【财务管理】医疗机构成本管控与财-务管理(下载 36).ppt

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1、醫療機構本钱管控與財務管理醫療機構本钱管控與財務管理第一節第一節 會計與財務管理會計與財務管理第二節第二節 醫療機構財務管理概述醫療機構財務管理概述第三節第三節 醫療費用收費標準與支付制度醫療費用收費標準與支付制度第四節第四節 現金收支管理現金收支管理第五節第五節 本钱管理本钱管理第六節第六節 經營分析經營分析第七節第七節 預算預算第八節第八節 損益平衡分析損益平衡分析附錄附錄 如何防範醫院財務危機如何防範醫院財務危機 醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理1第一節第一節 會計與財務管理會計與財務管理會計與財務管理的不同會計與財務管理的不同一般會計與管理會計的比較一般會計與管

2、理會計的比較表表 4-1 一般會計與管理會計之比較一般會計與管理會計之比較醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理2會計與財務管理的不同會計與財務管理的不同 會計會計蒐蒐集集、整整理理、分分析析、報報告告和和解解釋釋各各種種涉涉及及錢錢財財交交易易事事件件的的知知識識，是是財財務務管管理理的的基基礎礎，可可提提供供許許多多財務方面的資訊。財務方面的資訊。財務管理財務管理結結合合會會計計資資料料，應應用用最最經經濟濟的的方方法法，提提高高資資金金平平安安性性及及獲獲利利性性，並並降降低低本本钱钱，使使機機構構能能發發揮揮最最大大效益。效益。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本

3、钱管控與財務管理3第二節第二節 醫療機構財務管理概述醫療機構財務管理概述財務管理的內涵財務管理的內涵財務管理的目的財務管理的目的財務管理的條件財務管理的條件醫療機構財務管理與一般組織財務管理的異同醫療機構財務管理與一般組織財務管理的異同醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理4財務管理的內涵財務管理的內涵內涵內涵籌措資金籌措資金(fund-raising)運用資金運用資金(planning and budgeting)管理資金管理資金(fund-managing)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理5財務管理的目的財務管理的目的目的目的安定性安定性(stab

4、ility)流動性流動性(liquidity)收益性收益性(profitability)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理6財務管理的條件財務管理的條件 正確適時的會計交易紀錄及健全的會計制度正確適時的會計交易紀錄及健全的會計制度明確的組織目標及權責清楚的組織機能明確的組織目標及權責清楚的組織機能良好的內部控制體系良好的內部控制體系內內部部控控制制體體系系是是內內部部控控制制機機制制和和內內部部控控制制制制度度的的總稱。總稱。內內部部控控制制機機制制是是內內部部組組織織結結構構及及其其相相互互之之間間的的運運行制約關係。行制約關係。內部控制制度指一種總體性的自動管理制度。

5、內部控制制度指一種總體性的自動管理制度。充分運用電腦資訊充分運用電腦資訊明確的醫療機構營運目標明確的醫療機構營運目標醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理7醫療機構財務管理與一般公醫療機構財務管理與一般公司組織財務管理的異同司組織財務管理的異同 1/2 相同點相同點重重視視本本钱钱、現現金金、資資本本及及存存續續等等四四個個財財務務管管理理的的普世價值。普世價值。醫醫療療機機構構財財務務管管理理的的分分析析方方法法，源源自自於於公公司司財財務務管理的理論與技術。管理的理論與技術。都仰賴健全的會計制度為基礎。都仰賴健全的會計制度為基礎。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱

6、管控與財務管理8醫療機構財務管理與一般公醫療機構財務管理與一般公司組織財務管理的異同司組織財務管理的異同 2/2相異點相異點其其代代理理關關係係(agency relationship)與與代代理理本本钱钱(agency cost)較公司財務管理更複雜與重要。較公司財務管理更複雜與重要。提供與管理醫療服務的組織多元且複雜。提供與管理醫療服務的組織多元且複雜。較較一一般般產產業業更更需需要要政政府府管管制制，尚尚應應兼兼顧顧社社會會正正義義與公平、醫療品質與醫療的人性化等問題。與公平、醫療品質與醫療的人性化等問題。醫療機構的資金來源較為單純。醫療機構的資金來源較為單純。收收入入大大多多透透過過第

