教学课件项目八费用报销.pptx

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1、教材配套PPT正版可修改课件教学课件项目八 费用报销项目八 费用报销出纳实务熟悉费用报销的基本要求。1了解发票种类和发票非法行为及其处罚的相关知识。2掌握常用费用报销凭证的相关知识和处理费用报销业务的一般流程。3掌握发票真伪的鉴别。4Learninggoals学习目标任务一了解费用报销一、任务引入二、相关知识三、任务实训分析拒绝办理费用报销业务的原因一、任务引入2021年8月5日，销售部小田拿着费用报销凭证和3张8月的餐饮费发票到出纳人员王敏处报销部门5月的聚餐费用。王敏一看发票日期，就发出了疑问：“怎么隔了这么久才来报销？公司规定，聚餐费用必须在当月完成报销，而且发票是8月开的，你报销的是5

2、月的聚餐费用，说明你的发票不是在聚餐消费时获得的。”小田回答道：“不好意思，聚餐时忘了要发票，后来就想了别的办法，拿别的发票来顶替，您通融通融。”。王敏不为所动，直接将费用报销凭证退给了小田，并拒绝办理该业务。请问，王敏拒绝办理该笔费用报销业务的根据是什么？二、相关知识（一）单位日常费用类型（二）费用报销涉及的情况（三）费用报销的基本要求（一）单位日常费用类型差旅费招待费补贴费用办公费培训费（二）费用报销涉及的情况根据公司管理制度或业务规定的不同，出纳人员处理费用报销业务时主要会涉及以下两种情况，一种是先预支业务经办人员一定资金，然后再根据支出情况进行费用报销处理；另一种是不预支业务经办人员资

3、金，由经办人员自己垫支或赊购，然后再根据垫支或赊购情况进行费用报销处理。（三）费用报销的基本要求费用报销业务不仅关系到单位的财产收支，还关系到员工个人的经济利益。按照审核权限批准及时处理金额无误明确报销方式明确责任三、任务实训分析拒绝办理费用报销业务的原因2021年8月5日，销售部小田拿着3张8月的餐饮费发票报销部门5月的聚餐费用，出纳人员王敏拒绝办理该笔费用报销的原因有两点，首先，费用报销要按照单位的相关制度执行，星辉公司规定，部门聚餐费用只能在当月报销，因此5月的部门聚餐费用不能在8月报销。其次，小田拿其他消费的发票来顶替，该行为不能说明销售部5月聚餐的实际花费金额，其真实性存疑，因此王敏

4、的做法是有根据的。任务二鉴别发票真伪并粘贴发票一、任务引入二、相关知识三、任务实训鉴别虚开发票一、任务引入2021年8月15日，出纳人员王敏收到一张增值税专用发票，其内容为报销餐饮费2120元，其中所附的发票如图8-1所示。王敏经过仔细鉴别后，认为该发票的逻辑有问题，有虚开发票的嫌疑。请问，王敏是如何做出这样的判断的？二、相关知识（一）了解发票的种类（二）鉴别虚开和虚假发票（三）发票的非法行为及其处罚（四）粘贴发票（一）了解发票的种类增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具的发票，是购买方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税专用发票由基本联次或

5、者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种，纳税人可根据自己的实际情况选择。增值税专用发票（一）了解发票的种类三联次的增值税专用发票中，第一联为记账联，作为销货方销售的记账凭证；第二联为抵扣联，作为购货方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；第三联为发票联，作为购货方付款的记账凭证。（一）了解发票的种类自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，这些地区开出的增值税电子专用发票在全国范围内皆可接收使用。（一）了解发票的种类增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税

6、控系统开具的普通发票。增值税普通发票分为增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票及增值税电子普通发票（卷票）。增值税普通发票（一）了解发票的种类增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联的，其第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。（一）了解发票的种类增值税电子普通发票采用税务局统一规定的形式，发票号码采用全国统一编码和统一防伪技术，并附有电子税局的签名机制。（一）了解发票的种类增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择是否使用，重点在生活性服务业纳税人中推广使用。增值税普通发票（卷票）为定长发票，其发票宽

