10第十章 房产税法lri.pptx

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1、Real Estate Tax 1 上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant2 2 本本本本章章章章为为为为非非非非重重重重点点点点章章章章节节节节，在在在在历历历历年年年年考考考考试试试试中中中中，考考考考试试试试题题题题型型型型多多多多为为为为单单单单项项项项选选选选择择择择题题题题、多多多多项项项项选选选选择择择择题题题题和和和和判判判判断断断断题题题题等等等等客客客客观观观观题题题题。该该该该章章章章所所所所占占占占分值不大

2、，一般为分值不大，一般为分值不大，一般为分值不大，一般为2 25 5分左右，题量分左右，题量分左右，题量分左右，题量2 23 3题。题。题。题。近近近近几几几几年年年年，在在在在计计计计算算算算题题题题和和和和综综综综合合合合题题题题中中中中也也也也涉涉涉涉及及及及到到到到房房房房产产产产税税税税。20012001年年年年曾曾曾曾与与与与城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税综综综综合合合合命命命命题题题题出出出出计计计计算算算算题题题题；20022002年年年年与与与与增增增增值值值值税税税税、营营营营业业业业税税税税、城城城城建建建建税税税税、教教教教育育育育费费费费附附

3、附附加加加加、城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用税、印花税和企业所得税等税种综合命题出综合题。用税、印花税和企业所得税等税种综合命题出综合题。用税、印花税和企业所得税等税种综合命题出综合题。用税、印花税和企业所得税等税种综合命题出综合题。计计计计算算算算题题题题：一一一一般般般般是是是是将将将将房房房房产产产产税税税税与与与与城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税、车车车车船船船船使用税等小税种综合命题。使用税等小税种综合命题。使用税等小税种综合命题。使用税等小税种综合命题。综综综综合合合合题题题题：一一一一般般般般是是是是将将将将房房房房产产产产税税税税与与与与增增

4、增增值值值值税税税税、消消消消费费费费税税税税、营营营营业业业业税税税税、城城城城镇镇镇镇土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税、车车车车船船船船税税税税、印印印印花花花花税税税税和和和和企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税等等等等税种综合命题，此类综合题难度很大。税种综合命题，此类综合题难度很大。税种综合命题，此类综合题难度很大。税种综合命题，此类综合题难度很大。历年题型与题量历年题型与题量 上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accoun

5、tant3 3本章近六年题型、题量分布本章近六年题型、题量分布题题题题 型型型型20022002年年年年20032003年年年年20042004年年年年20052005年年年年20062006年年年年20072007年年年年单选题单选题单选题单选题1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分多选题多选题多选题多选题1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分判断题判断题判断题判断题1 1题题题题1 1分分

6、分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分1 1题题题题1 1分分分分计算题计算题计算题计算题1 1题题题题1 1分分分分综合题综合题综合题综合题1 1分分分分合合合合计计计计4 4题题题题4 4分分分分3 3题题题题3 3分分分分2 2题题题题2 2分分分分3 3题题题题3 3分分分分1 1题题题题1 1分分分分4 4题题题题4 4分分分分 上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant4

7、4 本章重点与难点本章重点与难点本章重点：本章重点：本章重点：本章重点：11、计税依据的确定、计税依据的确定、计税依据的确定、计税依据的确定22、应纳税额的计算、应纳税额的计算、应纳税额的计算、应纳税额的计算33、税收优惠政策、税收优惠政策、税收优惠政策、税收优惠政策 房房产产税税是是是是以以以以房房房房产产产产为为为为征征征征税税税税对对对对象象象象，依依依依据据据据房房房房产产产产的的的的计计计计税税税税余余余余值值值值或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。或租金收入向房产所有人或经营