7、第三三付付費費者者(the third-party payer,即即健保局健保局)分配，非直接來自醫療服務接受者。分配，非直接來自醫療服務接受者。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理9第三節第三節 醫療費用收費標準與支醫療費用收費標準與支付制度付制度支付標準表支付標準表支付制度之探討支付制度之探討全民健保醫療費用支付標準全民健保醫療費用支付標準醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理10支付制度之探討支付制度之探討 1/3 依支付標準訂定之時間點依支付標準訂定之時間點 回溯性支付制度回溯性支付制度(Retrospective Payment System)前

8、瞻性支付制度前瞻性支付制度(Prospective Payment System)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理11支付制度之探討支付制度之探討 2/3依支付方式依支付方式論日計酬論日計酬(Per Diem)論人計酬論人計酬(Capitation)論量計酬論量計酬(Fee-for-Service)病例組合計酬病例組合計酬(Case-mixed Payment)診斷關係群診斷關係群(Diagnosis Related Groups,DRGs)長長期期照照護護病病人人資資源源耗耗用用群群(Resources Utilization Groups,RUGs)門診病人群組門診

9、病人群組(Ambulatory Patient Groups,APGs)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理12支付制度之探討支付制度之探討 3/3總額支付制或總額預算制總額支付制或總額預算制(Global Budgeting)支出上限制支出上限制(Expenditure cap)支出目標制支出目標制(Expenditure target)各種健保支付制度優缺點的比較各種健保支付制度優缺點的比較表表 4-2 各種健保支付制度優缺點的比較各種健保支付制度優缺點的比較醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理13第四節第四節 現金收支管理現金收支管理現金的調度與管

10、理現金的調度與管理現金管理的方法現金管理的方法現金內部控制原則現金內部控制原則收益管理的要點收益管理的要點醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理14現金管理的方法現金管理的方法 加速現金流入加速現金流入提高保險費用申報效率與品質提高保險費用申報效率與品質接受信用卡或匯款接受信用卡或匯款延緩現金支付延緩現金支付利用支票付款利用支票付款採用匯票付款採用匯票付款以租賃代替購買以租賃代替購買減少生產週期局部所積壓現金減少生產週期局部所積壓現金醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理15第五節第五節 本钱管理本钱管理醫療機構的本钱特性醫療機構的本钱特性本钱的概念與分類本

11、钱的概念與分類本钱管理的方法本钱管理的方法醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理16本钱的概念分類本钱的概念分類 本钱本钱指指醫醫療療機機構構在在營營運運過過程程中中有有的的費費用用支支出出，可可以以區區分為兩大類：分為兩大類：已耗用本钱又分為兩類：已耗用本钱又分為兩類：能創造收入或獲得經濟效率，稱為費用。能創造收入或獲得經濟效率，稱為費用。不能創造收入或獲得經濟效率，稱為損失。不能創造收入或獲得經濟效率，稱為損失。未耗用本钱未耗用本钱即即是是遞遞延延資資產產，但但在在會會計計的的作作業業準準則則中中，仍仍然然是是屬於資產科目。屬於資產科目。醫務管理 Chapter 4 醫療

12、機構本钱管控與財務管理17本钱的分類本钱的分類 1/3 服務量的角度服務量的角度變動本钱變動本钱(Variable Cost)固定本钱固定本钱(Fixed Cost)混合本钱混合本钱(Mixed Cost)是否可直接歸屬的角度是否可直接歸屬的角度直接本钱直接本钱(Direct Cost)間接本钱間接本钱(Indirect Cost)是否可控制的角度是否可控制的角度可控制本钱可控制本钱(Controllable Cost)不可控制本钱不可控制本钱(Uncontrollable Cost)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理18本钱的分類本钱的分類 2/3用途的角度用途的角度用

13、人本钱用人本钱(Personal Cost)材料本钱材料本钱(Material Cost)設備本钱設備本钱(Equipment Cost)管理本钱管理本钱(Office Cost)研發及社教本钱研發及社教本钱(R&D and Social Cost)其他本钱其他本钱(Other Cost)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理19本钱的分類本钱的分類 3/3其他其他機會本钱機會本钱(Opportunity Cost)差異本钱差異本钱(Differential Cost)共同本钱共同本钱(Common Cost)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理20本钱管