7、度有76mm、57mm两种，长度固定为177.8mm。（一）了解发票的种类通用定额发票主要适用于定期定额征收的个体工商户和收取停车费的纳税人，是税局专门印制的、不用填开的、有固定数额的发票，也就是通常所说的“手撕票”，目前最大面额为20元。通用定额发票（一）了解发票的种类通用机打发票和通用手工发票主要适用于起征点以下的小规模纳税人。通用机打发票和通用手工发票（一）了解发票的种类机动车销售统一发票适用于从事机动车零售业务（不包括销售旧机动车）的纳税人，销售旧机动车是在二手车市场二手车销售统一发票。机动车销售统一发票（一）了解发票的种类根据规定，二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在销售、中介和拍卖

8、二手车收取款项时，必须开具二手车销售统一发票。二手车销售统一发票为一式五联计算机票，其中第一联为发票联；第二联为转移登记联；第三联为出入库联；第四联为记账联；第五联为存根联。二手车销售统一发票（二）鉴别虚开和虚假发票鉴别虚开发票关注税务机关代开发票的情况检查业务合同检查货物流向、资金流向检查逻辑的合理性检查开票方的身份资质（二）鉴别虚开和虚假发票当出现以下7种情况时，出纳人员就应关注其是否存在虚假业务。相同单位或不同单位出现发票号码连号。不同单位出具的发票明显为一人填写。多次出现开票日期在前的发票号码大于开票日期在后的发票号码。发票出具单位的经营项目与发票开具的业务内容不合逻辑。针对一项经济业

9、务连开多张发票。多张餐饮及差旅发票的间隔时间较长，并所属不同的地域，票据的新旧程度也不同，但是却在同一次出差活动中进行报销。发票的金额为整数没有零头，或几张发票的合计金额正好是一个整数。（二）鉴别虚开和虚假发票鉴别虚假发票1324专业工具鉴别法电话查询鉴别法网络查询鉴别法外观鉴别法（二）鉴别虚开和虚假发票出纳人员可以通过观察发票的外观来鉴别虚假发票，具体可以分为以下5个方面。纸质差异发票监制章刮擦奖区覆盖层字体印刷发票水印（二）鉴别虚开和虚假发票出纳人员可以进入国家税务总局全国增值税发票查验平台，输入发票代码、发票号码、开票日期、开具金额、验证码进行查询。（三）发票的非法行为及其处罚虚开发票的

10、行为为他人开具与实际经营业务情况不符的发票为自己开具与实际经营业务情况不符的发票让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票（三）发票的非法行为及其处罚非法制造发票、出售非法制造的发票以及非法出售发票的行为l对于有非法制造发票、出售非法制造的发票以及非法出售发票行为的行为人，应没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，可以并处5万元以上50万元以下的罚款。（三）发票的非法行为及其处罚非法购买发票以及非法持有发票的行为知道或者应当知道发票属于私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而依然受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的行为人，应由税

11、务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。（四）粘贴发票粘贴发票的要求与方法有以下6点。发票应统一用胶水（棒）粘贴，不得用装订机装订。不同类别（如火车票、汽车票、餐饮票、住宿票）的发票分类粘贴，并按照从右到左、先小后大的顺序进行粘贴。发票粘贴好后应保证能清晰地看到每张发票的内容和金额。面积较大的发票只需要固定发票的左上角，面积较小的发票可以每张约错开1厘米左右的距离，按鱼鳞状进行均匀粘贴。如果发票面积太大，对于超出报销单据粘贴单范围的发票，应将其折叠，使其与报销单据粘贴单平齐。每张报销单据粘贴单可粘贴1015张发票（餐饮费和车费发票可

12、增加到1520张）。（四）粘贴发票发票粘贴后的示意图如图所示。三、任务实训鉴别虚开发票2021年8月15日，出纳人员王敏收到一张增值税专用发票，用以报销餐饮费2120元，经过仔细鉴别后，王敏认为该发票的逻辑有问题，有虚开发票的嫌疑。王敏作出这样判断的理由如下。首先，该发票报销的是餐饮费，但发票上的“货物或应税劳务名称”却为服务费，二者不一致，显得可疑。其次，开票方“东方商贸有限公司”不像是提供餐饮服务的公司，于是王敏通过查询开票方的资质发现，该公司的主营业务是经营日用产品，与餐饮服务无关，由此王敏可初步断定该发票为虚开发票。任务三处理费用报销业务一、任务引入二、相关知识三、任务实训一、任务引入

