税法基本原理hbkk.pptx

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1、徐孟洲徐孟洲 著著税法税法n1、今天，你、今天，你交税交税了吗？了吗？n衣、衣、食食、住住、行、行n2、你知道税会用到、你知道税会用到哪些地方哪些地方吗？吗？第一编第一编税法基本原理税法基本原理第一章第一章税与税法税与税法本章结构本章结构第一节第一节 税的概念和根据税的概念和根据第二节第二节 税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象第三节第三节 税法的价值和理念税法的价值和理念第四节第四节 税法的地位税法的地位第五节第五节 税法的功能与作用税法的功能与作用关键术语：税关键术语：税 税法税法 税法调整对象税法调整对象 税法价值税法价值 税法理念税法理念 税法功能税法功能 税法作用税法作用 税法地

2、位税法地位n马克思：马克思：n“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”n“国家存在的经济体现就是捐税。国家存在的经济体现就是捐税。”n恩格斯：恩格斯：n“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用捐税。捐税。”n富兰克林：富兰克林：n“这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的。这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的。”第一节第一节税的概念和根据税的概念和根据一、税的概念一、税的概念（一）税的形式特征（一）税的形式特征税收三性：强制性、无偿性和固定性。税收三性：强制性、无偿性和固定性。税收强制性税收强制性，是

3、指国家以社会管理者的身份，依据，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。约束的特性。税的无偿性税的无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要，是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。税的固定性税的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。并保持相对

4、稳定和连续、多次适用的特征。7n税收税收“三性三性”是区别税与非税的外在是区别税与非税的外在尺度和标志。尺度和标志。n税收三性是一个完整的统一体，相辅税收三性是一个完整的统一体，相辅相成，缺一不可。相成，缺一不可。n无偿性是核心，强制性是保障，固定无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对无偿性和强制性的一种规范和性是对无偿性和强制性的一种规范和约束。约束。税收与其他财政收入形式的区别财政收入形式财政收入形式强制性强制性无偿性无偿性 固定性固定性税收税收国有财产收入国有财产收入X公债公债XXX罚没收入罚没收入X政府收费政府收费X第一节第一节税的概念和根据税的概念和根据（二）税的本质特征（二）税的本

5、质特征税税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。（三）税的社会属性（三）税的社会属性在不同的社会制度下，在不同的社会制度下，由于生产资料所有制、国家由于生产资料所有制、国家政权的性质和法律制度的不同，受所有制、国家性质和法政权的性质和法律制度的不同，受所有制、国家性质和法律制约的税的性质也不同。（特色律制约的税的性质也不同。（特色1、2）（四）税的概念（四）税的概念税是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和法税是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和

6、法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。财政收入的形式。10第一节第一节税的概念和根据税的概念和根据这个定义概括了以下含义：这个定义概括了以下含义：第一，指明了税的目的。国家征税的目的是实现国第一，指明了税的目的。国家征税的目的是实现国家的公共财政职能体现为四个方面：资源配置、收入分配、家的公共财政职能体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。调控经济与监督管理职能。第二，指明了税的政治前提和法律依据

7、。国家征税第二，指明了税的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。凭借的是政治权力和法律。第三，指明了税主体。税主体包括征税主体和纳税第三，指明了税主体。税主体包括征税主体和纳税主体。主体。第四，指出了税的形式特征，即税收形式上的第四，指出了税的形式特征，即税收形式上的“三三属性属性”。第五，使用第五，使用“非罚非罚”一词揭示了税的非罚性。一词揭示了税的非罚性。第六，揭示了税的社会属性。第六，揭示了税的社会属性。11第一节第一节税的概念和根据税的概念和根据n二、税的分类二、税的分类n（一）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税（一）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税（根根据征税

8、对象的性质和特点不同据征税对象的性质和特点不同）n流转税流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。额和非商品流转额为征税对象的税种。n所得税所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。n财产税财产税是指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价是指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种。值额为征税对象的税种。n行为税行为税是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。征税的税种。n资源税资源税是