14、理的方法本钱管理的方法 1/2 本钱要因分析本钱要因分析透透過過報報表表的的解解釋釋與與說說明明，來來分分析析本本钱钱的的主主要要因因素素為何為何本钱管理的控制作業本钱管理的控制作業異常追蹤改善異常追蹤改善(執行單位執行單位)績效差異分析績效差異分析(幕僚作業幕僚作業)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理21本钱管理的方法本钱管理的方法 2/2降低本钱的策略降低本钱的策略標準化的方式來控制品質標準化的方式來控制品質 降低作業過程中人為的判斷和處理降低作業過程中人為的判斷和處理掌握供給與需求，加強倉儲管理掌握供給與需求，加強倉儲管理科技設備的選擇與運用科技設備的選擇與運用掌握

15、人力與設備的最正确組合掌握人力與設備的最正确組合顧客自己動手顧客自己動手健全組織結構，提高作業效率健全組織結構，提高作業效率外包外包經營多元化經營多元化醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理22第六節第六節 經營分析經營分析財務報表的介紹財務報表的介紹財務報表分析之意義和目的財務報表分析之意義和目的財務報表分析之方法和主要工具財務報表分析之方法和主要工具財務比率之介紹財務比率之介紹醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理23財務報表分析之意義和目的財務報表分析之意義和目的 意義意義財財務務報報表表分分析析是是指指經經由由資資產產負負債債表表、損損益益表表與與現

16、現金金流流量量表表等等財財務務報報表表中中的的會會計計金金額額，分分析析與與判斷醫療機構經營的成果與財務狀況之方法。判斷醫療機構經營的成果與財務狀況之方法。財務報表分析之目的財務報表分析之目的瞭瞭解解機機構構現現在在與與過過去去的的財財務務狀狀況況，並並藉藉交交叉叉比比較較分分析析之之管管理理技技術術，理理出出各各項項財財務務比比率率與與經經營營成果。成果。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理24財務報表分析之方法財務報表分析之方法 1/2靜態分析靜態分析(Static analysis)同同一一期期財財務務報報表表各各項項目目間間關關係係之之比比較較與與分分析析，又稱縱的

17、分析又稱縱的分析(vertical analysis)。同基分析同基分析(common-size analysis)。比率分析比率分析(ratio analysis)。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理25財務報表分析之方法財務報表分析之方法 2/2動態分析動態分析(Dynamic analysis)連連續續多多年年或或多多期期財財務務報報表表間間相相同同項項目目變變化化的的比比較較與分析，又稱橫的分析與分析，又稱橫的分析(horizontal analysis)。增減比較分析增減比較分析(increase or decrease analysis)。趨勢分析趨勢分析(t

18、rend analysis)。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理26財務報表分析之工具財務報表分析之工具 比較財務報表比較財務報表指數趨勢數列指數趨勢數列同基或共同尺度財務報表同基或共同尺度財務報表比率分析比率分析特殊分析特殊分析財務報表分析體系構成圖財務報表分析體系構成圖圖圖 4-3 財務報表分析體系構成圖財務報表分析體系構成圖醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理27財務比率之介紹財務比率之介紹償債比率償債比率名稱名稱公式公式理想理想比率比率功能功能流動比率流動比率流動資流動資產產/流動負債流動負債2可分析短期償債能力可分析短期償債能力速動比率速動比

19、率速動資速動資產產/流動負債流動負債1可分析更短期之償債能力可分析更短期之償債能力應收帳款週轉率應收帳款週轉率 賒賒銷淨額銷淨額/平均應收帳款平均應收帳款大大可可分分析析帳帳款款收收現現速速度度與與效效率率平均收帳期間平均收帳期間365天天/應收帳款週轉率應收帳款週轉率小小可分析收帳之速度可分析收帳之速度存貨週轉率存貨週轉率銷貨成本銷貨成本/平均存貨平均存貨大大可可分分析析銷銷貨貨速速度度快快慢慢、存貨金額是否恰當存貨金額是否恰當平均銷售期間平均銷售期間365天天/存貨週轉率存貨週轉率小小分析銷貨速度與效率分析銷貨速度與效率償債比率償債比率(Liquidity Ratios)醫務管理 Chap

