附财务会计报表精编版.ppt

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1、附：财务会计报告1目录第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润及利润分配表第四节 现金流量表第五节 会计报表附注2第一节 财务会计报告概述3n财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。4对财务会计报告的定义的理解会计会计报表报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者

2、所有者权益）权益）权益增加权益增加权益减少权益减少反映企反映企业某一业某一特定日特定日期财务期财务状况状况反映企反映企业某一业某一会计期会计期间的经间的经营成果营成果反映企反映企业某一业某一会计期会计期间的现间的现金流量金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的5一、财务会计报告构成 n财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表会计报表+附注附注+相关信息或资料相关信息或资料6第二节 资产负债表7n资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。8一、资产负债表的编制原理n资产负债表的

3、编制原理：n会计基本等式“资产=负债所有者权益”9二、资产负债表的格式n资产负债表有三种形式：账户式、报告式和财务状况式。n我国采用账户式资产负债表。n资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列，流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。n1、账户式资产负债表格式：10资产负债表n编制单位：年 月 日 单位：元资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产负债 货币资金流动负债 短期借款长期投资 长期股权投资长期负债 长期借款固定资产 负债合计无形资产所有者权益 资产合计负债及所有者权益合计11（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。反

4、映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力等。12三、资产负债表的编制n资产负债表填列的总指导思想：n 资产各项目根据相应账户的借方余额填列，负债及所有者权益各项目根据相应账户的贷方余额填列。13 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货

5、其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表14三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。15n2.

6、填列“期末数”的基本方法n（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。n（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。n（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。16（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表2和表3）库存现金库存现金 期末余额期末余额 20 000 银行存款银行存款 期末余额期末余额 300 000 合计合计320 00

7、0应填入资应填入资产负债表产负债表的的“货币货币资金资金”项项目目 原原 材材 料料 期末余额期末余额 540 000 生产成本生产成本 期末余额期末余额 160 000 库存商品库存商品 期末余额期末余额 400 000 合计合计1 100 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“存货存货”项目项目17（5 5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款应收账款A企业企业 期末余额期末余额200 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款C企业企业 期末余额期末余额300 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款B企业企业 期末余额期末余额

8、 40 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款U企业企业 期末余额期末余额 80 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款 V企业企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质）（应收性质）合计合计560 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计合计120 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目18 应付账款应付账款H企业企业 期末余额期末余额100 000 （预付性质）（预付性质）应付账款应付账款F企业企业 期末余额期末余额 140 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款E企业企业 期末余额期末余

9、额 6 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款D企业企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）（预付性质）合计合计30 6 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计合计120 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目 应付账款应付账款W企业企业 期末余额期末余额 160 000 （应付性质）（应付性质）又如“应付账款”和“预付账款”项目。（二）（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法 19n1、“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账的借方余额填列。n2、“交易性金融资产”项目：根

10、据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。n3、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”根据各自总账的借方余额填列。20n4、“应收账款”项目：根据“应收账款”总账所属的明细账的借方余额，减去根据应收账款计提的坏账准备的期末余额填列。如果“应收账款”总账所属的明细账有贷方余额，应填在“预收账款”的项目内。n“预收账款”项目：根据“预收账款”总账所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在本项目。应收账款应收账款 预收账款预收账款21n“应付账款”项目：根据“应付账款”总账所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账款”总账所属的明细账有贷方余额，也应填在本项目。n

11、“预付账款”项目：根据“预付账款”总账所属的明细账的借方余额填列。如果“应付账款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在本项目。22n“其他应收款”项目：根据“其他应收款”总账借方余额，减去根据其他应收款计提的坏账准备的期末余额填列。n“其他应付款”项目：根据“其他应付款”总账的贷方余额填列。23n5、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、发出商品、委托加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。材料采用计划成本，以及库存商品采用计划成本核算的企业，还应加

12、或减材料成本差异的金额填列。24n6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权投资”总账的借方余额减去“长期投资减值准备”中有关长期股权投资减值准备期末余额后的金额填列。n7、“持有至到期投资”项目：根据“持有至到期投资”总账的借方余额减去“持有至到期投资减值准备”和1年内到期的持有至到期投资后的金额填列。企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目填列。n 1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的“1年内到期的非流动资产”项目单独反映。25n8、“固定资产”、反映企业的各种固定资产的净值。应根据“固定资产”的账户余额减去“累计折旧”账户和“固定资产减值准备”

13、账户余额后的金额填列。n9、“在建工程”项目：根据“在建工程”总账的借方余额减去“在建工程减值准备”总账的余额后填列。n10、“固定资产清理”项目：根据“固定资产清理”总账户的借方余额填列。如果“固定资产清理”总账户为贷方余额，则用负号填写在本项目。26n11、“无形资产”项目：根据“无形资产”总账的借方余额减去“无形资产减值准备”总账的余额后填列。n12、“长期待摊费用”项目：根据“长期待摊费用”总账的借方余额减去1年内（含1年）摊销的数额后的余额填列。n13、“递延税款”总账如为借方余额，则填在资产项目中，如为贷方余额，填在负债项目中。n14、“短期借款”、“应付票据”、“应付股利”等项目

14、：根据相应总账的贷方余额填列。n15、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”项目：根据相应总账的贷方余额填列。如果相应总账为借方余额，则用负号填列。27n16、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“其他长期负债”项目：根据相应总账的贷方余额扣除将于1年内到期的金额后填列。n17、所有者权益各项目均根据相应账户的贷方余额填列。“利润分配未配利润”如果为借方余额，则用负号填在“未分配利润”项目中28第三节 利润表和利润分配表29n利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。30一、利润表的结构和格式n利润表有两种格式：单步式利润表和多步式利润表。n1、单步式利润表n单步式利润表格