9、指以占用和开发国有自然资源获取的收入为征税是指以占用和开发国有自然资源获取的收入为征税对象的税种。对象的税种。12第一节第一节税的概念和根据税的概念和根据n（二）直接税和间接税（二）直接税和间接税（根据税最终归宿划分根据税最终归宿划分）n直接税直接税是指由纳税人自己承担税负的税种。是指由纳税人自己承担税负的税种。n间接税间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。不直接承担税负的税种。n（三）中央税、地方税和中央地方共享税（三）中央税、地方税和中央地方共享税（根据税根据税的管理权和税的收入支配权划分的管理权和税的收入支配权划分）n中央税中

10、央税是指由中央政府管理和支配的税种。是指由中央政府管理和支配的税种。n地方税地方税是指由地方政府管理和支配的税种。是指由地方政府管理和支配的税种。n中央和地方共享税中央和地方共享税是指由中央和地方共同管理和是指由中央和地方共同管理和支配的税种。支配的税种。13属于中央固定收入的有：关税。关税。海关代征消费税和增值税。海关代征消费税和增值税。消费税。消费税。企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋银行、中国农

11、业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税。石油天然气企业缴纳的所得税。营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税。中缴纳的营业税。城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税。总公司集中缴纳的城市维护建设税。车辆购置税。车辆购置税。个人所得税；对储蓄存款利息征收的个人所得税。个人所得税；对储蓄存款利息征收的个人所得税。属于地方固定收入的有：属于地方固定收入的有：n1)营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集营业税（不含铁道部门、各银行

12、总行、各保险总公司集中交纳的营业税）。中交纳的营业税）。n2)城镇土地使用税。城镇土地使用税。n3)城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）。总公司集中交纳的部分）。n4)房产税。房产税。n5)车船使用税。车船使用税。n6)印花税。印花税。n7)对农业特产收入征收的农业税。对农业特产收入征收的农业税。n8)耕地占用税。耕地占用税。n9)契税。契税。n10)土地增值税。土地增值税。n11)城市房地产税。城市房地产税。n12)车船使用牌照税。车船使用牌照税。中央地方共享税中央地方共享税增值税：中央分享增值税：中央分享75

13、%，地方分享，地方分享25%。所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央收入中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央收入外，其他企业所得税、个人所得税由中央与地方按比例分享。外，其他企业所得税、个人所得税由中央与地方按比例分享。2002年所得税收中央分享年所得税收中央分享50%，地方分享，地方分享50%；2003年所得税年所得税收中央分享收中央

14、分享60%，地方分享，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行确定。同时，以实际收入情况再行确定。同时，以2001年为基期，地方分享的所得年为基期，地方分享的所得税收入，若小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返税收入，若小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返还地方；若大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上还地方；若大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上解中央。解中央。资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。证券交易印花税：证券交易印花税

15、：2002年起，中央分享年起，中央分享97%，地方分享，地方分享3%。教育税附加：属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央教育税附加：属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库。库，其他入地方库。第一节第一节税的概念和根据税的概念和根据（四）从价税和从量税（四）从价税和从量税（根据计税标准划分根据计税标准划分）从价税从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。从量税从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。种。（五）普通税和目的税（五）普通税和目的税（根据税是否具有特定用

16、途划分根据税是否具有特定用途划分）普通税普通税是指用于国家财政经常开支的税收。是指用于国家财政经常开支的税收。目的税目的税是指专款专用的税收，如城市维护建设税、耕地占用是指专款专用的税收，如城市维护建设税、耕地占用税、税、社会保障税等。社会保障税等。（六）价内税和价外税（六）价内税和价外税（根据计税价格中是否包含税款划分根据计税价格中是否包含税款划分）我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款，属于价我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款，属于价外税。外税。其他从价税均属于价内税。其他从价税均属于价内税。17目前税率使用情况:n比例税率比例税率-增值税、营业税、增值税、营业税、城市维护建设

17、税、企业所得税等城市维护建设税、企业所得税等n超额累进税率超额累进税率-个人所得税个人所得税n定额税率定额税率-资源税、车船税等资源税、车船税等n超率累进税率超率累进税率-土地增值税土地增值税第一节第一节税的概念和根据税的概念和根据三、税的根据三、税的根据国家的存在国家的存在和和居民独立财产的存在居民独立财产的存在是税的根据。是税的根据。国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的根国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存在和发展本原因，国家职能和社会需要的发展是税存在和发展的重要原因。的重要原因。居民独立财产的出现是税产生和存在的内因居民独立财产的出现是税

