任务2-2供应过程业务核算.ppt

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1、模块二模块二 工业企业经济业务核算工业企业经济业务核算任务任务2-2 供应过程业务核算供应过程业务核算任务任务2-2 供应过程业务核算供应过程业务核算知识目标知识目标n了解供应过程业务核算的主要内容了解供应过程业务核算的主要内容n理解供应过程业务核算所涉及的会计账户理解供应过程业务核算所涉及的会计账户n掌握供应过程业务核算方法掌握供应过程业务核算方法能力目标能力目标n能够对固定资产购建业务进行核算能够对固定资产购建业务进行核算n能够对材料物资采购业务进行核算能够对材料物资采购业务进行核算任务描述任务描述 在企业获得了生产经营所需的资金后，接下来，在企业获得了生产经营所需的资金后，接下来，就要为

2、开展生产经营活动进行物资准备，如购建厂房就要为开展生产经营活动进行物资准备，如购建厂房等建筑物、购置机器设备、采购原材料等，这些活动等建筑物、购置机器设备、采购原材料等，这些活动构成了供应过程的主要经济业务内容。构成了供应过程的主要经济业务内容。A市市ABC服装服装有限公司为了开展生产经营活动，需要根据生产计划有限公司为了开展生产经营活动，需要根据生产计划和经营需要采购服装生产所需的布料、领子、纽扣、和经营需要采购服装生产所需的布料、领子、纽扣、缝纫线等服装生产的原材料，生产经营过程中，还需缝纫线等服装生产的原材料，生产经营过程中，还需购置一些生产设备、办公设备等。在本单元的学习里，购置一些生

3、产设备、办公设备等。在本单元的学习里，你将学习如何对固定资产购建和原材料采购业务进行你将学习如何对固定资产购建和原材料采购业务进行核算。在掌握了本单元相关知识后，请你根据本书附核算。在掌握了本单元相关知识后，请你根据本书附录中录中ABC服装有限公司服装有限公司12月的（月的（5）（15）经济业）经济业务编制会计分录并登记有关账户的务编制会计分录并登记有关账户的T型账。型账。相关知识相关知识一、供应过程业务核算的账户设置一、供应过程业务核算的账户设置1 1“在建工程在建工程”账户账户建造和安装工程所发生的全部支建造和安装工程所发生的全部支出出工程完工结转的实际成本工程完工结转的实际成本余额：尚未

4、完工的建造、安装工余额：尚未完工的建造、安装工程所发生的实际支出程所发生的实际支出在建工程在建工程借借 贷贷相关知识相关知识2 2“原材料原材料”账户账户已验收入库原材料的实际成本已验收入库原材料的实际成本发出材料的实际成本发出材料的实际成本余额：库存原材料的实际成本余额：库存原材料的实际成本原材料原材料借借 贷贷相关知识相关知识3 3“在途物资在途物资”账户账户购入材料的采购成本购入材料的采购成本已验收入库材料的采购成本已验收入库材料的采购成本余额：尚未运达企业或已运达企余额：尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的采购业但尚未入库的在途材料的采购成本成本在途物资在途物资借借 贷贷相关

5、知识相关知识4 4“应付账款应付账款”账户账户应付账款的偿还额应付账款的偿还额应付未付款项的发生额应付未付款项的发生额余额：企业预付的款项余额：企业预付的款项余额：企业尚未偿还的款项余额：企业尚未偿还的款项应付账款应付账款借借 贷贷相关知识相关知识5 5“应付票据应付票据”账户账户应付票据的已偿付金额应付票据的已偿付金额企业开出、承兑的应付票据的金企业开出、承兑的应付票据的金额额余额：企业尚未偿付的应付票据余额：企业尚未偿付的应付票据款款应付票据应付票据借借 贷贷相关知识相关知识相关知识相关知识6 6“预付账款预付账款”账户账户预付及补付的款项预付及补付的款项购进货物所需支付的款项及退回购进货