13、情景一：2021年8月20日，星辉公司销售部张庆辉经公司安排，从8月22日起到北京共出差4天，目的是与客户商谈签订一份广告制作合同。经批准，张庆辉可以申请借支6500元差旅费。随后，张庆辉便将领导审批后的出差申请表和借款单交给了出纳人员王敏。假设星辉公司规定，借款单由借款人部门负责人（销售部主管范菲菲）和财务负责人（刘洋）签字后，才能将其交给总经理（李星辉）做最后审批。一、任务引入请问：王敏应该如何处理该笔费用报销业务？一、任务引入情景二：2021年8月25日，张庆辉从北京出差归来，他将住宿费发票、餐饮费发票、火车票粘贴到了报销单据粘贴单上，然后根据发票金额计算出了本次出差的实际费用=1113

14、+2120+958+1058=5249（元）。在他填写了费用报销单之后，将其连同报销单据粘贴单一起交给王敏，并退回借款余额1251元。假设星辉公司对于业务招待费之外的费用，其报销限额为10000元，并规定，差旅费先由报销人部门负责人和财务负责人审批签字，然后再将其交由总经理审批。请问：王敏应该如何处理该笔费用报销业务？一、任务引入一、任务引入二、相关知识（一）常见的费用报销凭证（二）审核费用报销凭证（三）费用报销的一般流程（一）常见的费用报销凭证单位员工需要出差办理相关业务时，应首先填写出差申请表，该凭证主要用于证明出差的合理性，可以有效控制借用出差名义办私事这种情况的发生。出差申请表（一）常

15、见的费用报销凭证一般情况下，借款单一式三联，一联用于财务、出纳记账，一联用于借款人留存，剩下的一联用于备查。借款单应包括的项目主要有借款日期、借款人信息、借款金额、相关责任人签字等事项。借款单（一）常见的费用报销凭证费用报销单应包括的内容主要有报销部门名称、日期、费用用途、附件张数、报销金额、备注以及相关责任人签字等事项。费用报销单的一般格式如图所示。费用报销单（一）常见的费用报销凭证考虑到一些单位员工出差比较频繁，且涉及的票据较多，如果按其他类型的费用报销一样去处理，可能就无法完全反映出出差的花费情况，不便于对差旅费进行管理。差旅费报销单（二）审核费用报销凭证费用报销凭证的填写要求必须使用蓝

16、、黑色钢笔或签字笔填写，不得使用圆珠笔。所有的报销发票必须是原件，不得用复印件代替。费用报销凭证中的各项目应完整填写，不得使用简称，品名或用途应填写明确，不能含糊不清。费用报销凭证的手续应完备。当一笔业务报销需要附上多张发票时，应将其统一粘贴到报销单据粘贴单中，一并报销。（二）审核费用报销凭证报销单据粘贴单的一般格式如图所示。（二）审核费用报销凭证费用报销凭证的审核要点日期金额项目填写完整性签字或盖章审核支出的合理性凭证之间的联合检查报销单据粘贴单的审核（二）审核费用报销凭证审核费用报销凭证的技巧l触摸、透过光线查看，若原始凭证被刮擦过，则表面会有毛糙感。l观察纸张表面的光泽度、纸质情况，是否

17、有隐约可见的文字残留。l观察书写的文字是否有不必要的重描或交叉笔画的情况。l对比字迹，核实是否为本人签字。l若原始凭证出现明显不规范、要素不全、关键要素模糊、时间与业务活动发生的时间差距较大等情况时，则应与当事人当面验证。l核对相关凭证是否配套，如销售货物时只有销售发票而无发货单据、托运证明等其他相关证明，则有伪造凭证的可能，出纳人员应仔细核实该经济业务是否发生。（二）审核费用报销凭证审核结果的处理n完全符合要求的费用报销凭证对于此类凭证，出纳人员应及时按照单位的费用报销制度进行报销n真实、合法、合理，内容不完整、填写有误的费用报销凭证出纳人员应将其退回给有关业务单位或个人，并告知退回理由和填

18、制规范，待其将相关凭证补充完整、更正错误或重开后再申请费用报销n不真实、不合法的费用报销凭证出纳人员应坚决予以拒绝，并及时向单位管理层汇报（三）费用报销的一般流程l在确定出差任务时，应先填写出差申请表，注明出差的人员、时间、地点、事由、交通工具及所需资金等，再经部门负责人、公司负责人审批签字。l出差员工凭批准后的出差申请表填写借款单，经部门负责人批准后，将其交由财务部负责人审核，由分管部门的副总经理审批后方可将借款单交到出纳人员处，出纳人员审核通过后，将通过现金或网银转账等方式进行支付，并在借款单上加盖“现金付讫”章或“银行付讫”章，然后将借款单交给会计人员编制记账凭证，最后根据审核无误的记账