20、ter 4 醫療機構本钱管控與財務管理28財務比率之介紹財務比率之介紹資本結構比率資本結構比率名稱名稱公式公式理想理想比率比率功能功能負債比率負債比率負債總額負債總額/資資產產總額總額小小總總資資產產中中由由債債權權人人提提供供資資金金比率的大小比率的大小長長期期負負債債對對權益比率權益比率長期負債長期負債/業主權益業主權益小小分分析析企企業業償償還還長長期期負負債債本本金金與支付利息之能力與支付利息之能力固固定定資資產產融融資比率資比率長期負債長期負債/固定資固定資產產淨淨值值小小分分析析企企業業償償還還長長期期負負債債本本金金與支付利息之能力與支付利息之能力權益比率權益比率業主權益業主權益

21、/總資總資產產大大是是指指企企業業總總資資產產中中由由業業主主所所提提供供之之自自有有資資金金比比率率，權權益益比比率率越越高高對對於於債債權權人人的的保保障障越大越大資本結構比率資本結構比率(capital structure)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理29財務比率之介紹財務比率之介紹經營能力經營能力經營能力經營能力(financial activity)名稱名稱公式公式理想理想比率比率功能功能總資總資產產週轉率週轉率總營運收入總營運收入/總資總資產產大大可分析企業資可分析企業資產產運用效率運用效率固定資固定資產產週轉率週轉率總總營營運運收收入入/固固定定資資產

22、產淨淨值值大大可可分分析析固固定定資資產產運運用用之之效率效率流動資流動資產產週轉率週轉率總營運收入總營運收入/流動資流動資產產大大可可分分析析企企業業運運用用股股東東資資金金之效率之效率醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理30財務比率之介紹財務比率之介紹獲利能力獲利能力獲利能力獲利能力(Profitability)名稱名稱公式公式理想理想比率比率功能功能資資產產報酬率報酬率(總總收收入入總總費費用用)/總總資資產產大大可可表表示示企企業業運運用用經經濟濟資資源源以獲取盈餘之能力以獲取盈餘之能力淨淨值值報酬率報酬率稅稅後淨利後淨利/平均淨平均淨值值大大自有資本的報酬率自有資

23、本的報酬率醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理31第七節第七節 預算預算預算的特性預算的特性醫療機構實施預算的功能醫療機構實施預算的功能預算的種類預算的種類預算編制的流程預算編制的流程預算編制的釋例預算編制的釋例醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理32預算的種類預算的種類長期、中期和短期預算長期、中期和短期預算整體預算和部門預算整體預算和部門預算資本預算和經常預算資本預算和經常預算彈性預算和固定預算彈性預算和固定預算傳統預算和零基預算傳統預算和零基預算醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理33第八節第八節 損益平衡分析損益平衡分析損損益

24、益平平衡衡點點是是指指醫醫務務收收入入恰恰等等於於醫醫務務本本钱钱時時之之服服務量或金額。務量或金額。損損益益平平衡衡分分析析從從變變動動本本钱钱與與固固定定本本钱钱的的變變化化，來來分分析析醫醫院院的的經經營營動動態態，計計算算出出醫醫院院之之損損益益平平衡衡營營運規模。運規模。損益平衡分析有下的假設前提損益平衡分析有下的假設前提損益平衡點的計算方法損益平衡點的計算方法醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理34損益平衡點計算公式損益平衡點計算公式 1/2醫務收入單位售價醫務收入單位售價服務量服務量利潤醫務收入醫務本钱利潤醫務收入醫務本钱利潤醫務收入變動本钱固定本钱利潤醫務收

25、入變動本钱固定本钱醫務本钱固定本钱變動本钱醫務本钱固定本钱變動本钱固定本钱醫務本钱變動本钱固定本钱醫務本钱變動本钱單位售價單位售價服務量單位變動本钱服務量單位變動本钱服務量固定本钱服務量固定本钱醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理35損益平衡點計算公式損益平衡點計算公式 2/2變動本钱單位變動本钱變動本钱單位變動本钱服務量服務量變動本钱率單位變動本钱變動本钱率單位變動本钱單位售價單位售價損損益益平平衡衡點點服服務務量量固固定定本本钱钱(單單位位售售價價單單位位變動本钱變動本钱)損損益益平平衡衡點點醫醫務務收收入入固固定定本本钱钱(1變變動動本本钱钱率率)醫務管理 Chapt

