(高职)02预算编制的基本方法ppt课件.ppt

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1、预算编制的基本方法预算编制的基本方法（高（高职职）0202预预算算编编制的基本方法制的基本方法知识目标知识目标理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财务预算的编制；务预算的编制；（高职）02预算编制的基本方法能力目标能力目标能够根据不同预算编制方法的优缺点，选用适当的预算编能够根据不同预算编制方法的优缺点，选用适当的预算编制方法编制预算。制方法编制预算。（高职）02预算编制的基本方法一、固定预算与弹性预算方法一、固定预算与弹性预算方法u按照预算编制的业务量不同，可以将预算编制方法分按照预算编制的业务量不同，可以将预算编制方法分为固定预

2、算方法和弹性预算方法两大类。为固定预算方法和弹性预算方法两大类。（高职）02预算编制的基本方法（一）固定预算（一）固定预算n固定预算又称静态预算，是指在编制预算固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础编制预算的一种方法。作为唯一基础编制预算的一种方法。n存在适应性差和可比性差的缺点。存在适应性差和可比性差的缺点。n适用于适用于业务量水平较为稳定的企业或非营业务量水平较为稳定的企业或非营利性组织的预算编制。利性组织的预算编制。（二）弹性预算（二）

3、弹性预算n弹性预算又称为变动预算，是以本、量、弹性预算又称为变动预算，是以本、量、利之间的依存关系为依据，以预算期可预利之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，见的各种业务量水平为基础，编制能够适编制能够适应多种情况预算的一种方法。应多种情况预算的一种方法。p编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。等。n弹性预算一般适用于与预算执行单位业务弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。量有关的成本（费用）、利润等预算项目。n

4、在实务中，可以采用公式法或列表法进行在实务中，可以采用公式法或列表法进行编制。编制。1.公式法公式法n公式法是假设公式法是假设成本（费用）、利润和业务成本（费用）、利润和业务量之间存在线性关系。量之间存在线性关系。nY=a+bx【例例4-1】设定一车间制造费用预算公式设定一车间制造费用预算公式n海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间的全年预计生产工时将在的全年预计生产工时将在40 00070 000工时内变动。工时内变动。n制造费用成本预算公式为制造费用成本预算公式为Y=43 000+0.75x。变动费用项目单位变动费用（元/小时）固定费用

5、项目全年固定费用（元）间接人工0.20 维护费用4 000间接材料0.10 折旧费用10 000维护费用0.15 管理费用20 000水电费用0.25 保险费用6 000机物料0.05 财产税3 000小计0.75 小计43 000【例例4-2】特定业务量下的制造费用预算金额特定业务量下的制造费用预算金额n接例接例4-1，假设海北公司预算期内一车间的生产工时，假设海北公司预算期内一车间的生产工时为为60 600小时，则在该生产工时下的制造费用总额为小时，则在该生产工时下的制造费用总额为多少？维修费用预计为多少？多少？维修费用预计为多少？n分析提示：分析提示：pY=43 000+0.7560 6

6、00=88 450（元）（元）n维修费的预算公式为维修费的预算公式为pY=4 000+0.15xpY=4 000+0.1560 600=13 090（元）（元）公式法公式法n优点是在一定范围内预算可以随业务量变优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；的工作量相对较小；n缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。解，工作量很大。2.列表法列表法n列表法是指通过列表的方式，将与各种业列表法是指通过

7、列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。算编制方法。【例例4-3】采用列表法编制一车间制造费用预算采用列表法编制一车间制造费用预算费用明细项目预算数第1季度第2季度第3季度第4季度预计生产工时12 600 14 700 18 300 15 000 变动费用项目单位变动费用（元/小时）间接人工0.20 2 520 2 940 3 660 3 000 间接材料0.10 1 260 1 470 1 830 1 500 维护费用0.15 1 890 2 205 2 745 2 250 水电费用0.25 3 150 3 675 4 575

