预算与成本管理系列课件.pptx

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1、预算与成本管理系列讲座预算与成本管理系列讲座成本控制实务成本控制实务供应链管理部电装部供应链管理部电装部课程内容课程内容一、成本控制理论一、成本控制理论 1、成本费用的概念及其联系、区别、成本费用的概念及其联系、区别 2、成本控制的原则与方法、成本控制的原则与方法 3、责任中心与责任成本、责任中心与责任成本二、成本核算的通用方法二、成本核算的通用方法 1、品种法、分批法与分步法、品种法、分批法与分步法 2、ABC成本法及其应用成本法及其应用课程内容课程内容三、成本形态划分三、成本形态划分 1、成本形态划分方法、成本形态划分方法 2、本量利分析工具、本量利分析工具四、成本控制实务四、成本控制实务

2、 1、电装部成本构成与、电装部成本构成与KPI介绍介绍 2、电装成本控制实务、电装成本控制实务 3、电装成本控制体系、电装成本控制体系 4、全面成本管理与改进、全面成本管理与改进课程内容课程内容五、质量成本五、质量成本 1、质量成本概念及其应用、质量成本概念及其应用 2、质量成本分析与报告、质量成本分析与报告 3、质量成本控制与考核、质量成本控制与考核六、现场管理与成本控制六、现场管理与成本控制 1、浪费的认识、浪费的认识 2、效率的认识、效率的认识 3、先进生产的三大招式、先进生产的三大招式成本控制理论成本控制理论什么是成本？什么是费用？什么是成本？什么是费用？他们有什么联系与区别？他们有什

3、么联系与区别？为什么要进行成本与费用的划分？为什么要进行成本与费用的划分？成本控制理论成本控制理论一、成本、费用的概念、联系与区别一、成本、费用的概念、联系与区别：成本控制理论成本控制理论一一、成本、费用的概念、联系与区别、成本、费用的概念、联系与区别：成本是企业在经营期间发生的所有支出，这是广义上的成本概念。从核算角度讲，成本指在生产产品过程中发生的支出，称之为制造成本；而研发、销售费用、管理部门的各项支出都是期间费用 在传统的成本会计核算中，制造成本包括直接材料、直接人工、制造费用三个部分 成本控制理论成本控制理论二、成本控制的原则与方法二、成本控制的原则与方法 1、成本控制的重要性、成本

4、控制的重要性 l 成本控制是企业增加盈利的根本途径，直接服务于企业的目的成本控制是企业增加盈利的根本途径，直接服务于企业的目的；l 成本控制是抵抗内外压力、求得生存的主要保障成本控制是抵抗内外压力、求得生存的主要保障；l 成本控制是企业发展的基础成本控制是企业发展的基础。成本控制理论成本控制理论二、成本控制的原则与方法二、成本控制的原则与方法 2、成本控制方式、成本控制方式 事前控制事前控制指在产品投产前对影响成本的各项经济活动做事前规划、审核、确定目标成本，包括成本预测、成本决策和编制成本计划。事中控制事中控制指在成本形成过程中，随时与目标成本对比，发现问题采取措施，予以纠正，以保证目标成本

5、的实现。事后控制事后控制指成本形成之后，把日常发生的差异及其原因汇总起来进行分析研究，探索成本升降的原因，明确经济责任，为下一个成本循环的目标成本确定提出改进意见。成本控制理论成本控制理论二、成本控制的原则与方法二、成本控制的原则与方法 3、成本控制通用原则、成本控制通用原则政策性原则、全面性原则、分级归口管理原则、权责利相结合原则、政策性原则、全面性原则、分级归口管理原则、权责利相结合原则、例外管理原则例外管理原则4、华为公司成本控制指导原则、华为公司成本控制指导原则(1)可控原则（可管理性原则）(2)受益原则(3)可操作原则成本控制理论成本控制理论二、成本控制的原则与方法二、成本控制的原则

