢 1 球铁 0.7 灰铁 0.65 B级钢 1.05生产技术部铸造车间产品耗料比值:铸钢 1 球铁 1.03 灰铁 0.8 B级钢 1.12008.03.06张志福 1.传统式本量利分析图 传统式本量利分析图属于最常见的并能反映最基本的本量利关系的图形。它所反映的总成本是以固定成本为基础，能清晰地反映固定成本总额不变性的特点；同时能揭示安全边际、保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。标准本量利分析

11、图的x轴以销售量为单位。通过观察该图很容易发现以下规律：在保本点不变的情况下，如产品销售超过保本点一个单位的业务量，即可获得一个单位边际贡献的盈利，销售量越大，能实现的盈利就愈多。反之，若产品销售低于保本点一个单位的业务量，即亏损一个单位边际贡献；销售量越少，亏损额就越大。方程式：保本点的业务收入=固定成本/（收入-变动成本）*收入2008.03.06张志福v例：v2008年计划生产销售铸件2100吨 计划销售单价6500/吨 计划销售收入1365万元v固定成本：200万元 其中：管理费用150万元 折旧费50万元v变动成本：1038万元 其中：单位变动费用中原材料4186元/吨 人工760元

12、/吨v计算：保本点的销售收入v =200万元（1365万元-1038万元）1365万元v =835万元v 保本点的生产销售量v =（835万元6500元）1285吨2008.03.06张志福树立全面资金预算观念2008.03.06张志福前 言 没有预测就没有预算，经济事项的后果越不确定，越需要使用预算方法：预测缘于风险，而企业所面临的风险主要来自于市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过预测并编制有效预算是防范风险极为重要的措施.正由于此，市场经济越发达市场竞争越激烈，市场风险越高，也就越离不开预算与预算管理。可以说，风险无处不在、无时不有，因此预算及其管理也应无处不在，无时不有.2008.0

13、3.06张志福全面预算的内容包括全面预算的内容包括v目 的v预 算 编 制v预 算 执 行 与 控 制v预 算 考 核 管 理v预 算 调 整v预 算 监 督2008.03.06张志福预算目的预算目的 在市场经济的条件下，企业要立于不断发展、持续扩张的不败之地，最重要的是应规避两大风险：即企业的经营风险和财务风险。全面的预算指标体系不仅包括生产、销售、费用、利润等财务指标的预算，还包括有关资本支出的预算及资产负责表、损益表、现金流量表预算的编制和分析。2008.03.06张志福预算编制 企业编制预算、一般应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。自上而下分解目标，明确任务；层层填报，逐级审

14、核把关、汇总；最终进行综合平衡。1、下达目标:根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年10月底以前提出下一年度企业财务预算目标2、编制上报:各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于11月底前上报部门预算。3、审查平衡。预算委员会对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。4、审议批准。预算委员会在有关部门修正调整的基础上，正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经理办公会审议批准5、下达执行。集团财务对董事会或总经理办公会审议批准的下年度总预算，一般在上年度12月31日以前，分解成一

15、系列的指标体系，由预算委员会逐级下达至各预算部门执行。2008.03.06张志福 预算执行与控制预算执行与控制 公司集团财务部负责全公司预算执行的具体工作，各部门和子公司负责本单位所管辖费用预算的具体执行工作。主要任务是：(一)制定组织预算收入、支出的制度和办法；(二)督促各预算收入部门、分公司完成预算收入务；(三)根据年度支出预算和各月用款计划，合理调度、安排支出，监督检查各部门、各部门及分公司管好用好预算资金，节约开支，提高效率；(四)集团财务部指导和监督各部门及分公司建立健全财务制度，按规定使用预算资金；(五)集团财务部要编报、汇总分期的预算收支执行数字，分析预算收支执行情况，定期向公司

16、领导汇报预算执行情况，并提出增收节支的建议；2008.03.06张志福预算考核管理预算考核管理v第一条第一条 公司各部门和分公司的绩效考核以预算的完成情况为依据。预算考核流程：制定考核文件制定考核文件-考核表格回收核对考核表格回收核对-考核小组审阅考核小组审阅-上报审核结果上报审核结果-考核表归档考核表归档 第二条第二条 各部门和分公司负责人负责本部门的预算控制。企业经济活动中的每笔付款，都必须在预算的范围内并经相关部门领导或其授权人签字，财务部方可受理，做到权力和责任的统一，使各部门完全进入预算控制的角色。第三条第三条 把预算控制的责任落实到执行人。各项预算指标下达后，各部门需逐层落实，尽可