18、产生和存在的内因，国国家的存在是税产生和存在的外因家的存在是税产生和存在的外因，二者同时起作用时，二者同时起作用时，才能产生和存在税收现象。才能产生和存在税收现象。19第二节第二节税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象一、税法的概念一、税法的概念税法是建立在一定物质生活基础之上的，由国家税法是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。简而言之，税法是调整税收整税收关系的规范系统。简而言之，税法是调整税收关系的法律规范系统。关系的法律规范系统。二、税法的特征二、税法的特征（一）税法是调整

19、税收关系的法（一）税法是调整税收关系的法（二）税法是以确认税权和税务为主要内容的法（二）税法是以确认税权和税务为主要内容的法（三）税法是权利义务不对等的法（三）税法是权利义务不对等的法（四）税法是实体内容和征管程序相统一的法（四）税法是实体内容和征管程序相统一的法20第二节第二节税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象三、税法的调整对象三、税法的调整对象（一）税法调整对象的性质（一）税法调整对象的性质税法调整对象是税收关系税法调整对象是税收关系，包括，包括税收分配关系税收分配关系和和税收征收管理关系税收征收管理关系。税收分配关系是主要的，税收征。税收分配关系是主要的，税收征收管理关系是次要的，

20、为前者服务的。收管理关系是次要的，为前者服务的。税收关系实质上是一种经济关系，是一种具有行税收关系实质上是一种经济关系，是一种具有行政性的特殊经济关系。政性的特殊经济关系。（1）从税收的本质看，它是一种特殊的经济关系。）从税收的本质看，它是一种特殊的经济关系。（2）税收关系是一种物质利益关系。）税收关系是一种物质利益关系。（3）从税收关系主体看，政府具有双重身份。）从税收关系主体看，政府具有双重身份。21第二节第二节税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象n（二）税法调整对象的范围（二）税法调整对象的范围n1.税收分配关系，表现为三种不同的税收分配关系税收分配关系，表现为三种不同的税收分配关系

21、n第一，国家与纳税人（包括个人、法人和非法人组第一，国家与纳税人（包括个人、法人和非法人组织）之间的税收分配关系。织）之间的税收分配关系。n第二，国家内部的中央政府与地方政府之间以及地第二，国家内部的中央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间的税收分配关系，这主要是通过中央方各级政府之间的税收分配关系，这主要是通过中央税和地方税以及共享税的划分体现出来。税和地方税以及共享税的划分体现出来。n第三，中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税第三，中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。收分配关系。222.税收征收管理关系税收征收管理关系税收征收管理，是国家征税机关（包括税务机关、财税收征收

22、管理，是国家征税机关（包括税务机关、财政机关和海关）行使税权，指导纳税人和其他税务当事人政机关和海关）行使税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检查等一系列相互联系的活动。主要包括以下四类：和检查等一系列相互联系的活动。主要包括以下四类：第一，第一，税务管理关系税务管理关系。广义的税务管理是指国家及。广义的税务管理是指国家及其征税机关为保证国家税收职能的实现，对税收进行决策、其征税机关为保证国家税收职能的实现，对税收进行决策、计划、组织、协调和监督等一系列活动。狭义的税务管理计划、组织、协调和监督等

23、一系列活动。狭义的税务管理是指国家征税机关为保证税收收入的足额入库，对具体的是指国家征税机关为保证税收收入的足额入库，对具体的征纳过程实施的基础性管理行为。征纳过程实施的基础性管理行为。第二，第二，税款征收关系税款征收关系。税款征收关系是指征税机关。税款征收关系是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。收缴入库事项所形成的管理关系。23第二节第二节税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象第三，第三，税务检查关系税务检查关系。税务检查一般包括对内和。税务检查一般包括对内和对外两大检查。对外两大检查

24、。所谓对内检查，即指税务监察，是指上级征税机所谓对内检查，即指税务监察，是指上级征税机关依照一定的程序对下级征税机关及其各种人员的税关依照一定的程序对下级征税机关及其各种人员的税务工作进行监察、监督等一系列活动。务工作进行监察、监督等一系列活动。对外检查，也称纳税检查，是指征税机关依照法对外检查，也称纳税检查，是指征税机关依照法定程序，对纳税人和其他税务当事人履行纳税义务情定程序，对纳税人和其他税务当事人履行纳税义务情况进行的监督、检查活动。况进行的监督、检查活动。第四，第四，税务稽查关系税务稽查关系。24第三节第三节税法的价值和理念税法的价值和理念n一、税法的价值一、税法的价值n税法的价值是