6、与方法5、成本控制的基础性工作、成本控制的基础性工作(1)建立分级控制和归口控制的责任制度(2)制定切实可行的成本控制标准(3)搞好成本费用的日常核算工作 成本控制理论成本控制理论三、责任中心与责任成本三、责任中心与责任成本收入中心收入中心 成本中心成本中心 投资中心投资中心 利润中心利润中心 标准成本中心标准成本中心 费用中心费用中心 成本控制理论成本控制理论三、责任中心与责任成本三、责任中心与责任成本责任成本可控成本标准成本目标成本成本核算的通用方法成本核算的通用方法一、品种法一、品种法成本核算的通用方法成本核算的通用方法二、分批法二、分批法三、分步法三、分步法1、逐步结转分步法、逐步结转

7、分步法 2、平行结转分步法、平行结转分步法成本核算的通用方法成本核算的通用方法平行结转分步法图示平行结转分步法图示 成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)ABC法(制度)是以作业(活动)量为基准的一种成本计算方法（制度），它关注的是一个部门、机构或工作中心做了什么，所花费的时间，所用的方法和这些过程的结果。它不同于库存管理的ABC分类管理法，而是基于活动的成本分析和控制。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)传统成本方法下企业的困惑：第一、产品成本计算

8、不准确；第二、成本控制可能产生反功能行为；第三、成本控制的对象理应从行政划分的部门转移到 各类成本中心下的作业资源。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)作业成本的内涵：(1)作业是以人为主体的；(2)作业消耗一定资源；(3)区分不同作业的标志是作业目的；(4)对于一个生产经营程序设置有欠合理的企业，作业可以区分为 增值作业和非增值作业；(5)作业的范围可以被限定；(6)作业成本计算的目的不是将共同成本分配到产品，而是对用于 各种作业的资源进行计量和定价。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Ac

9、tivity-Based Costing)基本概念：(1)动因 顾名思义动因是驱使一种活动或一组活动的原因；(2)动因与业务流程关系；(3)动因的性质；(4)对于一个生产经营程序设置有欠合理的企业，作业可以区分为 增值作业和非增值作业；(5)作业的范围可以被限定；(6)作业成本计算的目的不是将共同成本分配到产品，而是对用于 各种作业的资源进行计量和定价。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)案例演示：直接材料费直接人工费物料总数SMT加工工时手工焊器件数量检验测试工时A单板500元40元50pcs6分钟20pcs5minB

10、单板500元100元100pcs2分钟80pcs10min成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)首先、区分直接成本与间接成本，并将间接成本根据其成本动因划分 成不同的成本集合，确定间接成本在产品间进行分配的基础；其次、计算不同间接成本集合中单位成本分配比率；最后、将间接成本按照分配比率分配到产品中。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)传统传统方法方法ABCABC法法部门或车间只有一个间接成本集合，成本分配与间接成本集合之间缺乏因 果联系；由于业务作业

11、领域差异而存在较多的 间接成本集合，业务操作人员在划分 作业领域与确定分配标准的过程中发 挥关键作用；间接成本的分配基础不一定是成本动 因；间接成本的分配基础通常是成本动 因；间接成本分配基础往往是财务性变 量，如直接人工、直接材料成本或制 造费用核算额等间接成本分配基础往往是非财务性变 量，如产品的器件数量、工序加工时 间等。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)无论是加工活动还是管理活动都与它的活动对象产品有关产品的成本动因是可以量化的，只要将管理的活动成本分配到每一个产品的动因要素中去，企业的管理者就可以在产品的生产

