会计凭证、会计账簿与账务处理程序enln.pptx

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1、 第四章第四章 会计凭证会计凭证 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 二、会二、会计计凭凭证证的种的种类类原原始始凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证分类依据：分类依据：凭证来源凭证来源分类依据：填分类依据：填制手续及内容制手续及内容要求：知道各种原要求：知道各种原始凭证的具体内容始凭证的具体内容？记记账账凭凭证证按内容按内容收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证（只反映收款业务）（只反映收款业务）（只反映付款业务）（只反映付款业务）（不反映收、付款业务）（不反映收、付款业务）按填制方式按填制方式复式凭证复式凭证单

2、式凭证单式凭证（反映一笔业务（反映一笔业务的全部科目）的全部科目）（反映一笔业务（反映一笔业务的一个科目）的一个科目）要求：掌握收付转凭证的填制方法！要求：掌握收付转凭证的填制方法！三、三、记账记账凭凭证证的填制的填制 1 1、收款凭、收款凭证证的填制的填制 20102010年年1010月月9 9日，企日，企业销业销售一批售一批A A商品商品给给甲公司，甲公司，增增值值税税专专用用发发票上注明票上注明货货款共款共计计1010万元，增万元，增值值税税1.71.7万，全部款万，全部款项项已收到并存入已收到并存入银银行。行。会会计计分分录录如下：如下：借：借：银银银银行存款行存款行存款行存款 117

3、 000117 000 贷贷：主：主营业务营业务收入收入AA商品商品 100 000100 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销销）17 00017 000收款凭证收款凭证凭证编号凭证编号摘要摘要贷贷 方方 科科 目目金金 额额记记账账符符号号附附单单据据张张总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额会计主管（盖章）会计主管（盖章）记账（盖章）记账（盖章）制单制单 出纳（盖章）出纳（盖章）交款人（盖章）交款人（盖章）2010 2010年年 10 10 月月 9 9 日日银行存款银行存款借方科目借方科目销售商品销售商品

4、 主营业务收入主营业务收入A商品商品应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销）（销）100000001700000￥11700000银收银收1号号凭证如下：凭证如下：2 2、付款凭、付款凭证证的填制的填制 20102010年年1010月月9 9日，企日，企业业采采购购一批一批A A材料，增材料，增值值税税专专用用发发票上注明票上注明货货款共款共计计5 5万元，增万元，增值值税税8 5008 500元，全元，全部款部款项项已通已通过银过银行支付。行支付。会会计计分分录录如下：如下：借：原材料借：原材料AA材料材料 50 00050 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进进）8 500

5、8 500 贷贷：银银银银行存款行存款行存款行存款 58 50058 500付款凭证付款凭证摘要摘要借借 方方 科科 目目金金 额额记记账账符符号号附附单单据据张张总账科目总账科目明细科目明细科目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 贷方科目贷方科目会计主管（盖章）会计主管（盖章）记账（盖章）记账（盖章）制单制单 出纳（盖章）出纳（盖章）交款人（盖章）交款人（盖章）银行存款银行存款 20102010年年 10 10 月月9 9 日日凭证编号凭证编号银付银付1号号采购采购A材料材料原材料原材料A材料材料5000000应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税

6、（进）850000￥5850000凭证如下：凭证如下：需要注意：需要注意：（1 1）对对于于库库存存现现金和金和银银行存款相互行存款相互转换转换的的业业务务，只填制付款凭，只填制付款凭证证，不填制收款凭，不填制收款凭证证。（2 2）收、付款凭）收、付款凭证证既是登既是登账账的依据，也是出的依据，也是出纳纳据以收、付款的依据。据以收、付款的依据。（3 3）收、付款凭）收、付款凭证证是由会是由会计计人人员员来填制的。来填制的。3 3、转账转账凭凭证证的填制的填制 20102010年年1010月月3131日，企日，企业业分配当月工分配当月工资资29 80029 800元，元，其中生其中生产产工人工工

7、人工资资20 00020 000元，元，车间车间管理人管理人员员工工资资5 8005 800元，行政管理人元，行政管理人员员工工资资4 0004 000元。元。会会计计分分录录如下：如下：借：生借：生产产成本成本 20 00020 000 制造制造费费用用 5 8005 800 管理管理费费用用 4 0004 000 贷贷：应应付付职职工薪酬工薪酬工工资资 29 80029 800转账凭证转账凭证摘摘要要会计会计 科科 目目借方金额借方金额记记账账符符号号贷方金额贷方金额记记账账符符号号附附单单据据张张总账总账科目科目明细明细科目科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千