8、人征收的一种财产税。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant5 5 房房房房产产产产税税税税是是是是一一一一个个个个历历历历史史史史悠悠悠悠久久久久的的的的税税税税种种种种，最最最最早早早早始始始始于于于于周周周周朝朝朝朝。新新新新中中中中国国国国成成成成立立立立后后后后，政政政政务务务务院院院院于于于于19511951年年年年8 8月月月月颁颁颁颁布布布布了了了了城城城城市市市市房房房房地地地地产产产产税税税税暂暂暂暂行行行行条条

9、条条例例例例，规规规规定定定定在在在在城城城城市市市市中中中中的的的的房房房房屋屋屋屋合合合合并并并并征征征征收收收收房房房房产产产产税税税税和和和和地地地地产产产产税税税税，称称称称为为为为城城城城市市市市房房房房地地地地产产产产税税税税。19731973年年年年简简简简化化化化税税税税制制制制，把把把把对对对对内内内内资资资资企企企企业业业业征征征征收收收收的的的的房房房房地地地地产产产产税税税税并并并并入入入入了了了了工工工工商商商商税税税税。对对对对房房房房地地地地产产产产管管管管理理理理部部部部门门门门和和和和个个个个人人人人的的的的房房房房屋屋屋屋，以以以以及及及及外外外外商商商商

10、投投投投资资资资企企企企业业业业和和和和外外外外国国国国企企企企业业业业的的的的房房房房产产产产，继继继继续续续续保保保保留留留留征征征征收收收收城城城城市市市市房房房房地地地地产产产产税税税税。19841984年年年年1010月月月月，国国国国务务务务院院院院决决决决定定定定在在在在推推推推行行行行第第第第二二二二步步步步利利利利改改改改税税税税和和和和改改改改革革革革工工工工商商商商税税税税制制制制时时时时，对对对对国国国国内内内内企企企企业业业业单单单单位位位位恢恢恢恢复复复复征征征征收收收收房房房房地地地地产产产产税税税税。同同同同时时时时考考考考虑虑虑虑到到到到房房房房地地地地产产产

11、产税税税税已已已已不不不不符符符符合合合合我我我我国国国国的的的的实实实实际际际际情情情情况况况况，因因因因此此此此将将将将城城城城市市市市房房房房地地地地产产产产税税税税分分分分为为为为房房房房产产产产税税税税和和和和土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税两两两两个个个个税税税税种种种种。19861986年年年年9 9月月月月1515日日日日，国国国国务务务务院院院院正正正正式式式式发发发发布布布布了了了了房房房房产产产产税税税税暂暂暂暂行行行行条条条条例例例例，同同同同年年年年1010月月月月1 1日日日日起起起起开开开开始始始始施施施施行行行行。现现现现行行行行房房房房产税仅对国内的单

12、位和个人征收。产税仅对国内的单位和个人征收。产税仅对国内的单位和个人征收。产税仅对国内的单位和个人征收。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant6 6 开开开开征征征征房房房房产产产产税税税税，其其其其目目目目的的的的在在在在于于于于运运运运用用用用税税税税收收收收杠杠杠杠杆杆杆杆调调调调节节节节收收收收入入入入，理理理理顺顺顺顺分分分分配配配配关关关关系系系系；配配配配合合合合有有有有关关关关部部部部门门门门加加加加强强强强房房房

13、房产产产产管管管管理理理理，提提提提高高高高房房房房屋屋屋屋使使使使用用用用效效效效益益益益。开开开开征征征征房房房房产产产产税税税税有有有有利利利利于于于于控控控控制制制制固固固固定定定定资资资资产产产产投投投投资资资资规规规规模模模模和和和和促促促促进进进进住住住住房房房房制制制制度度度度改改改改革革革革的的的的顺顺顺顺利利利利进进进进行行行行；有有有有利利利利于于于于完完完完善善善善税税税税制制制制，为为为为实实实实施分税制创造了条件。施分税制创造了条件。施分税制创造了条件。施分税制创造了条件。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶

14、 Certified Public AccountantCertified Public Accountant7 7考核要求：考核要求：考核要求：考核要求：熟悉熟悉熟悉熟悉 上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant8 8一、纳税义务人一、纳税义务人房房房房产产产产税税税税以以以以在在在在征征征征税税税税范范范范围围围围内内内内的的的的房房房房屋屋屋屋产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人为为为为纳纳纳纳税税税税义义义义务人。务人。

15、务人。务人。上上上上述述述述“产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人”是是是是指指指指拥拥拥拥有有有有房房房房产产产产的的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人，即即即即房房房房产产产产的的的的使使使使用用用用、收收收收益益益益、出出出出卖卖卖卖、赠赠赠赠送送送送等等等等权权权权利利利利归归归归其其其其所所所所有有有有，也也也也就是通常所说的就是通常所说的就是通常所说的就是通常所说的“产权人产权人产权人产权人”、“业主业主业主业主”或或或或“房东房东房东房东”。房产税的纳税人具体包括：房产税的纳税人具体包括：房产税的纳税人具体包括：房产税的纳税人具体包括：（一一一一）产产产产权权权权属

16、属属属于于于于国国国国家家家家所所所所有有有有的的的的，以以以以经经经经营营营营管管管管理理理理单单单单位位位位为为为为纳纳纳纳税税税税人人人人；产产产产权权权权属属属属于于于于集集集集体体体体和和和和个个个个人人人人所所所所有有有有的的的的，以以以以集集集集体体体体单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人为为为为纳税人。纳税人。纳税人。纳税人。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant9 9 （二二二二）产产产产权权权权出出出出典典

17、典典的的的的，以以以以承承承承典典典典人人人人为为为为纳纳纳纳税税税税人人人人。“产产产产权权权权出出出出典典典典”是是是是指指指指产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人将将将将房房房房屋屋屋屋的的的的产产产产权权权权在在在在一一一一定定定定期期期期限限限限内内内内典典典典给给给给他他他他人人人人使使使使用用用用而而而而取取取取得得得得资资资资金金金金的的的的一一一一种种种种融融融融资资资资业业业业务务务务，多多多多发发发发生生生生于于于于出出出出典典典典人人人人急急急急需需需需用用用用款款款款，但但但但又又又又想想想想保保保保留留留留产产产产权权权权回回回回赎赎赎赎权权权权的的的的时时时时

18、候候候候。承承承承典典典典人人人人向向向向出出出出典典典典人人人人交交交交付付付付一一一一定定定定的的的的典典典典价价价价之之之之后后后后，在在在在质质质质典典典典期期期期内内内内即即即即获获获获抵抵抵抵押押押押物物物物品品品品的的的的支支支支配配配配权权权权，并并并并可可可可转转转转典典典典。出出出出典典典典人人人人在在在在规规规规定定定定期期期期限限限限内内内内须须须须归归归归还还还还典典典典价价价价的的的的本本本本金金金金和和和和利利利利息息息息，方方方方可可可可赎赎赎赎回回回回出出出出典典典典房房房房屋屋屋屋的的的的产产产产权权权权。由由由由于于于于在在在在房房房房屋屋屋屋出出出出典典

19、典典期期期期间间间间，产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人已已已已无无无无权权权权支支支支配配配配房房房房屋屋屋屋，因因因因此此此此，税税税税法法法法规规规规定定定定，以以以以对房屋具有支配权的承典人为房产税纳税人。对房屋具有支配权的承典人为房产税纳税人。对房屋具有支配权的承典人为房产税纳税人。对房屋具有支配权的承典人为房产税纳税人。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1010 （三三三三）产产产产权权权权所所所所有有有有人

20、人人人、承承承承典典典典人人人人不不不不在在在在房房房房产产产产所所所所在在在在地地地地的的的的，以以以以房房房房产代管人产代管人产代管人产代管人或者或者或者或者使用人使用人使用人使用人为纳税人。为纳税人。为纳税人。为纳税人。（四四四四）或或或或者者者者产产产产权权权权未未未未确确确确定定定定及及及及租租租租典典典典纠纠纠纠纷纷纷纷未未未未解解解解决决决决的的的的，以以以以房房房房产产产产代管人代管人代管人代管人或者或者或者或者使用人使用人使用人使用人为纳税人。为纳税人。为纳税人。为纳税人。“代代代代管管管管人人人人”是是是是接接接接受受受受产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人、承承承承典