12、过程中，通过分析动因要素来控制产品的成本。这样一来控制企业的管理费用就好像控制产品的材料费用一样直观，可操作。ABC法告诫我们一种管理理念，企业的所有的业务活动须要动态地调整，控制好企业的管理活动成本将会给产品带来可观的市场利润。成本性态划分成本性态划分一、成本法性态划分一、成本法性态划分成本性态的概念成本性态的概念变动成本变动成本阶梯式变动成本阶梯式变动成本固定成本固定成本混合成本混合成本曲线成本曲线成本 成本性态划分成本性态划分二、二、本量利分析盈亏平衡点盈亏平衡点本量利关系图本量利关系图亏损区域利润区域加工收入曲线总费用曲线每月固定成本400万元盈亏平衡点：加工收入1000万元成本控制实

13、务成本控制实务一、电装部成本构成与一、电装部成本构成与KPI介绍介绍 1、各成本科目内容及其对应业务 成本控制实务成本控制实务一、电装部成本构成与一、电装部成本构成与KPI介绍介绍 2、变动成本构成与电装成本管理重点 成本控制实务成本控制实务一、电装部成本构成与一、电装部成本构成与KPI介绍介绍 3、成本KPI 平均单板加工费用（元平均单板加工费用（元/pcs）BIS系统系统 人均发货额（万元人均发货额（万元/人）人）人均加工收入（万元人均加工收入（万元/人）人）万元发货电装加工费用（元）万元发货电装加工费用（元）物料损耗率（物料损耗率（%）质量成本率（质量成本率（%）质量成本构成 制成板平均

14、加工成本（元制成板平均加工成本（元/PCS）成本控制实务成本控制实务二、电装部成本控制二、电装部成本控制 成本是市场竞争的关键制胜因素。成本控制应当从产品价值成本是市场竞争的关键制胜因素。成本控制应当从产品价值链的角度，权衡投入产出的综合效益，合理地确定控制策略链的角度，权衡投入产出的综合效益，合理地确定控制策略。摘自基本法第摘自基本法第82条条成本控制实务成本控制实务二、电装部成本控制二、电装部成本控制 工资性费用工资性费用人工费用工资奖金股票期权补偿双薪津贴及补贴加班员工福利退休金遣散费其他人工费用直接员工费用间接员工费用劳务费用成本控制实务成本控制实务二、电装部成本控制二、电装部成本控制

15、 工资性费用工资性费用进行交叉技能培训，培养多技能工人通过考核劳动生产率、标准工时降低率提高生产效率 设置合理的合作员工比例 提高工作质量 成本控制实务成本控制实务二、电装部成本控制二、电装部成本控制 设备折旧与摊销设备折旧与摊销 加强管理，合理预算 提高效率，合理维护，增加资产使用寿命 【案例】仪器共享调度方案【案例】仪器共享调度方案 合理的发外与承接加工策略 【案例】发外加工经济模型【案例】发外加工经济模型成本控制实务成本控制实务二、电装部成本控制二、电装部成本控制 设备修理费设备修理费 修理费用的预算控制 维修与更新策略 年平均使用成本 合理的维修方法 成本控制实务成本控制实务二、电装部

16、成本控制二、电装部成本控制 存货修理费存货修理费 已经实施:调测维修技术分层、简单故障转调测处理、维修工时调整评审以及制定零星物料闭环核梢操作细则等需考虑：维修动因需考虑：维修动因维修产量维修产量？成本控制实务成本控制实务二、电装部成本控制二、电装部成本控制 物料消耗物料消耗 物料消耗物料消耗费用与生产直接相关 电装物料消耗费用占电装部整体费用总额的10左右，是可控成本中的主要构成部分，也是车间成本控制的重点。成本控制实务成本控制实务二、电装部成本控制二、电装部成本控制 电装部的物料消耗电装部的物料消耗主要包括：辅料（P10）锡膏、焊锡、液氮、助焊剂、高温胶纸、315胶、洗板水 超损（P11）