26、er 4 醫療機構本钱管控與財務管理36第第5章章 财务预测财务预测本章学习目标本章学习目标本章主要讲解利用本章主要讲解利用Excel进行财务预测和建立财务预进行财务预测和建立财务预测模型的相关知识。通过本章的学习，应掌握如测模型的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容：下内容：销售预测方法及模型的建立销售预测方法及模型的建立利润敏感性分析及利润预测模型的建立利润敏感性分析及利润预测模型的建立本钱预测模型的建立本钱预测模型的建立资金需要量预测模型的建立资金需要量预测模型的建立醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理375.1 财务预测概述财务预测概述预预测测是是用用科科学学的

27、的方方法法预预计计、推推断断事事物物开开展展的的必必要要性性或或可可能能性性的的行行为为，即即根根据据过过去去和和现现在在预预计计未未来来，由推断未知的过程。由推断未知的过程。5.1.1 预测分析步骤预测分析步骤5.1.2 预测分析方法预测分析方法5.1.3 预测分析内容预测分析内容醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理385.1.1 预测分析步骤预测分析步骤1确定预测目标。确定预测目标。2收集和整理资料。收集和整理资料。3选择预测方法。选择预测方法。4分析判断。分析判断。5检查验证。检查验证。6修正预测值。修正预测值。7报告预测结论。报告预测结论。醫務管理 Chapter

28、4 醫療機構本钱管控與財務管理395.1.2 预测分析方法预测分析方法定量预测定量预测法法1定量预测法定量预测法定定量量预预测测法法是是在在掌掌握握与与预预测测对对象象有有关关的的各各种种要要素素的的定定量量资资料料的的根根底底上上，运运用用现现代代数数学学方方法法进进行行数数据据处处理理，据据以以建建立立能能够够反反映映有有关关变变量量之之间间规规律律性性联联系系的的各各类类预预测测模模型型的的方方法法体体系系，可可分分为为趋趋势势外外推推分分析析法法和因果分析法。和因果分析法。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理405.1.2 预测分析方法预测分析方法定量预测定量预测法

29、法1趋趋势势外外推推分分析析法法。这这种种方方法法是是将将时时间间作作为为制制约约预预测测对对象象变变化化的的自自变变量量，把把未未来来作作为为历历史史的的自自然然延延续续，属属于于按按事事物物的的自自身身开开展展趋趋势势进进行行预预测测的的动动态态预预测方法。测方法。该该方方法法的的根根本本原原理理是是：企企业业过过去去和和现现在在存存在在的的某某种种开开展展趋趋势势将将会会延延续续下下去去，而而且且过过去去和和现现在在开开展展的的条条件件同同样样适适用用于于未未来来，可可以以将将未未来来视视为为历历史史的的自自然然延延续。因此，该方法又被称为时间序列分析法。续。因此，该方法又被称为时间序列

30、分析法。2因因果果分分析析法法。这这种种方方法法是是根根据据变变量量之之间间存存在在的的因因果果关关系系函函数数，按按预预测测因因素的未来变动趋势来推测预测对象即因变量未来的相关预测方法。素的未来变动趋势来推测预测对象即因变量未来的相关预测方法。该该方方法法的的根根本本原原理理是是：预预测测对对象象受受到到许许多多因因素素的的影影响响，这这些些因因素素之之间间存存在在着着复复杂杂的的关关系系，通通过过对对这这些些变变量量内内在在规规律律性性的的研研究究可可以以建建立立一一定定的的数数学学模模型型，在自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的未来值。在自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象

31、的未来值。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理415.1.2 预测分析方法预测分析方法定性预测定性预测法法2定性预测法定性预测法定定性性预预测测法法是是由由有有关关方方面面的的专专业业人人员员根根据据个个人人经经验验和和知知识识，结结合合预预测测对对象象的的特特点点进进行行综综合合分分析析，对对事事物物的的未未来来状状况况和和开开展展趋趋势势做做出出推推测测的的预预测测方方法法。它它一一般般不不需需要要进进行行复复杂杂的的定定量量分分析析，适适用用于于缺缺乏乏完完备备的的历历史史资资料料或或有有关关变变量量之之间间缺缺乏明显的数量关系等情况下的预测。乏明显的数量关系等情况下