21、典典典人人人人的的的的委委委委托托托托代代代代为为为为管管管管理理理理房房房房产产产产或或或或虽虽虽虽未未未未受受受受委委委委托托托托而而而而在在在在事事事事实实实实上上上上已已已已代代代代管管管管房房房房产产产产的的的的人人人人。“使使使使用人用人用人用人”是直接在使用房产的人。是直接在使用房产的人。是直接在使用房产的人。是直接在使用房产的人。“租租租租典典典典纠纠纠纠纷纷纷纷”，是是是是指指指指产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人在在在在房房房房产产产产出出出出典典典典和和和和租租租租赁赁赁赁关关关关系系系系上上上上，与与与与承承承承典典典典人人人人、租租租租赁赁赁赁人人人人发发发发生

22、生生生各各各各种种种种争争争争议议议议，特特特特别别别别是是是是权权权权利利利利与与与与义义义义务务务务的的的的争争争争议议议议悬悬悬悬而而而而未未未未决决决决的的的的。此此此此外外外外还还还还有有有有一一一一些些些些产产产产权权权权归归归归属属属属不不不不清清清清的的的的问题，也属于租典纠纷。问题，也属于租典纠纷。问题，也属于租典纠纷。问题，也属于租典纠纷。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1111 （五五五五）无无无无租租

23、租租使使使使用用用用其其其其他他他他房房房房产产产产的的的的问问问问题题题题。纳纳纳纳税税税税单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人无无无无租租租租使使使使用用用用房房房房产产产产管管管管理理理理部部部部门门门门、免免免免税税税税单单单单位位位位及及及及纳纳纳纳税税税税单单单单位位位位的的的的房房房房产产产产，应应应应由由由由使用人使用人使用人使用人代为缴纳房产税。代为缴纳房产税。代为缴纳房产税。代为缴纳房产税。综综综综上上上上所所所所述述述述，房房房房产产产产税税税税的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人包包包包括括括括：产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人、经经经经营管理单位、承典人、房产

24、代管人或者使用人营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。特特特特别别别别提提提提示示示示：外外外外商商商商投投投投资资资资企企企企业业业业和和和和外外外外国国国国企企企企业业业业不不不不适适适适用用用用房房房房产产产产税税税税法。法。法。法。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1212二、征税对象二、征税对象 房房房房产产产产税税税税的的的的征征征

25、征税税税税对对对对象象象象是是是是房房房房产产产产。所所所所称称称称房房房房产产产产是是是是指指指指以以以以房房房房屋屋屋屋形形形形态态态态表表表表现现现现的的的的财财财财产产产产。房房房房屋屋屋屋是是是是指指指指有有有有屋屋屋屋面面面面和和和和围围围围护护护护结结结结构构构构（有有有有墙墙墙墙或或或或两两两两边边边边有有有有柱柱柱柱），能能能能够够够够遮遮遮遮风风风风避避避避雨雨雨雨，可可可可供供供供人人人人们们们们在在在在其其其其中中中中生生生生产产产产、学学学学习习习习、工工工工作作作作、娱娱娱娱乐乐乐乐、居居居居住住住住或或或或储储储储藏藏藏藏物物物物资资资资的的的的场场场场所所所所。

