《新编税法教程》第四章.pptx

《《新编税法教程》第四章.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《新编税法教程》第四章.pptx（20页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第四章城市维护建设税及教育费附加法律制度目 录城市维护建设税教育费附加的有关规定0201第一节城市维护建设税 城市维护建设税的概念 城市维护建设税的特点 城市维护建设税的纳税义务人和税率 城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 城市维护建设税的税收优惠 城市维护建设税的征收管理一、城市维护建设税的概念概念城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加税。以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，随“两税”同时征收，其本身没有特定的、独立的征税对象。只要缴纳了“两税”就必须依法缴纳城建税。二、城市维护建设税的特点123城市维护建设税所筹集的资金具有特定目的，即主要用

2、于城市公共设施的维护与建设，所以属于特定目的税。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的两税税额为计税依据，自身没有独立的征税对象。其是在增值税、消费税税额的基础上附加征收的。其征管方法也完全比照“两税”的有关规定办理，因此，它是一种附加税。由于缴纳增值税、消费税的纳税人几乎包括了我国境内所有具备经营行为的单位和个人。而城市维护建设税是以增值税、消费税额作为计税依据来计算征收的，所以说，城市维护建设税几乎是对所有纳税人的征税，因此，它的征税范围比其他任何税种的征税范围都要广。属于特定目的税属于附加税征收面较广三、城市维护建设税的纳税义务人和税率1.城市维护建设税的纳税义务人城建税的纳税义务人，是指从事

3、工商经营并缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。另外，为进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，自2010年12月1日（含）起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人也征收城市维护建设税和教育费附加。三、城市维护建设税的纳税义务人和税率2.城市维护建设税的税率纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“两税”税额之间的比率。城建

4、税实行的是差别比例税率，按纳税人所在地的不同，设置了三档比例税率，具体如下：四、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算1.城建税的计税依据（2）税务机关对纳税人进行税务检查时，对纳税人查补的“两税”数额，则应作为城建税的计税依据。（1）纳税人违反“两税”有关税法法律规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。这是因为，税收滞纳金和罚款是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁。（4）纳税人进口货物而向海关缴纳的进口环节的增值税、消费税，不作为城建税的计税依据。（3）纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。（5）对出口产品退还增值税、消费税的，不

5、退还已缴纳的城建税。即出口产品退还增值税、消费税，不能从当期缴纳的“两税”数额中抵减。城建税的纳税人是以其当期实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，计算应缴纳的城建税税额。在确定城建税计税依据时，需要注意以下几点：四、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算2.城市维护建设税的应纳税额的计算城建税纳税人的应纳税额大小取决于纳税人当期实际缴纳的“两税”税额多少，其计算公式为：应纳城建税税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额合计适用税率由于城建税法实行纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应十分注意根据纳税人所在地来确定适用税率。五、城市维护建设税的税收优惠城建税按减免后实际缴纳的“两税”

6、税额计征，即随“两税”的减免而减免。对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外；对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。由于城市维护建设税是在增值税、消费税数额基础上附加征收的，所以，原则上城建税不单独减免，其随“两税”的减免而减免。也就是说，当“两税”发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体规定有以下几种情况：六、城市维护建设税的征收管理1.纳税环节城建

7、税的纳税环节，是指中华人民共和国城市维护建设税暂行条例规定的纳税人应当缴纳城建税的环节。城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“两税”的环节。纳税人只要发生“两税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。六、城市维护建设税的征收管理2.纳税地点纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳城建税。代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城建税。如果没有代扣城建税，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。六、城市维护建设税的征收管理3.纳税期限由于城建税是由纳税人在缴纳增值税、消费税时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。根据增值税法和消

8、费税法规定，增值税、消费税的纳税期限均为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。由于中华人民共和国城市维护建设税暂行条例是在1994年分税制前制定的，1994年后，增值税、消费税由国家税务局征收管理，而城市维护建设税由地方税务局征收管理，因此，在缴税入库的时间上不一定完全一致。六、城市维护建设税的征收管理4.纳税申报表4-1城市维护建设税纳税申报表填报日期：年 月 日纳税人识别号：金额单位：元（列至角分）纳税人名称税款所属时期计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补（退）1234235645增值税消费税合计如纳税人填报、由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏备注会计主管

9、（公章）纳税人（公章）代理人名称代理人（公章）代理人地址经办人电话以下由税务机关填写收到申报表日期接收人第二节教育费附加的有关规定 教育费附加概念 教育费附加的缴费人、计征依据和征收比率 教育费附加的计算 教育费附加的减免规定一、教育费附加概念教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。国务院于1986年4月28日颁布了征收教育费附加的暂行规定，决定从同年7月1日起开始在全国范围内征收教育费附加。二、教育费附加的缴费人、计征依据和征收比率1.教育费附加的缴费人2.教育费附

10、加的计征依据3.教育费附加计征比率教育费附加的缴费人是缴纳增值税、消费税的单位和个人。教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的，并以其实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，与增值税、消费税同时缴纳。1994年2月7日国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知的规定，教育费附加征收比率为3%。三、教育费附加的计算教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加实际缴纳的增值税、消费税征收比率例：某市区一家上市公司2018年8月份实际缴纳增值税480 000元，缴纳消费税790 000元。计算该上市公司2018年8月应缴纳的教育费附加。解析：应纳教育费附加（实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税）征收比率（480 000790 000）3%1 270 0003%38 100（元）四、教育费附加的减免规定u（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。u（1）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。感谢您的观看！