8、百百十十元元角角分分合计金额合计金额转字转字5号号生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬 工资工资20000004000005800002980000￥2980000￥2980000会计主管（盖章）会计主管（盖章）记账（盖章）记账（盖章）制单制单 出纳（盖章）出纳（盖章）交款人（盖章）交款人（盖章）2010 2010年年 10 10 月月 31 31 日日凭证编号凭证编号分分配配工工资资凭证如下：凭证如下：四、原始凭证和记账凭证基本内容的比较四、原始凭证和记账凭证基本内容的比较 原原 始始 凭凭 证证 记记 账账 凭凭 证证基基本本内内容容1 1、名称、名称2

9、 2、填制日期（发生）、填制日期（发生）3 3、接受单位的名称、接受单位的名称4 4、经济业务的内容、经济业务的内容5 5、填制单位签章、填制单位签章6 6、有关人员签章、有关人员签章7 7、凭证附件、凭证附件1 1、名称、名称2 2、填制日期、填制日期3 3、编号、编号4 4、内容摘要、内容摘要5 5、会计科目及方向、会计科目及方向6 6、金额、金额7 7、记账标记、记账标记8 8、附件张数、附件张数9 9、有关人员签章、有关人员签章五、原始凭证和记账凭证区别五、原始凭证和记账凭证区别项目项目原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证填制人员填制人员业务经办人业务经办人会计人员会计人员填制依据填制依据

10、发生的业务发生的业务审核后的原始凭证审核后的原始凭证填制方式填制方式业务原始证明业务原始证明会计分录会计分录发挥作用发挥作用填制记账凭证填制记账凭证登记会计账簿登记会计账簿六、记账凭证的审核、传递和保管六、记账凭证的审核、传递和保管 第五章第五章 会计账簿会计账簿一、账簿的概念及意义账簿的概念及意义二、账簿与账户的关系二、账簿与账户的关系三、账簿的种类三、账簿的种类形式：账簿形式：账簿内容：账户内容：账户会会计计账账簿簿按用途按用途序时账簿序时账簿（流水账）（流水账）分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账（备忘录）（备忘录）

11、按账页格式按账页格式两栏式账簿两栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿（收入、费用总账）（收入、费用总账）日记账、总账、日记账、总账、资本、债权债务资本、债权债务明细账（借贷余）明细账（借贷余）（收入、费用明细账）（收入、费用明细账）（原材料、库存商品明细账）（原材料、库存商品明细账）按外型特征按外型特征订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿（总账、特种日记账）（总账、特种日记账）（明细账）（明细账）（固定资产明细账）（固定资产明细账）四、会计账簿的内容、启用与登记规则四、会计账簿的内容、启用与登记规则五、主要账簿的结构及登记方法五、

12、主要账簿的结构及登记方法1 1、现金日记账、现金日记账登账人员：出纳人员登账人员：出纳人员登账依据：现金收、付款凭证登账依据：现金收、付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金日记账现金日记账20102010年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 收收 入入支支 出出 结结 余余月月 日日3 31 1月初余额月初余额10 00010 0001 11 1 提取现金提取现金500015000银付银付1购买办公用品购买办公用品300012000现付现付1500012000本日合计本日合计3000 2 2、银行存款日记账、银行存款日记账登账人员：出纳人员登账人员：出纳人员登账依据：银行存款收、付款凭证登

13、账依据：银行存款收、付款凭证 现金付款凭证现金付款凭证20102010年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 收收 入入支支 出出 结结 余余月月 日日3 31 1月初余额月初余额10 00010 0001 1 1 1银行存款日记账（三栏式）银行存款日记账（三栏式）将现金存银行将现金存银行500012000现付现付1偿还前欠货款偿还前欠货款30007000银付银付15000300012000本日合计本日合计3、分类账、分类账（1）总分类账）总分类账登账人员：会计人员登账人员：会计人员登账依据：收、付、转凭证登账依据：收、付、转凭证 年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方借借/贷贷余