26、那那那那些些些些独独独独立立立立于于于于房房房房屋屋屋屋之之之之外外外外的的的的建建建建筑筑筑筑物物物物，如如如如围围围围墙墙墙墙、烟烟烟烟囱囱囱囱、水水水水塔塔塔塔、变变变变电电电电塔塔塔塔、油油油油池池池池油油油油柜柜柜柜、酒酒酒酒窑窑窑窑菜菜菜菜窑窑窑窑、酒酒酒酒精精精精池池池池、糖糖糖糖蜜蜜蜜蜜池池池池、室室室室外外外外游游游游泳泳泳泳池池池池、玻玻玻玻璃璃璃璃暖暖暖暖房房房房、砖砖砖砖瓦瓦瓦瓦石石石石灰灰灰灰窑窑窑窑以以以以及及及及各各各各种种种种油油油油气气气气罐罐罐罐等等等等，均均均均不不不不属属属属于于于于房房房房产产产产的的的的范范范范围。围。围。围。房房房房地地地地产产产产

27、开开开开发发发发企企企企业业业业建建建建造造造造的的的的商商商商品品品品房房房房，在在在在出出出出售售售售前前前前，不不不不征征征征收收收收房房房房产产产产税税税税；但但但但对对对对出出出出售售售售前前前前房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发企企企企业业业业已已已已使使使使用用用用或或或或出出出出租租租租、出出出出借的商品房应按规定征收房产税。借的商品房应按规定征收房产税。借的商品房应按规定征收房产税。借的商品房应按规定征收房产税。【20052005年年年年判判判判断断断断题题题题】对对对对房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发企企企企业业业业建建建建造造造造的的的的商商商商品品品品房房

28、房房，在出售前，一律不征收房产税。在出售前，一律不征收房产税。在出售前，一律不征收房产税。在出售前，一律不征收房产税。答案：答案：答案：答案：上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1313考核要求：考核要求：考核要求：考核要求：了解了解了解了解 上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Ac

29、countant1414 房房房房产产产产税税税税的的的的征征征征税税税税范范范范围围围围包包包包括括括括：城城城城市市市市、县县县县城城城城、建建建建制制制制镇镇镇镇和和和和工工工工矿区。矿区。矿区。矿区。房产税的征税范围不包括房产税的征税范围不包括房产税的征税范围不包括房产税的征税范围不包括农村农村农村农村。【19991999年年年年判判判判断断断断题题题题】农农农农民民民民王王王王某某某某，19981998年年年年将将将将他他他他在在在在本本本本村村村村价价价价值值值值2020万万万万元元元元的的的的楼楼楼楼房房房房出出出出租租租租，取取取取得得得得租租租租金金金金收收收收入入入入300

30、03000元元元元。按按按按照照照照房房房房产产产产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360360元。元。元。元。答案：答案：答案：答案：解解解解析析析析：房房房房产产产产税税税税的的的的征征征征税税税税范范范范围围围围不不不不包包包包括括括括农农农农村村村村，因因因因此此此此王王王王某某某某出出出出租租租租地地地地处处处处农农农农村楼房的租金收入不交房产税。村楼房的租金收入不交房产税。村楼房的租金收入不交房产税。村楼房的租金收入不交房产税。上海财经大学2008

31、2008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1515考核要求：考核要求：考核要求：考核要求：掌握掌握掌握掌握 上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1616一、计税依据一、计税依据 房房房房产产产产税税税税以以以以房房房房产产产产的的的的计计计计税税税税余余余余值值值值或或或或房房房房产产产产

32、的的的的租租租租金金金金收收收收入入入入为为为为计计计计税税税税依依依依据据据据。按按按按照照照照房房房房产产产产的的的的计计计计税税税税余余余余值值值值征征征征税税税税的的的的，称称称称为为为为从从从从价价价价计计计计征征征征；按按按按照房产的租金收入征税的，称为从租计征。照房产的租金收入征税的，称为从租计征。照房产的租金收入征税的，称为从租计征。照房产的租金收入征税的，称为从租计征。（一）从价计征（一）从价计征（一）从价计征（一）从价计征：计税依据是：计税依据是：计税依据是：计税依据是房产的计税余值房产的计税余值房产的计税余值房产的计税余值 对对对对纳纳纳纳税税税税人人人人经经经经营营营营