6、物所需支付的款项及退回多余的款项多余的款项余额：企业期末尚未结算的预付余额：企业期末尚未结算的预付款项款项余额：企业期末尚未补付的款项余额：企业期末尚未补付的款项预付账款预付账款借借 贷贷相关知识相关知识二、固定资产购建业务的核算二、固定资产购建业务的核算 固定资产是指使用期超过固定资产是指使用期超过1 年的房屋、建筑年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。营有关的设备、器具、工具等。固定资产应按其取得时的固定资产应按其取得时的实际成本实际成本作为入账作为入账的价值，取得时的实际成本包括的价值，取得时的实际成

7、本包括买价、进口关税、买价、进口关税、运杂费、包装费、安装费和保险费等相关费用运杂费、包装费、安装费和保险费等相关费用，以及为使固定资产达到以及为使固定资产达到预定可使用状态前预定可使用状态前所发生所发生的必要的支出。的必要的支出。二、固定资产购建业务的核算二、固定资产购建业务的核算 业务业务核算要点核算要点：不需安装不需安装即可投入使用的固定资产成本直接计入即可投入使用的固定资产成本直接计入固定资产固定资产 账户。账户。需要安装需要安装才能投入使用的固定资产成本需要通过才能投入使用的固定资产成本需要通过在建工程在建工程 核算，在工程完工后再转入核算，在工程完工后再转入固定资产固定资产账户。账

8、户。相关知识相关知识固定资产购建业务的核算包括三方面的内容：固定资产购建业务的核算包括三方面的内容：物资的增加核算，根据固定资产购建的状态，涉及物资的增加核算，根据固定资产购建的状态，涉及固固定资产定资产、在建工程在建工程账户，取得时，因资产增加，账户，取得时，因资产增加，记借记借。增值税的核算，取得固定资产，取得增值税发票，需增值税的核算，取得固定资产，取得增值税发票，需核算进项税，涉及核算进项税，涉及应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额）额）账户，账户，记借记借。账款的核算，根据款项支付的情况，涉及账款的核算，根据款项支付的情况，涉及银行存款银行存款、应付账款应付账款、应

9、付票据应付票据等账户，购进时，或减少银行存等账户，购进时，或减少银行存款（资产），或产生欠款（负债），款（资产），或产生欠款（负债），记贷记贷。相关知识相关知识1.购入购入不需要不需要安装的固定资产安装的固定资产 资金运动分析：资金运动分析：购入固定资产，固定资产相应增加购入固定资产，固定资产相应增加购入固定资产需支付资金，银行存款相应减少购入固定资产需支付资金，银行存款相应减少如果购入的固定资产暂未付款，负债相应形成如果购入的固定资产暂未付款，负债相应形成记借方，同时增（进）记借方，同时增（进）记贷方记贷方记贷方记贷方涉及账户分析：涉及账户分析：固定资产固定资产银行存款银行存款应付账款应付账

10、款购入购入增加增加支付支付款项款项未付未付款项款项应交税费应交税费增（进）增（进）可抵扣可抵扣税款税款相关知识相关知识例例2-6：ABC服装有限公司购服装有限公司购入电脑一台，增值税专用发票入电脑一台，增值税专用发票显示价款为显示价款为3 000元，增值税元，增值税480元，全部款项已用现金支票元，全部款项已用现金支票支付。支付。固定资产固定资产注意：注意：固定资产账户反映的是固定资产账户反映的是固定资产固定资产原始价值原始价值的增减变化，的增减变化，其余额反映的是结存固定资产的其余额反映的是结存固定资产的原始价值原始价值。购入时形购入时形成成原始价原始价值值固定资产原始价值即购置时发生固定资

11、产原始价值即购置时发生的实际成本。即为购建固定资产，的实际成本。即为购建固定资产，使其使其达到可使用状态达到可使用状态所发生的所发生的买买价价、税金税金、运杂费运杂费和和安装费安装费等。等。借：固定资产借：固定资产 3 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）480 贷：银行存款贷：银行存款 3 480通常在处置报通常在处置报废时才产生贷废时才产生贷方记录。方记录。相关知识相关知识2.购入购入需要需要安装的固定资产安装的固定资产 资金运动分析：资金运动分析：购入的固定资产还不能交付使用，购入的固定资产还不能交付使用，应与可使用的固定资产有所区别应与可使用的固定资产有