14、余 额额月月日日12121 1期初余额期初余额 借借100 000100 000 3131总分类账（三栏式）总分类账（三栏式）账户名称：应收账款账户名称：应收账款本月合计本月合计借借本年合计本年合计明细账和总账的登记方法一样。明细账和总账的登记方法一样。（2）明细分类账的结构及适用范围）明细分类账的结构及适用范围明细分类账的适用范围：明细分类账的适用范围：三栏式：债权、债务，如应收账款、应付账款三栏式：债权、债务，如应收账款、应付账款数量金额式：存货，如原材料、库存商品数量金额式：存货，如原材料、库存商品多栏式：成本、费用、收入，多栏式：成本、费用、收入，如生产成本，管理费用，主营业务收入如生

15、产成本，管理费用，主营业务收入 年年凭凭证证号号数数摘要摘要 收收 入入 发发 出出 余余 额额 数数 量量单单价价金金额额 数数 量量单单价价 金金 额额 数数 量量单单价价 金金 额额月月 日日3 31 1期初期初 4 45 520203 35 5收料收料 6 66 63636 10 105.65.6 56563 36 6发料发料 4 45.65.622.422.4 6 65.65.6 33.633.63 33131本月本月合计合计 6 66 63636 4 45.65.622.422.4 6 65.65.6 33.633.6原材料明细分类账（数量金额式）原材料明细分类账（数量金额式）年年

16、凭凭证证号号数数摘摘 要要 借借 方方 贷方贷方余余 额额直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用合计合计月月 日日3 331318000080000800008000040000400004000040000 30000300003000030000结转结转 15000150001500015000 0 0生产成本明细分类账（借方多栏式）生产成本明细分类账（借方多栏式）六、总分类账和明细分类账的平行登记六、总分类账和明细分类账的平行登记 P84P84（1 1）同依据同依据 登账的会计凭证相同登账的会计凭证相同（2 2）同时期同时期 在同一个会计期间内完成总在同一个会计期间内完成总账和

17、明细账的登记账和明细账的登记（3 3）同方向同方向 记入总账的方向与记入明细记入总账的方向与记入明细账的方向相同账的方向相同（4 4）等金额等金额 记入总账的金额与记入其所记入总账的金额与记入其所属的明细账的属的明细账的金额之和相等金额之和相等七、对账七、对账八、错账更正的方法八、错账更正的方法（一）账证核对（一）账证核对（二）账账核对（要求掌握基本内容）（二）账账核对（要求掌握基本内容）（三）账实核对（要求掌握基本内容）（三）账实核对（要求掌握基本内容）（一）划线更正法（一）划线更正法记账凭证没有错，登记记账凭证没有错，登记账簿时，发生文字或数字错误账簿时，发生文字或数字错误524.48盖章

18、盖章254.48银行存款银行存款（二）红字更正法（二）红字更正法凭证错误，使用的会计科凭证错误，使用的会计科目错误或登记的数字大于正确的数字目错误或登记的数字大于正确的数字例例1 1：车间一般耗用原材料：车间一般耗用原材料20000元，编制的会元，编制的会计分录为：计分录为：借：管理费用借：管理费用20000贷：原材料贷：原材料20000借：管理费用借：管理费用贷：原材料贷：原材料借：制造费用借：制造费用20000贷：原材料贷：原材料2000020000200002000020000管理费用管理费用原材料原材料200002000020000制造费用制造费用200002000020000例例2

19、2：车间一般耗用原材料：车间一般耗用原材料2000元，编制的会元，编制的会计分录为：计分录为：借：制造费用借：制造费用20000贷：原材料贷：原材料20000借：制造费用借：制造费用贷：原材料贷：原材料180001800018000180001800018000制造费用制造费用原材料原材料2000020000（三）补充登记法（三）补充登记法凭证错误，登记的数字小凭证错误，登记的数字小于正确的数字于正确的数字例例3 3：车间一般耗用原材料：车间一般耗用原材料20000元，会计分录为：元，会计分录为：借：制造费用借：制造费用2000贷：原材料贷：原材料2000借：制造费用借：制造费用贷：原材料贷：

20、原材料18000180001800018000制造费用制造费用原材料原材料20002000划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法错账更正的要点错账更正的要点用到了用到了红笔红笔凭证错导致账错凭证错导致账错只用蓝笔只用蓝笔只有账簿错只有账簿错九、结账九、结账P146（一）结账的程序（一）结账的程序（二）结账的种类（二）结账的种类（三）结账的方法（三）结账的方法十、账簿的更换与保管十、账簿的更换与保管第六章第六章账务处理程序账务处理程序一、账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义和种类二、账务处理程序的具体内容二、账务处理程序的具体内容优点、缺点、适用范围优点、缺点、适