32、的预测。实实际际工工作作中中常常常常将将二二者者结结合合应应用用，相相互互取取长长补补短短，以以提提高高预测的准确性和预测结论的可信度。预测的准确性和预测结论的可信度。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理425.1.3 预测分析内容预测分析内容预测分析的根本内容包括：预测分析的根本内容包括：1销售预测。销售预测。2利润预测。利润预测。3本钱预测。本钱预测。4资金预测。资金预测。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理435.2 销售预测销售预测狭狭义义的的销销售售预预测测是是对对销销售售量量的的预预测测。用用于于销销售售量量预预测测的的常常用用方方法法有有判

33、判断断分分析析法法、趋趋势势外外推推分分析析法法、因因果果分分析析法法和和产产品品寿寿命命周周期期推推断断法法等等。其其中中，判判断断分分析析法法和和产产品品寿寿命命周周期期推推断断法法属属于于定定性性预预测测法法，趋趋势势外外推推分分析析法法和和因因果果分分析析法法属属于定量预测法。于定量预测法。5.2.1 趋势外推分析法趋势外推分析法:5.2.2 因果分析法因果分析法醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理445.2.1 趋势外推分析法趋势外推分析法1算术平均法算术平均法2移动平均法移动平均法醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理451算术平均法算术平均法

34、算算术术平平均均法法又又称称简简单单平平均均法法，它它是是直直接接将将假假设设干干时时期期实实际际销销售售业业务务量的算术平均值作为销售预测值的一种预测方法。量的算术平均值作为销售预测值的一种预测方法。这这种种方方法法的的优优点点是是计计算算过过程程很很简简单单，缺缺点点是是没没有有考考虑虑远远近近期期销销售售业业务务量量的的变变动动对对预预测测销销售售状状况况的的影影响响程程度度的的不不同同，从从而而使使不不同同时时期期资资料料的的差差异异简简单单平平均均化化，所所以以，该该方方法法只只适适用用于于对对各各期期销销售售业业务务量量比比较稳定，且没有季节性变化的食品和日常用品等的销售预测。较稳

35、定，且没有季节性变化的食品和日常用品等的销售预测。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理462移动平均法移动平均法1一一次次移移动动平平均均法法。一一次次移移动动平平均均法法根根据据时时间间序序列列逐逐项项移移动动，依依次次计计算算包包含含一一定定项项数数的的序序时时平平均均数数，形形成成一一个个序序时时平平均均时时间间数数序列，据以进行预测。其预测模型的计算公式为：序列，据以进行预测。其预测模型的计算公式为：从从上上述述公公式式可可以以看看出出，第第t期期的的移移动动平平均均数数只只能能作作为为t+1期期的的预预测测值值，如如果果要要预预测测数数期期以以后后的的值值，这这种

36、种方方法法就就无无能能为为力力了了。但但是是，在在实实际际工工作作中中，当当企企业业或或商商店店要要逐逐月月预预测测下下个个月月的的成成百百上上千千种种产产品品的的进货或销售情况时，这种方法还是很适用的。进货或销售情况时，这种方法还是很适用的。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理472移动平均法移动平均法一次移动平均一次移动平均法法对对于于一一次次移移动动平平均均序序列列值值的的计计算算，可可以以使使用用递递推推算算法法来来减减少少工工作作量量。递推算法的计算公式为：递推算法的计算公式为：上上述述公公式式说说明明，第第t+1期期的的预预测测值值是是在在第第t期期预预测测值值

37、t的的根根底底上上加加上上一一个个修修正正值值得得出出的的。不不难难看看出出，修修正正项项的的作作用用和和n的的大大小小有有关关。在在实实际际应应用用中中，移移动动平平均均时时段段n的的选选择择带带有有一一定定的的经经验验性性，n过过长长或或过过短短，各各有有利利弊弊，可可以以多多取取几几个个n值值，将将取取不不同同的的n值值得得出出的的预预测测结结果果分分别别同实际值比较，计算其预测误差，最后选用预测误差最小的同实际值比较，计算其预测误差，最后选用预测误差最小的n值。值。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理48一次移动平均法操作步骤一次移动平均法操作步骤1 1在在EXCE

38、LEXCEL中中，以以列列方方式式将将数数据据输输入入到到工工作作表表中中，并并建建立立一一次次移移动动平平均均法法预预测测模模型型的根本结构。的根本结构。2 2翻开翻开“工具菜单，选择工具菜单，选择“数据分析命令，翻开数据分析命令，翻开“数据分析对话框。数据分析对话框。3 3在在“数数据据分分析析对对话话框框中中，选选择择“移移动动平平衡衡选选项项，单单击击“确确定定，会会翻翻开开“移动平均对话框，移动平均对话框，4 4在在“输入区域中输入各月份销售量。输入区域中输入各月份销售量。5 5在在“间隔中输入间隔中输入“3“3，即表示，即表示n=3n=3。6 6在输出区域中输入在输出区域中输入“C