8、 3 750 机物料0.05 630 735 915 750 小计0.75 9 450 11 025 13 725 11 250 固定费用项目全年固定费用（元）维护费用4 000 1 000 1 000 1 000 1 000 折旧费用10 000 2 500 2 500 2 500 2 500 管理费用20 000 5 000 5 000 5 000 5 000 保险费用6 000 1 500 1 500 1 500 1 500 财产税3 000 750 750 750 750 小计43 00010 750 10 750 10 750 10 750 制造费用合计20 200 21 775 2

9、4 475 22 000 列表法列表法n优点是可以直接从表中查得各种业务量下优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；直接、简便；n缺点是编制工作量较大，而且由于预算数缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。不足。二、增量预算和零基预算方法二、增量预算和零基预算方法u编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算和零基预算方法两大类。分为增量预算和零基预算方法两大类。（高职）02预算编制

10、的基本方法（一）增量预算（一）增量预算n增量预算是指以基期成本费用水平为基础，增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。的方法。n增量预算以过去的费用发生水平为基础，增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，它主张不需在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循如下假定：的编制遵循如下假定：p（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；调整；p（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，

11、）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；在预算期予以保持；p（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。确定预算期各项活动的预算数。【例例4-4】增量预算方法的应用增量预算方法的应用n海北公司上年的制造费用为海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生元，预计到本年生产任务增大产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费，按增量预算编制计划年度的制造费用。用。p计划年度制造费用预算计划年度制造费用预算l=70 000（130%）=91 000（元）（元）l可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制可能导致

12、无效费用开支项目无法得到有效控制（二）零基预算（二）零基预算n零基预算的全称为零基预算的全称为“以零为基础的编制计以零为基础的编制计划和预算方法划和预算方法”，它是在编制费用预算时，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。上编制费用预算的方法。零基预算的程序：零基预算的程序：n第一，提出费用开支的目的以及需

13、要开支第一，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。的费用数额。n第二，划分不可避免费用项目和可避免费第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。用项目。n第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。用项目。零基预算的优点：零基预算的优点：n（1）不受现有费用项目的限制；）不受现有费用项目的限制；n（2）不受现行预算的束缚；）不受现行预算的束缚；n（3）能够调动各方面节约费用的积极性；）能够调动各方面节约费用的积极性；n（4）有利于促使各基层单位精打细算，合）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。理使用资金。缺点缺点n是工作量大，重点不突出，编制时间

14、较长，而是工作量大，重点不突出，编制时间较长，而且容易引发部门之间的矛盾。且容易引发部门之间的矛盾。n适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。编制。三、定期预算与滚动预算方法三、定期预算与滚动预算方法u编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。定期预算方法和滚动预算方法两大类。（高职）02预算编制的基本方法（一）定期预算方法（一）定期预算方法n定期预算的方法简称定期预算，也称为阶定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会段性预算，是指在

15、编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种计期间（如公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。预算编制方法。n定期预算一般是以会计年度为单位定期编定期预算一般是以会计年度为单位定期编制的，其制的，其最大的不足主要是预算的连续性最大的不足主要是预算的连续性差，即使中期需要修订，也只是针对预算差，即使中期需要修订，也只是针对预算期的剩余月份进行，对下一年度一般不予期的剩余月份进行，对下一年度一般不予考虑，从而造成各级管理者只关注预算期考虑，从而造成各级管理者只关注预算期剩余期间的生产经营活动，缺乏长远规划。剩余期间的生产经营活动，缺乏长远规划。（二）滚动预算法（二）滚动预算法n滚动预算

16、又称连续预算，是指在编制预算滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般使预算期始终保持为一个固定长度（一般为为12个月）的一种预算方法。个月）的一种预算方法。n滚动预算的编制还采用了长期计划、短期滚动预算的编制还采用了长期计划、短期安排的方法进行。安排的方法进行。2011年度预算2012年度预算第一季度第二季度第三季度第四季度第一季度第二季度1月2月3月预算总数预算总数预算总数第一次滚动4月5月6月预算总数预算总数预算总数第二次滚动7月8月9月预算总数预算总数预算总数n可以保持预算的完整性、继起性。可以保持预算的完整性、继起性。n能使企业各级管理人员对未来始终保持整能使企业各级管理人员对未来始终保持整整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。