25、目的性与手段性的统一。税法的价值是目的性与手段性的统一。n目的性价值目的性价值是税法要追求、促进和实现的价值，是税法要追求、促进和实现的价值，它体现了税法的本质和社会目的，是税法的外在价值。它体现了税法的本质和社会目的，是税法的外在价值。n手段性价值手段性价值是税法自身应具有的价值，是税法的是税法自身应具有的价值，是税法的内在价值。内在价值。n（一）税法的和谐价值（一）税法的和谐价值n和谐应当成为税法最重要的价值，税收立法、执和谐应当成为税法最重要的价值，税收立法、执法、司法都应当以和谐作为目标，并以和谐作为构建法、司法都应当以和谐作为目标，并以和谐作为构建税收法治环境的重要基点。税收法治环境

26、的重要基点。25第三节第三节税法的价值和理念税法的价值和理念n（二）税法的（二）税法的公平价值公平价值n第一个层次：税法的平等适用。第一个层次：税法的平等适用。n第二个层次：税法的征税公平，即国家在税法中制第二个层次：税法的征税公平，即国家在税法中制定什么样的标准征税对纳税人来说才是公平的。定什么样的标准征税对纳税人来说才是公平的。n第三个层次：作为征税的实质主体的国家为什么要第三个层次：作为征税的实质主体的国家为什么要征税或者说国家征税或者说国家征税征税是否应该。是否应该。n（三）税法的（三）税法的效率价值效率价值n税法的税法的效率价值效率价值要求以要求以最小的费用最小的费用获取获取最大的税

27、最大的税收收入收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展和社会的稳定，或最大限度地减轻税收对经济的发展和社会的稳定，或最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。经济发展的妨碍。26第三节第三节税法的价值和理念税法的价值和理念二、税法的理念二、税法的理念税法的理念，是指税法的指导思想、基本精神和立税法的理念，是指税法的指导思想、基本精神和立法宗旨，是对税法起长效作用的文化内涵。应当树立法宗旨，是对税法起长效作用的文化内涵。应当树立“以以纳税人为本、平衡协调和社会责任本位纳税人为本、平衡协调和社会责任本位”三项基本要素为三项基本要素为一体的一体的人文

28、理念人文理念。（一）以纳税人为本（一）以纳税人为本：“以纳税人为本以纳税人为本”属于税法理念属于税法理念的核心要素。的核心要素。（二）平衡协调（二）平衡协调（三）社会责任本位：税法的社会责任本位，要求其以维（三）社会责任本位：税法的社会责任本位，要求其以维护广大纳税人权利、社会整体利益、国家根本利益和人类护广大纳税人权利、社会整体利益、国家根本利益和人类可持续发展利益为最高行为准则。可持续发展利益为最高行为准则。27第四节第四节税法的地位税法的地位一、税法与宪法的关系一、税法与宪法的关系税法与宪法的关系较之与其他部门法更为密切。税法与宪法的关系较之与其他部门法更为密切。一一方面，宪政法治国家必

29、须同时为税收国家，其存在有赖于方面，宪政法治国家必须同时为税收国家，其存在有赖于国家财政，国家财政需求由税收供应；另一方面，由于税国家财政，国家财政需求由税收供应；另一方面，由于税收本身固有收本身固有“三性三性”之特征，决定了之特征，决定了“税收的征收本身，税收的征收本身，即隐含着扼杀个人自由的危险。即隐含着扼杀个人自由的危险。体现在两个方面：体现在两个方面：一是宪法是一个国家的根本大法，是制定一切法律一是宪法是一个国家的根本大法，是制定一切法律的依据，因此，税法的制定和执行都不能违背宪法。的依据，因此，税法的制定和执行都不能违背宪法。二是税法的一些根本问题应该在宪法中加以体现，二是税法的一些