21、用范围 第七章第七章 财产清查财产清查 一、财产清查的概念一、财产清查的概念二、财产清查的种类二、财产清查的种类三、货币资金清查的方法及结果的处理三、货币资金清查的方法及结果的处理1、库存现金的清查、库存现金的清查u清查方法清查方法实地盘点法实地盘点法u清查结果的处理清查结果的处理（库存现金盘点报告表：原始凭证）（库存现金盘点报告表：原始凭证）清查结果：清查结果：账存实存：盘亏账存实存：盘亏账存实存：盘盈账存实存：盘盈处理步骤：处理步骤：调整账簿调整账簿批准处理批准处理盘盈盘盈盘亏盘亏转出盘盈转出盘盈转出盘亏转出盘亏待处理财产损溢待处理财产损溢调整账簿调整账簿盘亏：盘亏：借：待处理财产损溢借：

22、待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金盘盈：盘盈：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢结转后该账户没有余额结转后该账户没有余额转出盘亏：转出盘亏：借：其他应收款借：其他应收款管理费用管理费用贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢转出盘盈：转出盘盈：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款贷：其他应付款营业外收入营业外收入批准处理批准处理2 2、银行存款的清查、银行存款的清查（1 1）银行存款清查方法）银行存款清查方法 定期与定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核对一次核对，至少每月核对一次未未达达账账项项的的种种类类企业已记增加，银行未记企业已记增加

23、，银行未记企业已记减少，银行未记企业已记减少，银行未记银行已记增加，企业未记银行已记增加，企业未记银行已记减少，企业未记银行已记减少，企业未记（2 2）编制银行存款余额调节表）编制银行存款余额调节表例例1 1：某公司：某公司20102010年年1010月月3131日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为605 000605 000元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为646 000646 000元。经核查，元。经核查，发现有下列未达账项：发现有下列未达账项：（1 1）3030日，电话局委托银行收取的电话费日，电话局委托银行收取的电话费4 0004 000元，元，银行已划出，企业尚未入账。

24、银行已划出，企业尚未入账。（2 2）3131日，企业签发转账支票日，企业签发转账支票21 00021 000元支付采购款，元支付采购款，对方单位尚未到银行办理结算。对方单位尚未到银行办理结算。（3 3）3131日，企业委托银行收取的货款日，企业委托银行收取的货款34 00034 000元，银元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。（4 4）3131日，企业收到一张转账支票日，企业收到一张转账支票10 00010 000元，尚未元，尚未到银行办理结算。到银行办理结算。要求：根据资料编制银行存款余额调节表要求：根据资料编制银行存款余额调节表 银银行存款余行存款

25、余额调节额调节表表企业存款账面余额企业存款账面余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已记增加，加：银行已记增加，企业未记企业未记减：银行已记减少，减：银行已记减少，企业未记企业未记加：企业已记增加：企业已记增加，银行未记加，银行未记减：企业已记减减：企业已记减少，银行未记少，银行未记调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额20年年11月月30日日605 000605 000646 000646 0004 0004 00021 00021 00034 00034 000635 000635 000635 000635 00010 00010 000例例2 2：编制银行存款余额调

26、节表时，下列未达账项：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（银行对账单余额的有（）A.A.企业开出支票，银行尚未支付企业开出支票，银行尚未支付 B.B.企业送存支票，银行尚未入账企业送存支票，银行尚未入账 C.C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知银行代付款项，企业尚未接到付款通知正确答案为：正确答案为：AC需要注意的是：需要注意的是：银行存款余额调节表不是原始凭银行存款余额调节表不是原始凭证证，不能用来调整账簿数据。只有相关结算手续，不能用来调整账簿数据。只有相关结算手续都齐全时才可以入账。都齐全时才可以入账。四、实物资产的清查方法四、实物资产的清查方法实地盘点、技术推算盘点实地盘点、技术推算盘点五、往来款项的清查方法五、往来款项的清查方法函证函证实物资产清查的账务处理程序在其他章节中介绍！实物资产清查的账务处理程序在其他章节中介绍！