15、式如下：31利润表 编制单位：年 月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、收入1、2、收入合计二、成本费用1、2、成本费用合计三、利润32n这种格式的利润表结构简单明了、直观，反映的重点是企业的最终利润，但不能反映收入和成本、费用的配比关系，不能反映利润构成，在我国实际工作中一般不采用。33n2、多步式利润表n多步式利润表是按照利润的组成结构，经过多个层次的收入与成本、费用的配比，计算出利润各类的构成部分，然后再计算出企业利润总额的利润表。我国工业企业目前采用多步式格式编制利润表，具体计算步骤可分为：34n第一步步：计算营业利润n 营业利润=营业收入营业成本管理费用财务费用销售费用资产减值损失

16、公允价值变动损益投资收益n 第二步：计算利润总额n 利润总额=营业利润营业外收入营业外支出n 第三步：计算净利润总额n 净利润总额=利润总额所得税费用n多步式利润表的具体格式如图表：35利润表编制单位：年 月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益三、营业利润36续表加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税费用五、净利润37二、利润表的编制n利润表内各个项目均需填列“本月数”和“本年累计数”两栏数字。n“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，应根据收入类和费用类等账户的本期发生

17、额填列；“本年累计数”栏则反映各项目自年初起至本月止的累计发生数，应根据本月累计数与前月累计数填列。38（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益”账户为借方余额时用“”填列39三、利润分配表n利润分配表是反映企业会计年度利润分配情况和年末未分配利润结余情况的报表，是利润表的附表，按年编制，与年度利润表一起对外报送。n 通过利润分配表可以了解企业实现的利润和分配情况，了解利润分

18、配的构成以及年末未分配利润的数额。n利润分配表的格式如下：40利润分配表 编制单位：20年 单位：元项 目行次本年实际上年实际一、净利润加：年初未分配利润 其他转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利 提取任意盈余公积减：应付普通股股利 转作股本的普通股股利四、未分配利润41n利润分配表中的“本年实际”栏，根据当年“本年利润”和“利润分配”账户及其明细账户的记录分析填列，“上年实际”栏，根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内

19、。n利润分配表中“净利润”项目的数字应与年度利润表中“净利润”项目的数字一致；“未分配利润”项目应与12月末资产负债表中“未分配利润”项目的数字一致。42第四节 现金流量表43n现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。44一、现金流量表编制的基础 n现金流量表是以收付实现制原则编制的。n现金流量表是以现金为基础编制的，这是的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。具体包括库存现金、可以随时动用的银行存款（不能随时支取的定期存款不作为现金流量表中的现金概念）、其他货币资金、现金等价物。n现金等价物是指企业持有期限短、流动性高、易于转

20、换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物通常是指购买在3个月或更短的时间内到期或可转换为已知金额的现金的短期投资。45二、现金流量的概念及分类 n现金流量是指企业在某一时期内的现金和现金等价物的流入和流出的数量。n企业的现金流量主要由三大方面的活动产生的：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。n1、经营活动产生的现金流量n 经营活动是指企业除投资活动和筹资活动外的所有交易和事项，具体讲，经营活动包括购买与销售商品、提供与接受劳务、购买与销售商品和提供与接受劳务过程中支付、交纳与收取税金、经营租入和经营租出固定资产和包装物等。46n经营活动产生

21、的现金流入项目有：“销售商品提供劳务收到的现金”、“收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金”。n经营活动产生的现金流出项目有：“购买商品接受劳务支付的现金”、“支付给职工及为职工支付的现金”、“支付的各项税费”、“支付的其他与经营活动有关的现金”。47n2、投资活动产生的现金流量 n 投资活动是指企业长期资产的购建及处置、不包括在现金等价物在内的投资及处置活动。这里的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。n投资活动现金流量项目有：“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的

22、现金净额”、“投资所支付的现金”、“收回投资所收到的现金”、“取得投资收益所收到的现金”、“收到的其他与投资活动有关的现金”、“支付的其他与投资活动有关的现金”。48n3、筹资活动产生的现金流量n 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。n筹资活动产生的现金流量项目有：“吸收投资所收到的现金”、“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”、“取得借款所收到的现金”、“偿还债务所支付的现金”、“收到的其他与筹资活动有关的现金”、“支付的其他与筹资活动有关的现金”。49第五节 财务报表附注50一、企业财务报表附注的含义n企业财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变

23、动表等报表中所示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中所示项目的说明等。51n(一)企业的基本情况；n(二)财务报表的编制基础；n(三)遵循企业会计准则的声明；n(四)重要会计政策和会计估计；n(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；n(六)重要报表项目的说明；n(七)或有事项的说明；n(八)资产负债表日后事项的说明；n(九)关联方关系及其交易的说明。521、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1

24、0:16:19 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/3/72023/3/72023/3/7Mar-2307-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/3/72023/3/72023/3/7Tuesday,March 7,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/73/7/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 三月 20232023/3/72023/3/72023/3/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月 232023/3/72023/3/72023/3/7

25、3/7/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/72023/3/707 March 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/7/2023 10:16:20 AM2023/3/707-3月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/7/2023 10:16 AM3/7/2023 10:16 AM2023/3/72023/3/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Mar-2307 March 20232023/3/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Tuesday,March 7,202307-Mar-232023/3/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/3/72023/3/707 March 202310:16谢谢大家谢谢大家