39、3“C3。7 7在对话框中选择在对话框中选择“图表输出。图表输出。8 8单击单击“确定。确定。9 9将将C5C5：C13C13单元格区域复制到单元格区域复制到D6D6：D14D14单元格区域中。单元格区域中。1010选选定定E6E6单单元元格格，输输入入公公式式：=D6-B6D6-B622。然然后后将将此此公公式式分分别别复复制制到到E7E7：E14E14单元格区域。单元格区域。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理492移动平均法移动平均法二次移动平均二次移动平均法法2二次移动平均法二次移动平均法二二次次移移动动平平均均法法是是对对时时间间序序列列计计算算一一次次移移动动平

40、平均均数数后后，再对一次移动平均数序列进行一次移动平均运算。再对一次移动平均数序列进行一次移动平均运算。二次移动平均法的计算公式为：二次移动平均法的计算公式为：醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理502移动平均法移动平均法二次移动平均二次移动平均法法二次移动平均预测模型为：二次移动平均预测模型为：二二次次移移动动平平均均数数并并不不能能直直接接用用于于预预测测，其其目目的的是是用用来来求求出平滑系数。求解平滑系数估计值的公式为：出平滑系数。求解平滑系数估计值的公式为：醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理512移动平均法移动平均法趋势平均法趋势平均法趋趋势

41、势平平均均法法是是指指在在移移动动平平均均法法计计算算n期期时时间间序序列列移移动动平平均均值值的的根根底底上上，进进一一步步计计算算趋趋势势值值的的移移动动平平均均值值，进进而而利利用用特特定定基基期期销销售售量量移移动动平平均均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。其计算公式为：值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。其计算公式为：预预测测销销售售量量=基基期期销销售售量量移移动动平平均均值值+基基期期趋趋势势值值移移动动平平均均值值*基基期期与与预测期的时间间隔；预测期的时间间隔；某期的趋势值某期的趋势值=该期销售量移动平均值该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值；

42、上期销售量移动平均值；基基期期趋趋势势值值移移动动平平均均值值=最最后后一一个个移移动动期期趋趋势势值值之之和和/趋趋势势值值移移动动的的期期数。数。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理525.2.2 因果分析法因果分析法因因果果分分析析法法也也是是预预测测分分析析中中常常用用的的方方法法，利利用用因因果分析法预测销售量的步骤如下：果分析法预测销售量的步骤如下：1确定影响销售量的主要因素。确定影响销售量的主要因素。2根根据据有有关关资资料料确确定定销销售售量量与与自自变变量量之之间间的的数数量关系，建立因果分析模型。量关系，建立因果分析模型。3根据未来有关自变量的变动情况预

43、测销售量。根据未来有关自变量的变动情况预测销售量。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理535.3 利润预测利润预测5.3.1 目标利润预测目标利润预测5.3.2 利润敏感性分析利润敏感性分析5.3.3 概率分析法在利润预测中的应用概率分析法在利润预测中的应用醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理545.3.1 目标利润预测目标利润预测1调查研究，确定利润率标准。调查研究，确定利润率标准。2计计算算目目标标利利润润基基数数。将将选选定定的的利利润润率率标标准准乘乘上上企企业业预预期期应应该该到到达达的的有有关关业业务务量量及及资资金金指指标标，便便可可测测算

44、算出出目目标标利利润润基基数数。其其计计算算公式为：公式为：目标利润基数目标利润基数=有关利润标准有关利润标准*相关指标相关指标3确定目标利润修正值。确定目标利润修正值。4最最终终下下达达目目标标利利润润并并分分解解落落实实纳纳入入预预算算体体系系。最最终终下下达达的的目目标利润应该为目标利润基数与修正值的代数和，即：标利润应该为目标利润基数与修正值的代数和，即：最终下达的目标利润最终下达的目标利润=目标利润基数目标利润基数+目标利润修正值目标利润修正值醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理555.3.2 利润敏感性分析利润敏感性分析1利润敏感性分析的主要任务利润敏感性分析的