33、自自自自用用用用的的的的房房房房屋屋屋屋，以以以以房房房房产产产产的的的的计计计计税税税税余余余余值值值值为为为为计计计计税税税税依依依依据据据据。“计计计计税税税税余余余余值值值值”是是是是指指指指依依依依照照照照房房房房产产产产原原原原值值值值一一一一次次次次减减减减除除除除1010至至至至3030的的的的损损损损耗耗耗耗价价价价值值值值以以以以后后后后的的的的余余余余额额额额。其其其其具具具具体体体体减减减减除除除除比比比比例例例例，由由由由省省省省、自自自自治治治治区区区区、直直直直辖辖辖辖市市市市人人人人民民民民政政政政府府府府在在在在税税税税法法法法规规规规定定定定的的的的减减减减

34、除除除除幅幅幅幅度度度度内内内内自自自自行行行行确定。确定。确定。确定。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1717 1 1、“房房房房产产产产原原原原值值值值”是是是是指指指指纳纳纳纳税税税税人人人人按按按按照照照照会会会会计计计计制制制制度度度度规规规规定定定定，在在在在账簿账簿账簿账簿“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目中记载的房屋原价。科目中记载的房屋原价。科目中记载的房屋原价。科目中记载的房屋原价。凡凡凡凡按按按按

35、会会会会计计计计制制制制度度度度规规规规定定定定在在在在账账账账簿簿簿簿中中中中记记记记载载载载有有有有房房房房屋屋屋屋原原原原价价价价的的的的，应应应应以以以以房房房房屋屋屋屋原原原原价价价价按按按按规规规规定定定定减减减减除除除除一一一一定定定定比比比比例例例例后后后后作作作作为为为为房房房房产产产产余余余余值值值值计计计计征征征征房房房房产税；产税；产税；产税；没没没没有有有有记记记记载载载载房房房房屋屋屋屋原原原原价价价价的的的的，按按按按照照照照上上上上述述述述原原原原则则则则，并并并并参参参参照照照照同同同同类类类类房屋确定房产原值，按规定计征房产税。房屋确定房产原值，按规定计征房

36、产税。房屋确定房产原值，按规定计征房产税。房屋确定房产原值，按规定计征房产税。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1818 2 2、房房房房产产产产原原原原值值值值应应应应包包包包括括括括与与与与房房房房屋屋屋屋不不不不可可可可分分分分割割割割的的的的各各各各种种种种附附附附属属属属设设设设备备备备以以以以及及及及一一一一般般般般不不不不单单单单独独独独计计计计算算算算价价价价值值值值的的的的配配配配套套套套设设设设施施施施。主

37、主主主要要要要包包包包括括括括：暖暖暖暖气气气气、卫卫卫卫生生生生、通通通通风风风风、照照照照明明明明、煤煤煤煤气气气气等等等等设设设设备备备备；各各各各种种种种管管管管线线线线，如如如如蒸蒸蒸蒸汽汽汽汽、压压压压缩缩缩缩空空空空气气气气、石石石石油油油油、给给给给水水水水排排排排水水水水等等等等管管管管道道道道及及及及电电电电力力力力、电电电电讯讯讯讯、电电电电缆缆缆缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。导线；电梯、升降机、过道、晒台等。导线；电梯、升降机、过道、晒台等。导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属属属属于于于于房房房房屋屋屋屋附附附附属属属属设设设设备备备备的的的的水水水水管管管管、

38、下下下下水水水水管管管管、暖暖暖暖气气气气管管管管、煤煤煤煤气气气气管管管管等等等等应应应应从从从从最最最最近近近近的的的的探探探探视视视视井井井井或或或或三三三三通通通通管管管管算算算算起起起起，确确确确定定定定计计计计税税税税原原原原值值值值；电灯网、照明线从进线盒联结管算起，确定计税原值。电灯网、照明线从进线盒联结管算起，确定计税原值。电灯网、照明线从进线盒联结管算起，确定计税原值。电灯网、照明线从进线盒联结管算起，确定计税原值。3 3、纳纳纳纳税税税税人人人人对对对对原原原原有有有有房房房房屋屋屋屋进进进进行行行行改改改改建建建建、扩扩扩扩建建建建的的的的，应应应应相相相相应应应应增增