30、根本问题应该在宪法中加以体现，这不仅符合宪法的本质，而且符合国际惯例。这不仅符合宪法的本质，而且符合国际惯例。28第四节第四节税法的地位税法的地位二、税法与经济法的关系二、税法与经济法的关系税法是经济法中财税法之核心内容，税法属于经税法是经济法中财税法之核心内容，税法属于经济法体系中的相对独立的子部门法。济法体系中的相对独立的子部门法。首先，从调整对象来看，税收关系无论是作为经首先，从调整对象来看，税收关系无论是作为经济分配关系，还是经济管理关系、宏观调控关系，都济分配关系，还是经济管理关系、宏观调控关系，都属于经济法调整对象的重要组成部分。属于经济法调整对象的重要组成部分。其次，税法的本质与

31、经济法的本质相一致。其次，税法的本质与经济法的本质相一致。29第四节第四节税法的地位税法的地位三、税法与民法的关系三、税法与民法的关系税法与民法的关系十分密切，税法与民法的关系十分密切，税法税法的规定往往是的规定往往是以私法为基础以私法为基础的。的。税法与民法的区别也十分明显。税法与民法的区别也十分明显。税法税法属于经济法属于经济法的范畴，具有的范畴，具有公私交融公私交融的特征，而的特征，而民法民法属于属于私法范畴私法范畴。由此决定了税法与民法在立法本位、调整手段、责任由此决定了税法与民法在立法本位、调整手段、责任形式等方面都存在显著区别。形式等方面都存在显著区别。四、税法与行政法的关系四、税

32、法与行政法的关系税法的调整对象决定了税法与行政法之间的密切税法的调整对象决定了税法与行政法之间的密切关系，但税收关系实质上是一种经济关系，而不是行关系，但税收关系实质上是一种经济关系，而不是行政关系。政关系。30第五节第五节税法的功能与作用税法的功能与作用一、税法的功能一、税法的功能税法的功能税法的功能,是指税法内在固有的并且由税法本质决定的是指税法内在固有的并且由税法本质决定的,能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。（一）税法的规制功能（一）税法的规制功能1.税法的规范功能，包括税法的规范功能，包括指引、评价和预测指引、评

33、价和预测三种功能。三种功能。税法的税法的指引功能指引功能，是指税法对其所规范的主体行为予以指，是指税法对其所规范的主体行为予以指明和导向的功能。明和导向的功能。税法的税法的评价功能评价功能，是指税法作为一种税收法律规范所具有，是指税法作为一种税收法律规范所具有的判断、衡量行为人税收行为是否合法的功能。的判断、衡量行为人税收行为是否合法的功能。税法的税法的预测功能预测功能是指人们可以参照税法行为标准，预先考是指人们可以参照税法行为标准，预先考虑其应如何进行税法行为以及此行为将带来什么样的后果，进虑其应如何进行税法行为以及此行为将带来什么样的后果，进而作出相应的安排。而作出相应的安排。31第五节第

34、五节税法的功能与作用税法的功能与作用2.税法的普遍约束功能和强制功能。税法的普遍约束功能和强制功能。税法的税法的普遍约束功能普遍约束功能，是指税法规范，是指税法规范对发生在一定对发生在一定时间、一定空间内的税收行为具有普遍控制效力的功能。时间、一定空间内的税收行为具有普遍控制效力的功能。税法的税法的强制功能强制功能，是指税法对违反税法的行为进行制，是指税法对违反税法的行为进行制裁的功能，是税收强制性的法律保障。裁的功能，是税收强制性的法律保障。3.税法的确认功能和保护功能。税法的确认功能和保护功能。税法的税法的确认功能确认功能，是指税法具有确认和发展一定的税，是指税法具有确认和发展一定的税收关

35、系的职能。收关系的职能。税法的税法的保护功能保护功能，是指税法保护已建立的税收法律关，是指税法保护已建立的税收法律关系和税收法律秩序，使之不受侵犯并恢复或弥补被侵害的系和税收法律秩序，使之不受侵犯并恢复或弥补被侵害的权利的职能。权利的职能。32第五节第五节税法的功能与作用税法的功能与作用（二）税法的社会功能（二）税法的社会功能1.税法的阶级统治功能。税法的阶级统治功能。在社会主义社会里，税法的阶级统在社会主义社会里，税法的阶级统治功能表现为治功能表现为“对人民民主，对敌人专政对人民民主，对敌人专政”。另外，税法通过保障。另外，税法通过保障国家税收职能的实现，巩固和发展人民民主专政的国国家税收职