45、主要任务利利润润敏敏感感性性分分析析的的主主要要任任务务是是计计算算有有关关因因素素的的利利润润灵灵敏敏指指标标，揭揭示示利利润润与与有有关关因因素素之之间间的的相相对对数数量量关关系系，并利用灵敏指标进行利润预测。并利用灵敏指标进行利润预测。2利润敏感分析的假定条件利润敏感分析的假定条件利润敏感性分析的假定条件如下：利润敏感性分析的假定条件如下：1有限因素的假定。有限因素的假定。2单独变动的假定。单独变动的假定。3利润增长的假定。利润增长的假定。4同一变动幅度的假定。同一变动幅度的假定。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理565.3.2 利润敏感性分析利润敏感性分析3利润

46、敏感性指标的计算利润敏感性指标的计算利利润润敏敏感感性性分分析析的的关关键键是是计计算算利利润润受受各各个个因因素素影影响响的的灵灵敏敏度度指指标标。某某因因素素的的利利润润灵灵敏敏度度指指标标为为该该因因素素按按上上述述假假定定单单独独变变动动1%后后使使利利润润增增长长的的百百分分比比指指标标，其其计计算公式为：算公式为：第第I个个因因素素利利润润灵灵敏敏度度指指标标Si=该该因因素素的的中中间间变变量量基数基数/利润基数利润基数*1%=Mi/P*1%。式式中中的的中中间间变变量量是是指指同同时时符符合合以以下下两两个个条条件件的的计计算算替替代代指指标标，即即中中间间变变量量的的变变动动

47、率率必必须须等等于于因因素素的的变变动动率率，中间变量变动额的绝对值必须等于利润的变动额。中间变量变动额的绝对值必须等于利润的变动额。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理575.3.3 概率分析法在利润预测概率分析法在利润预测中的应用中的应用1销售业务量为不确定因素时的情况销售业务量为不确定因素时的情况2多因素为不确定因素时的情况多因素为不确定因素时的情况醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理585.4 本钱预测与资金需要量预测本钱预测与资金需要量预测5.4.1 本钱预测本钱预测5.4.2 资金需要量预测资金需要量预测醫務管理 Chapter 4 醫療機構

48、本钱管控與財務管理595.4.1 本钱预测本钱预测本本钱钱预预测测是是根根据据企企业业未未来来的的开开展展目目标标和和现现实实条条件件，参参考考其其他他资资料料，利利用用专专门门方方法法对对企企业业未未来来本本钱钱水水平平及及其其开开展展趋趋势势所进行的推测与估算。本钱预测的方法大体可分为所进行的推测与估算。本钱预测的方法大体可分为4类。类。1历史本钱分析法。历史本钱分析法。2定性分析法。定性分析法。3目标本钱预测法。目标本钱预测法。4因素分析法。因素分析法。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理605.4.2 资金需要量预测资金需要量预测销销售售百百分分比比法法是是一一种种

49、以以未未来来销销售售收收入入变变动动的的百百分分比比为为主主要要参参数数，考考虑虑随随销销售售量量变变动动的的资资产产负负债债工工程程及及其其他他因因素素对对资资金金的的影影响响，从从而而预预测测未未来来需需要追加的资金量的一种定量方法。这种方法的根本公式是：要追加的资金量的一种定量方法。这种方法的根本公式是：F=K*A-L-D-R+M其中：其中：F：预计未来需要追加的资金数额；：预计未来需要追加的资金数额；K：未来销售收入增长率；：未来销售收入增长率；A：随销售额变动的资产工程基期金额；：随销售额变动的资产工程基期金额；L：随销售额变动的负债工程基期金额；：随销售额变动的负债工程基期金额；D

50、：方案提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金之差额；：方案提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金之差额；R：按按方方案案期期销销售售收收入入及及基基期期销销售售净净利利润润率率计计算算的的净净利利润润与与预预计计发发放放股股利的差额；利的差额；M：方案期新增零星资金开支数额。：方案期新增零星资金开支数额。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理615.4.2 资金需要量预测资金需要量预测该方法的计算步骤如下：该方法的计算步骤如下：1确定未来销售收入增长率指标确定未来销售收入增长率指标K，公式为：，公式为：K=预计销售收入预计销售收入-基期销售收入基期销售收入/基期销售收入基