39、增增加房产原值。加房产原值。加房产原值。加房产原值。房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant1919需要注意的几个问题：需要注意的几个问题：需要注意的几个问题：需要注意的几个问题：（1 1）以以以以房房房房产产产产联联联联营营营营投投投投资资资资的的的

40、的，房房房房产产产产税税税税计计计计税税税税依依依依据据据据应应应应区区区区别别别别对对对对待：待：待：待：以以以以房房房房产产产产联联联联营营营营投投投投资资资资，共共共共担担担担经经经经营营营营风风风风险险险险的的的的，按按按按房房房房产产产产余余余余值值值值为为为为计计计计税依据计征房产税；税依据计征房产税；税依据计征房产税；税依据计征房产税；以以以以房房房房产产产产联联联联营营营营投投投投资资资资，不不不不承承承承担担担担经经经经营营营营风风风风险险险险，只只只只收收收收取取取取固固固固定定定定收收收收入入入入的的的的，实实实实际际际际是是是是以以以以联联联联营营营营名名名名义义义义取

41、取取取得得得得房房房房产产产产租租租租金金金金，因因因因此此此此应应应应由由由由出出出出租租租租方方方方按按按按租金收入租金收入租金收入租金收入计征房产税。计征房产税。计征房产税。计征房产税。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant2020 【20002000年年年年单单单单选选选选题题题题】某某某某企企企企业业业业有有有有原原原原值值值值为为为为25002500万万万万元元元元的的的的房房房房产产产产，19991999年年年年1

42、1月月月月1 1日日日日将将将将其其其其中中中中的的的的3030用用用用于于于于对对对对外外外外投投投投资资资资联联联联营营营营，投投投投资资资资期期期期限限限限1010年年年年，每每每每年年年年固固固固定定定定利利利利润润润润分分分分红红红红5050万万万万元元元元，不不不不承承承承担担担担投投投投资资资资风风风风险险险险。已已已已知知知知当当当当地地地地政政政政府府府府规规规规定定定定的的的的扣扣扣扣除除除除比比比比例例例例为为为为2020，该该该该企企企企业业业业19991999年年年年度度度度应纳房产税（应纳房产税（应纳房产税（应纳房产税（）。）。）。）。AA.2424万元万元万元万元

43、BB.22.822.8万元万元万元万元CC.3030万元万元万元万元DD.16.816.8万元万元万元万元答案：答案：答案：答案：B B 解解解解析析析析：纳纳纳纳税税税税人人人人以以以以房房房房产产产产联联联联营营营营投投投投资资资资，不不不不承承承承担担担担联联联联营营营营风风风风险险险险，只只只只收收收收取取取取固固固固定定定定收收收收入入入入的的的的，房房房房产产产产税税税税应应应应由由由由出出出出租租租租方方方方按按按按租租租租金金金金收收收收入入入入计计计计缴缴缴缴；未未未未投投投投资资资资的的的的房房房房产产产产仍仍仍仍按按按按房房房房产产产产余余余余值值值值计计计计缴缴缴缴房房

44、房房产产产产税税税税。本本本本年年年年应应应应纳纳纳纳房房房房产产产产税税税税50125012250070250070（1 12020）1.21.26 616.816.822.822.8（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant2121 【20042004年年年年单单单单选选选选题题题题】某某某某企企企企业业业业有有有有一一一一处处处处房房房房产产产产原原原原值值值值10001000万万万万元元