17、生产过程损耗、库房盘点差异、备损不合理、试制单板加工 损耗等 包装材料（P16）环境出入库（P40,P41）成本控制实务成本控制实务二、电装部成本控制二、电装部成本控制 低值易耗品 购买或领用的在固定资产清单之外且单价2000元以下的仪器仪表、工具用具、生活用品和办公耐用品等，包括：办公设施、工具仪器、设备备件以及生活及其他类物品。成本控制实务成本控制实务三、电装部成本控制体系三、电装部成本控制体系 1、年初、年中以及月度滚动预算2、月度成本效益分析3、周度物料消耗与维修费用分析 成本控制实务成本控制实务三、电装部成本控制体系三、电装部成本控制体系 您认为电装部的成本控制体系是否完整、您认为电

18、装部的成本控制体系是否完整、健全？您有什么好的建议？健全？您有什么好的建议？成本控制实务成本控制实务四、全面成本管理与改进四、全面成本管理与改进 成本管理与改进需要全员参与，全过程控制以及高效有序的管理与考核机制，以下可做为今后电装成本改进的方向与方法指引，在具体的实施过程中还需要因地制宜，循序渐进的予以推行。成本控制实务成本控制实务四、全面成本管理与改进四、全面成本管理与改进 1、成本管理网络与过程控制、成本管理网络与过程控制(1)高效的成本管理网络(2)成本管理的过程控制 事前预测、事中控制、事后分析成本控制实务成本控制实务四、全面成本管理与改进四、全面成本管理与改进 2、成本管理落到基层

19、、成本管理落到基层基层管理者要真正成为降低现场成本的责任者(1)他应该知道成本中心成本标准的设定(2)他必须了解成本科目构成，物料领用、生产备件(3)领用的途径并作到核对帐实(4)应该在保证质量的前提下制定降低消耗的计划，并把指标分解到岗位(5)需要制定本成本中心降低成本的重点控制项目(6)必须下大力气增强全员成本意识，调动各工作中心降低成本的积极性 成本控制实务成本控制实务四、全面成本管理与改进四、全面成本管理与改进 3、管理层成本管理技能的提升、管理层成本管理技能的提升(1)成本敏感性(2)成本管理的方向性(3)精确的预测数据(4)审视资源效率 质量成本质量成本一、质量成本的提出及其作用一

20、、质量成本的提出及其作用 1、质量成本概念质量成本质量成本是指将产品质量保持在规定的质量水平上所需 的费用，它是企业生产总成本的一个组成部分。二、质量成本的概念及其作用二、质量成本的概念及其作用质量成本质量成本l 各类质量成本间的关系各类质量成本间的关系 质量成本质量成本 2、质量成本在企业中的应用、质量成本在企业中的应用1、内部故障成本内部故障成本包括生产损失、再加工成本等2、外部故障成本外部故障成本指用户在使用中发现产品缺陷而产 生的由制造厂支 付的一切费用的总和 3、预防成本预防成本为了防止质量缺陷发生，保证和提高产品质量，使故障 成本和鉴定成本最低而耗费有一切费用 4、鉴定成本鉴定成本

21、在“一次交验合格”（包括一次拆箱合格）的情况下，为 检验产品质量而发生的一切费用 质量成本质量成本三、质量成本分析与报告三、质量成本分析与报告四、质量成本控制和考核四、质量成本控制和考核 指标分析法、趋势分析法、排列图分析、灵敏度分析法 制造工厂的现场管理与成本控制制造工厂的现场管理与成本控制 一、对浪费的认识一、对浪费的认识 二、对效率的认识二、对效率的认识等待、搬运、不良品、冗余动作、非增值工序、库存、制造过多（早）真正的效率体现在以最少的人员，仅做出市场需要量的产品方式，企业要获取更多的利润，就必须朝这方面努力，而不是提高仅仅增加产出量的表面效率 制造工厂的现场管理与成本控制制造工厂的现场管理与成本控制 三、先进生产的三大招式三、先进生产的三大招式流线化生产流线化生产安定化生产安定化生产平稳化生产平稳化生产