12、所区别记入记入“在建工程在建工程”业务核算要点：业务核算要点：安装期间安装期间发生的所有购置、建设开支，全部在发生的所有购置、建设开支，全部在“在建工在建工程程”账户中进行核算。账户中进行核算。安装完毕安装完毕，交付使用时，所有的购置成本，转入，交付使用时，所有的购置成本，转入“固定固定资产资产”账户核算，账户核算，“在建工程在建工程”账户结转归零。账户结转归零。相关知识相关知识（1）安装过程）安装过程 资金运动分析：资金运动分析：安装阶段会发生买价、安装费等购置安装阶段会发生买价、安装费等购置成本费用成本费用开支开支记借方记借方安装阶段会发生安装阶段会发生款项款项的支付、的支付、材料材料的耗

13、费，相应的的耗费，相应的资产资产减少减少记贷方记贷方涉及账户分析：涉及账户分析：在建工程在建工程银行存款银行存款库存现金库存现金原材料原材料购建期间购建期间投入到在投入到在建工程上建工程上的开支的开支由于购建在由于购建在建工程形成建工程形成的支出的支出应交税费应交税费增（进）增（进）由于购建在由于购建在建工程形成建工程形成的进项税额的进项税额相关知识相关知识例例2-7：3日，日，ABC服装有限公司购入一台载货电梯，安装于服装有限公司购入一台载货电梯，安装于制造车间，增值税发票上的买价为制造车间，增值税发票上的买价为50 000元，增值税率元，增值税率16%，全部款项已用转账支票支付，电梯投入安

14、装。，全部款项已用转账支票支付，电梯投入安装。借：在建工程借：在建工程 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)8 000 贷：银行存款贷：银行存款 58 000 借：在建工程借：在建工程 500 贷：库存现金贷：库存现金 500例例2-8：5日，日，ABC公司公司现金支付电梯安全检测费现金支付电梯安全检测费500元元。相关知识相关知识（2）安装完毕，交付使用）安装完毕，交付使用 资金运动分析：资金运动分析：安装完毕后，在建工程结束，安装完毕后，在建工程结束，在资产形式上在建工程项目无金额在资产形式上在建工程项目无金额记贷方记贷方安装完毕后，在建工程交付使用，安装

15、完毕后，在建工程交付使用，形成固定资产，固定资产增加形成固定资产，固定资产增加记借方记借方相关知识相关知识（2）安装完毕，交付使用）安装完毕，交付使用 涉及账户分析：涉及账户分析：在建工程在建工程固定资产固定资产购建期间购建期间投入到在投入到在建工程上建工程上的开支的开支在建工在建工程完工程完工转入的转入的购建成购建成本本安装完工安装完工后，在建后，在建工程结转工程结转成本成本完工后完工后无余额无余额结转结转仍然是固仍然是固定资产的定资产的原始价值。原始价值。相关知识相关知识注意：注意：“结转结转”包括包括结结和和转转两两层层含含义义，“结结”是是业务过业务过程在一个程在一个账户账户中反映的中

16、反映的结结束；束；“转转”是是业务过业务过程程转转入另一个入另一个账户账户中中进进行反映。行反映。例例4-7：一个月后机器设备安装完毕，经过验收合格交付车间一个月后机器设备安装完毕，经过验收合格交付车间使用。使用。在建工程在建工程50 000 500固定资产固定资产050 500业务核算在业务核算在该账户结束。该账户结束。50 500业务核算在该业务核算在该账户中继续。账户中继续。结转结转借：固定资产借：固定资产 50 500 贷：在建工程贷：在建工程 50 500相关知识相关知识业务核算要点：业务核算要点：物资的增加核算，根据物资采购过程的状态，涉及物资的增加核算，根据物资采购过程的状态，涉