45、元元，20032003年年年年7 7月月月月1 1日日日日用用用用于于于于投投投投资资资资联联联联营营营营（收收收收取取取取固固固固定定定定收收收收入入入入，不不不不承承承承担担担担联联联联营营营营风风风风险险险险），投投投投资资资资期期期期为为为为5 5年年年年。已已已已知知知知该该该该企企企企业业业业当当当当年年年年取取取取得得得得固固固固定定定定收收收收入入入入5050万万万万元元元元，当当当当地地地地政政政政府府府府规规规规定定定定的的的的扣扣扣扣除除除除比比比比例例例例为为为为2020。该该该该企企企企业业业业20032003年应缴纳房产税（年应缴纳房产税（年应缴纳房产税（年应缴纳房

46、产税（）。）。）。）。AA.6.06.0万元万元万元万元BB.9.69.6万元万元万元万元C C.10.810.8万元万元万元万元DD.15.615.6万元万元万元万元 答案：答案：答案：答案：C C 解解解解析析析析：以以以以房房房房产产产产联联联联营营营营投投投投资资资资，不不不不担担担担风风风风险险险险，只只只只收收收收取取取取固固固固定定定定收收收收入入入入，应应应应由由由由出出出出租租租租方方方方按按按按租租租租金金金金收收收收入入入入计计计计缴缴缴缴房房房房产产产产税税税税；应应应应纳纳纳纳房房房房产产产产税税税税10001000（1 12020）1.21.222501250124

47、.84.86 610.810.8（万元）（万元）（万元）（万元）上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public AccountantCertified Public Accountant2222 （2 2）对对对对融融融融资资资资租租租租赁赁赁赁的的的的房房房房屋屋屋屋，以以以以房房房房产产产产余余余余值值值值为为为为计计计计税税税税依依依依据据据据计计计计征征征征房房房房产产产产税税税税。租租租租赁赁赁赁期期期期内内内内房房房房产产产产税税税税的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人，由由由由当当当当地地地地税税税税务

48、务务务机机机机关关关关根据实际情况确定。根据实际情况确定。根据实际情况确定。根据实际情况确定。44、房屋附属设备和配套设施的计税规定、房屋附属设备和配套设施的计税规定、房屋附属设备和配套设施的计税规定、房屋附属设备和配套设施的计税规定（0606新增）新增）新增）新增）5 5、居居居居民民民民住住住住宅宅宅宅区区区区内内内内业业业业主主主主共共共共有有有有的的的的经经经经营营营营性性性性房房房房产产产产缴缴缴缴纳纳纳纳房房房房产产产产税税税税（注意：此项规定为（注意：此项规定为（注意：此项规定为（注意：此项规定为0808年教材新增加内容，掌握）年教材新增加内容，掌握）年教材新增加内容，掌握）年教

49、材新增加内容，掌握）（二）从租计征（二）从租计征（二）从租计征（二）从租计征：计税依据为：计税依据为：计税依据为：计税依据为房产租金收入房产租金收入房产租金收入房产租金收入 对对对对于于于于出出出出租租租租的的的的房房房房屋屋屋屋，以以以以房房房房产产产产的的的的租租租租金金金金收收收收入入入入为为为为计计计计税税税税依依依依据据据据。“房房房房产产产产的的的的租租租租金金金金收收收收入入入入”是是是是房房房房屋屋屋屋产产产产权权权权所所所所有有有有人人人人出出出出租租租租房房房房产产产产使使使使用用用用权权权权所所所所得得得得的的的的报报报报酬酬酬酬，包包包包括括括括货货货货币币币币收收收收

50、入入入入和和和和实实实实物物物物收收收收入入入入。如如如如果果果果是是是是以以以以劳劳劳劳务务务务或或或或者者者者其其其其他他他他形形形形式式式式为为为为报报报报酬酬酬酬抵抵抵抵付付付付房房房房租租租租收收收收入入入入的的的的，应应应应根根根根据据据据当当当当地地地地同同同同类类类类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。上海财经大学20082008年度年度CPACPA考前辅导考前辅导 税法税法 王王王王 瑶瑶瑶瑶 Certified Public Accou