36、能的实现，巩固和发展人民民主专政的国家政权，巩固和发展社会主义的经济基础。家政权，巩固和发展社会主义的经济基础。2.税法的社会公共功能。税法的社会公共功能。在我国社会主义市场经济条件下，税收的征收和在我国社会主义市场经济条件下，税收的征收和运用，服从于人民的根本利益，取之于民，用之于民。运用，服从于人民的根本利益，取之于民，用之于民。33第五节第五节税法的功能与作用税法的功能与作用二、税法的作用二、税法的作用（一）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用（一）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用（二）税法对税收职能实现的促进与保证作用（二）税法对税收职能实现的促进与保证作用表现为四个方面：表现

37、为四个方面：1.税法对组织财政收入的税法对组织财政收入的保证作用保证作用。2.税法对经济运行的税法对经济运行的调节作用调节作用。3.税法对实现社会职能的税法对实现社会职能的促进作用促进作用。4.税法保证税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现税收监督经济活动与社会活动职能的实现。（三）税法对国家主权与经济利益的维护作用（三）税法对国家主权与经济利益的维护作用（四）税法对税务违法行为的制裁作用（四）税法对税务违法行为的制裁作用34单选题单选题下列关于税收和税法的描下列关于税收和税法的描述，正确的有（）述，正确的有（）nA.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律税法是调整税务机关与纳税人关系的法

38、律规范规范B.税收是本质上是一种分配关系税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配税收的分配依据是基于生产要素进行分配n答案答案Bn解析税法是调整国家与纳税人关系的法律规解析税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；税收的分配依据是凭借政治权利进行分配范；税收的分配依据是凭借政治权利进行分配【多选题】下列税种中，使用定额【多选题】下列税种中，使用定额税率的有（）税率的有（）nA.土地使用税土地使用税B.土地增值税土地增值税C.车船税车船税D.资源税资源税n【答案】【答案】ACDn【解析】选项【解析】选项B适用超率累进税率。适用超率累进税率。【判断题】按照现行税法规定，【判断

39、题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（府财政机关。（）n答案答案n解析解析目前，我国的税收分别由财政、税目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。务、海关等系统负责征收管理。“税税”和和“费费”的的区别：区别：n一、征收的单位不同。一、征收的单位不同。n“税税”是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围，依照税法的规定征收的。比如，定的各自分管的税收范围，依照税法的规定征收的。比如，农民种田要按规定向国家上缴一定数量的农业税，发展林农民种田要按规定向国家上缴一定数量

40、的农业税，发展林果、蔬菜等要交农业特产税，搞生猪屠宰要缴纳屠宰税等。果、蔬菜等要交农业特产税，搞生猪屠宰要缴纳屠宰税等。n“费费”则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。如公安、民政、卫生和工商行政管理部门，为颁发证、照、如公安、民政、卫生和工商行政管理部门，为颁发证、照、薄、册而收取的工本费、手续费、化验费及各种管理费等。薄、册而收取的工本费、手续费、化验费及各种管理费等。n二、收税是无偿的，而收费是有偿的。二、收税是无偿的，而收费是有偿的。n税收是国家凭借政治权力，强制地无偿地取得财政收税收是国家凭借政治权力，强制地无偿地取得财政收入的一种手段，

41、而入的一种手段，而“费费”则应是有偿的，它是国家某些行则应是有偿的，它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。n三、款项的使用方法和用途不同。三、款项的使用方法和用途不同。n纳税人缴纳的各种税款，由政府统一支配：列入纳税人缴纳的各种税款，由政府统一支配：列入中央预算和地方预算统一安排、使用，为国家各项行中央预算和地方预算统一安排、使用，为国家各项行政事业提供资金。政事业提供资金。n而而“费费”则不然，它大多数都不列入国家预算，则不然，它大多数都不列入国家预算，不由政府统一支配，而是各收费的部门为了满足本部不由政府统一支配，而是各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费用支出的需要而自行安排的。门的地方的业务费用支出的需要而自行安排的。n四、收款的收据不同。四、收款的收据不同。n征收税款，必须开具统一印制、盖有当地税务机征收税款，必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完税凭证；关印章的正式完税凭证；n而而“费费”的收据则不同，它盖的不是税务机关的的收据则不同，它盖的不是税务机关的印章而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。印章而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。