17、及原材原材料料、在途物资在途物资账户，购进时，因资产增加，账户，购进时，因资产增加，记借记借。增值税的核算，购进原材料，取得增值税发票，需核算增值税的核算，购进原材料，取得增值税发票，需核算进项税，涉及进项税，涉及应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）账账户，户，记借记借。账款的核算，根据款项支付的情况，涉及账款的核算，根据款项支付的情况，涉及银行存款银行存款、应应付账款付账款、应付票据应付票据等账户，购进时，或减少银行存款等账户，购进时，或减少银行存款（资产），或产生欠款（负债），（资产），或产生欠款（负债），记贷记贷。二、原材料采购业务的核算二、原材料采购业务的核算

18、相关知识相关知识业务核算类型：业务核算类型：1、购进材料已验收入库的同时，支付购料款。、购进材料已验收入库的同时，支付购料款。（P61，例，例2-10）借：原材料借：原材料纽扣纽扣001 20 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 200 贷：银行存款贷：银行存款 23 200 例例2-10：5日，日，ABC服装有限公司从永新公司购进纽扣服装有限公司从永新公司购进纽扣001共共200袋，每袋袋，每袋100粒，不含税单价粒，不含税单价100元元/袋，增值袋，增值税率税率16%，材料已验收入库，货款以转账支票付讫。，材料已验收入库，货款以转账支票付讫。相关知识相关

19、知识业务核算类型：业务核算类型：2、材料已、材料已购进购进并已并已验验收入收入库库，但材料，但材料货货款尚未支付款尚未支付例例2-11：6日，日，ABC服装有限公司从兴盛公司购进面料服装有限公司从兴盛公司购进面料001共共4 000米，单价米，单价35元元/米，增值税率米，增值税率16%，材料已经，材料已经运达企业并已验收入库，采用银行承兑汇票结算，开出运达企业并已验收入库，采用银行承兑汇票结算，开出三个月期无息银行承兑汇票一张。三个月期无息银行承兑汇票一张。相关知识相关知识借：原材料借：原材料面料面料001 140 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）22 4

20、00 贷：应付票据贷：应付票据兴盛公司兴盛公司 162 400会计分录：会计分录：相关知识相关知识 例例2-12：6日，日，ABC服装有限公司从新新公司购进服装有限公司从新新公司购进T恤领恤领子子001共共3 000个，单价个，单价10元元/套，价款套，价款 30 000元，增值税元，增值税率率16%，税额，税额4 800元，材料已验收入库，材料款尚未支元，材料已验收入库，材料款尚未支付。付。该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为：借：原材料借：原材料领子领子001 30 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）4 800 贷：应付账款贷：应付账款新

21、新公司新新公司 34 800相关知识相关知识 例例2-13：8日，日，ABC服装有限公司用转账支票支付欠新新服装有限公司用转账支票支付欠新新公司公司T恤领子恤领子001货款货款34 800元。元。该项业务应编制的会计分录为：该项业务应编制的会计分录为：借：应付账款借：应付账款新新公司新新公司 34 800 贷：银行存款贷：银行存款 34 800业务核算类型：业务核算类型：3、款已支付，但材料尚未入、款已支付，但材料尚未入库库例例2-14：8日，日，ABC服装有限公司从银狐公司购进面服装有限公司从银狐公司购进面料料002共共5 000米，单价米，单价40元元/米，增值税率米，增值税率16%，已电

22、，已电汇支付货款，材料尚未验收入库。汇支付货款，材料尚未验收入库。相关知识相关知识借：在途物资借：在途物资面料面料002 200 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）32 000 贷：银行存款贷：银行存款 232 000（1）支付货款，材料未入库前）支付货款，材料未入库前业务核算类型：业务核算类型：3、款已支付，但材料尚未入、款已支付，但材料尚未入库库（2）材料入库时（将在途物资结转入原材料）材料入库时（将在途物资结转入原材料）借：原材料借：原材料面料面料002 200 000 贷：在途物资贷：在途物资面料面料002 200 000相关知识相关知识4、采用、采用