17、能细化到执行人和关键的管理人，从而确保预算控制的落实。2008.03.06张志福 预算调整预算调整 第一条第一条 公司正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。第二条第二条 企业调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向集团财务部提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度，并编制新的调整后的预算表。预算调整流程如图：总经理审批生效总经理审批生效-分管领导审定签字上报分管领

18、导审定签字上报-财务部汇总、核实预算调整金额财务部汇总、核实预算调整金额-子公司子公司/部门申请部门申请 第三条第三条 财务预算调整时应遵循的几点要求：1、预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；2、预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；3、预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正 常的、不符合常规的关键性差异方面。2008.03.06张志福 预算监督预算监督 第一条第一条 各项费用的使用效益由集团财务部会同各相关部门审评，根据审评意见制定下一年部门预算。第二条第二条 各部门及分公司应当接受财务部门有关预算的监督检查，按照财务部门的要求，如实提供有关预算资料，执行财务

19、部门提出的检查意见。第三条第三条 公司各部门预算资金使用总体状况由公司财务部门负责监督。2008.03.06张志福全 新 现 金 流 观 念2008.03.06张志福 要树立新的财务观念 现金流观念 现代企业财务管理应从获利性经营中获取现金的可能性、企业内部产生现金能力的大小和企业外部获取现金的相对可靠性等方面来评价企业的生存能力。如果没有现金流量，企业的资金周转必然受阻，企业就难以生存下去。2008.03.06张志福 因此，不管公司的盈利能力如何，会计账面利润有多大,公司要生存下去，就必须尽快从生产经营活动中获取现金，保持财务生存能力，这也是公司赖以生存和发展的必要前提。也就要求公司高层管理

20、人员必须具有以现金为手段的管理资源的能力，以适应各种竞争变化。2008.03.06张志福现金流量表现金流量表 两部分：1、净现金流部分 2、经营活动净现金流分解 三大块：1、经营活动产生的现金流 2、投资活动产生的现金流 3、筹资活动产生的现金流2008.03.06张志福单位:元 现金流量表现金流量表 项项 目目行次行次 金金 额额 一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：1销售商品、提供劳务收到的现金2 3,932,866.40 收到的税费返还3 120,000.00 收到的其他与经营活动有关的现金4 2,736,228.62 现金流入小计现金流入小计5 6,789,095.

21、02 购买商品、接受劳务支付的现金6 7,961,669.56 支付给职工以及为职工支付的现金7 2,520,682.54 支付的各项税费8 766,014.28 支付的其他与经营活动有关的现金9 3,540,208.80 现金流出小计现金流出小计10 14,788,575.18 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额11 -7,999,480.16 二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量12收回投资所收到的现金13取得投资收益所收到的现金14处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15收到的其他与投资活动有关的现金16 现金流入小计现金流入小计17 -购

22、建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金18 3,136,733.75 投资所支付的现金19 490,000.00 支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计现金流出小计21 3,626,733.75 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额22 -3,626,733.75 2008.03.06张志福三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量23吸收投资所收到的现金24 5,237,900.00 借款所收到的现金25收到的其他与筹资活动有关的现金26 820,000.00 现金流入小计现金流入小计27 6,057,900.00 偿还债务所支付的现金28分配股利、

23、利润或偿付利息所支付的现金29 2,887.99 支付的其他与筹资活动有关的现金30现金流出小计现金流出小计31 2,887.99 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额32 6,055,012.01 四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额33五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额34 -5,571,201.90 2008.03.06张志福补充资料补充资料行次行次 金额金额 1 1、将净利润调节为经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量35净利润36 -6,340,003.19 加：少数股东损益37 计提的资产减值准备38 -34,045.

24、36 固定资产折旧39 799,408.08 无形资产摊销40 433,958.27 长期待摊费用摊销41 待摊费用减少（减：增加）42 预提费用增加（减：减少）43 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）44 固定资产报废损失45 财务费用46 2,887.99 投资损失（减：收益）47 递延税款贷项（减：借项）48 存货的减少（减：增加）49 -2,223,773.92 经营性应收项目的减少（减：增加）50 -2,183,814.31 经营性应付项目的增加（减：减少）51 1,545,902.28 其他52经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额53 -7,999,480.16 2 2、不涉及现金收支的投资和酬资活动、不涉及现金收支的投资和酬资活动54债务转为资本55一年内到期的可转换公司债务56融资租入固定资产573 3、现金及现金等价物净增加情况：、现金及现金等价物净增加情况：58现金的期末余额59 331,517.53 减：现金的期初余额60 5,902,719.43 加：现金等价物的期末余额61减：现金等价物的期初余额62现金及现金等价物净增加额63 -5,571,201.90 2008.03.06张志福谢谢大家谢谢大家谢谢大家2008.03.06张志福