19、凭证登记日记账。l出差人员归来后，应尽快（如5个工作日内）办理报销事宜，根据公司差旅费标准填写费用报销单，然后将其交到出纳人员处办理报销手续。差旅费的报销流程（三）费用报销的一般流程l单位办公用品的采购一般由行政部统一负责，经办人员在采购办公用品前，首先应填写办公用品请购单，然后凭办公用品请购单填写购买办公用品借款单，经相关负责人审批通过后，将其交到出纳人员处预支款项。完成采购后，尽快填写费用报销单，办理报销事宜。办公费的报销流程（三）费用报销的一般流程l首先，应填写业务招待申请单，详细填明招待时间、地点、对方人员、陪同人员等信息，并列明需预支的资金。经相关负责人审批后，填写借款单并交与出纳人

20、员处预支款项。在业务招待过程中，应详细记录所花费用。最后，待招待业务结束后，应尽快填写费用报销单并交与出纳人员处进行报销。业务招待费的报销流程（三）费用报销的一般流程借款的一般流程与办理费用报销的一般流程分别如图所示。（三）费用报销的一般流程三、任务实训处理借款业务2021年8月20日，张庆辉申请借支6500元差旅费用于8月22日至25日到北京出差的一行中。张庆辉填写了借款单，并将其交给了出纳人员王敏。王敏收到借款单后应按照以下步骤进行处理。（1）对借款单进行审核，审核时应特别注意以下4个问题。审核借款单中各项目的填写是否规范、完整。审核相关责任人是否已经签字。审核借款单中的金额、时间、借款人

21、等信息是否与出差申请表中的相关信息一致。审核借款单金额的大写与小写是否一致。经审核，张庆辉填写的借款单无误。（2）直接向张庆辉支付现金6500元（也可以通过银行转账），并在借款单中加盖“现金付讫”章，并将借款单交给会计人员编制记账凭证，然后根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。三、任务实训处理差旅费报销业务2021年8月25日，张庆辉从北京出差归来，报销差旅费5249元，退回借款余额1251元，并递交了费用报销单及相关发票。出纳人员王敏应按照以下步骤进行处理。（1）对差旅费的费用报销凭证进行审核，审核时应注意以下7个问题。审核“内容”。查看张庆辉报销的金额是否符合公司财务制度以及费用的开支标准

22、。星辉公司对于业务招待费之外的费用报销规定限额为10000元，因此本业务中张庆辉报销的5249元没有超过其限额。审核“填制日期”。查看报销日期与借支日期是否相隔较近。在本业务中，张庆辉借支款项日期为8月20日，报销日期8月25日，二者相隔较近，且符合事实。审核“用途”。查看报销的费用用途是否与发票内容吻合。费用报销单用途为差旅费，发票的内容（住宿费、餐饮费、交通费）均为出差必要开支，符合事实。审核“金额”。查看报销的费用与其所附发票中所列明的费用综合是否一致。本业务中的报销金额均为5249元。三、任务实训审核“大、小写”。查看报销金额的大写与小写是否一致。本业务中两者是一致的，符合要求。审核“

23、签章”。查看报销人、相关审批人员的签字是否齐全。星辉公司规定，差旅费的费用报销单应由报销人部门负责人、财务负责人和总经理签字。本业务中费用报销单签章是齐全的。审核“外观”。查看费用报销单与所附凭证是否有涂改、挖补、刮擦等现象。本业务中的费用报销单无此现象。经审核，张庆辉填写的费用报销凭证无误。三、任务实训（2）审核发票，审核时应特别注意以下3个问题。检查发票是否为虚开发票，根据本业务的发生情况，首先应审查餐饮费发票和住宿费发票的时间、地点、票面新旧程度等是否符合逻辑，其次再检查开票方的身份资质是否与发票提供的产品或服务相符。检查收取的发票字迹是否清楚，有无涂改，项目填写是否齐全、准确，是否加盖开票单位发票专用章。登录国家税务总局全国增值税发票查验平台查验发票的真伪。经审核，张庆辉提交的发票是合规的真发票，不是虚开或虚假的发票。三、任务实训（3）费用报销凭证和发票审核无误后，收取张庆辉退回的1251元，并为其开具收据。三、任务实训（4）在费用报销单上签字，如图所示。（5）将费用报销单交给会计人员编制记账凭证，然后根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。ThankYou学 业 进 步