23、预预付款付款项购货项购货（P58，例，例2-16）借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款款项核算应通过款项核算应通过“预付账款预付账款”账户核算。账户核算。（1）预付货款时）预付货款时（2）购进材料时）购进材料时借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款借：原材料借：原材料某材料某材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款（3）补付货款时）补付货款时预付账款预付账款预预付付货款货款采购材料采购材料时的时的应付应付货款货款补补付付货款货款余额在借方余额在借方表示表示预付预付款，款，是是资产资产余额在贷方表余额在贷方表示示应付应付

24、款，是款，是负债负债相关知识相关知识借：预付账款借：预付账款大华公司大华公司 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000例例2-16：3日，运达公司以转账支票预付大华公司采购甲日，运达公司以转账支票预付大华公司采购甲材料货款材料货款20 000元。元。（1）预付货款时）预付货款时（2）购进材料时）购进材料时借：原材料借：原材料甲材料甲材料 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 000 贷：预付账款贷：预付账款大华公司大华公司 58 000相关知识相关知识例例2-17：5日，运达公司收到大华公司发来的甲材料，发日，运达公司收到大华公司发来的甲材料

25、，发票标明的价款为票标明的价款为50 000元，增值税为元，增值税为8 000元，甲材料已验元，甲材料已验收入库。收入库。例例2-18：6日，运达公司开出转账支票补付大华公司货款日，运达公司开出转账支票补付大华公司货款38 500元。元。借：预付账款借：预付账款大华公司大华公司 38 000 贷：银行存款贷：银行存款 38 000预付账款预付账款 20 000 58 000 38 000相关知识相关知识（3）补付货款时）补付货款时5、材料采、材料采购购成本的核算成本的核算购入材料的成本一般包括：材料的购入材料的成本一般包括：材料的买价买价和各种和各种采购费用采购费用。采购费用包括材料的采购费用

26、包括材料的运输费运输费、装卸费装卸费、保险费保险费、包装费包装费、仓储费仓储费等。等。采购费用中采购费用中不包括不包括采购人员采购人员差旅费差旅费和采购原材料的和采购原材料的增值税增值税（进项税额）（进项税额）。相关知识相关知识如果同时采购多种材料，则需按一定标准（如重如果同时采购多种材料，则需按一定标准（如重量）分摊运杂费。量）分摊运杂费。例例2-19：9日，日，ABC服装有限公司从新新公司购进领子服装有限公司从新新公司购进领子001共共2 000套，领子套，领子002共共3 000套，单价均为套，单价均为9.9元元/套，增值套，增值税率税率16%，税额，税额7 920元，货款尚未支付。元，

27、货款尚未支付。用现金支付材料用现金支付材料运杂费运杂费500元（按数量分配），元（按数量分配），材料运达企业并已验收入库。材料运达企业并已验收入库。材料运费分配率材料运费分配率=500 （2 000+3 000）=0.1（元（元/套）套）领子领子001分配的运费分配的运费=2 000 0.1 =200（元）（元）领子领子002分配的运费分配的运费=3 000 0.1 =300（元）（元）相关知识相关知识借：在途物资借：在途物资领子领子001 200 领子领子002 300 贷：银行存款贷：银行存款 500借：在途物资借：在途物资领子领子001 19 800 领子领子002 29 700 应交税

28、费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）7 920 贷：应付账款贷：应付账款裕华公司裕华公司 57 420 借：原材料借：原材料领子领子001 20 000 领子领子002 30 000 贷：在途物资贷：在途物资领子领子001 20 000 领子领子002 30 000相关知识相关知识会会计计分分录录任务实施任务实施 现在让我们来思考一下供应过程业务核算现在让我们来思考一下供应过程业务核算所需完成的任务。请你根据本书附录中所需完成的任务。请你根据本书附录中ABC服服装有限公司装有限公司12月的（月的（5）（15）经济业务编）经济业务编制会计分录，并在单元制会计分录，并在单元2-1筹资业务核算基础筹资业务核算基础上继续登记有关账户的上继续登记有关账户的T型账。型账。任务实施任务实施