CH7-管理会计报告ppt课件(全).pptx

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1、C7 管理会管理会计报告系告系统 目录 Part1 管理会计报告概述 Part2 战略层管理会计报告 Part3 经营层管理会计报告 Part4 业务层管理会计报告 Part5 管理会计报告信息系统建设PART1 管理会计报告概述1.1概念企业运用管理会计方法，根据财务和业务的基础信息加工整理形成，满足企业价值管理和决策支持需要的内部报告。解决的首要问题是信息边界界定，即何种信息可以纳入管理会计报告当中。管理会计报告应反映价值信息与业务信息的整合。企业价值信息是企业业务信息的结果；企业业务信息又是对企业价值信息的有效诠释与支撑。1.2依据管理会计应用指引第801号企业管理会计报告PART1 管

2、理会计报告概述1.3 目标 为企业各层级进行规划、决策、控制和评价等管理活动提供有用信息。1.4对象 为管理会计信息有需求的各个层级、各个环节的管理者。1.5 分类按照企业管理会计报告使用者所处的管理层级可分为战略层管理会计报告、经营层管理会计报告和业务层管理会计报告。按照企业管理会计报告内容可分为综合企业管理会计报告和专项企业管理会计报告。按照管理会计功能可分为管理规划报告、管理决策报告、管理控制报告和管理评价报告。应包括报告组织体系、报告目标、报告内容、报告流程、报告呈现、报告使用、质量控制及报告改进等内容。按照责任中心可分为投资中心报告、利润中心报告和成本中心报告。按照报告主体整体性程度

3、可分为整体报告和分部报告。PART1 管理会计报告概述1.6 流程 企业管理会计报告流程包括报告的编制、审批、报送、使用、评价等环节，企业管理会计报告由管理会计信息归集、处理并报送的责任部门编制。1.7 注意事项 根据报告的内容、重要性和报告对象等，确定不同的审批流程，各类管理会计报告经过审批后方可报出。报告的报送路径以确保企业管理会计报告及时、有效地送达报告对象为设计前提，可以根据报告性质、管理需要进行逐级报送或直接报送。企业管理会计报告属内部报告，应在允许的范围内传递和使用，相关人员应遵守保密规定，应建立管理会计报告使用的授权制度，在权限范围内合理使用。1.8 管理会计报告与财务报告的关系

4、管理会计报告与财务报告具有高度相关性 财务报告是基础，管理会计报告建立在财务报告之上，是对财务报告信息的深度加工，需要对相关会计账户数据进行细化和调整管理会计报告与财务报告明显的区别 格式区别:不固定VS 固定 报告使用者区别:面向过去的对外报告VS面向未来的对内报告 报告对象：强调事前和事中的控制，强调业绩、注重评价，形式开放、注重未来经营 VS 具有局限性，不能直接提供决策相关信息，且提供的信息为事后信息目录 Part1 管理会计报告概述 Part2 战略层管理会计报告 Part3 经营层管理会计报告 Part4 业务层管理会计报告 Part5 管理会计报告信息系统建设 PART2 战略层

5、管理会计报告2.1概念 为战略层开展战略规划、决策、控制和评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告。战略层管理会计报告的报告对象是企业的战略层,包括股东大会、董事会和监事会等。2.2内容 包括内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果，以及战略评价等。战略层管理会计报告包括战略管理报告、综合业绩报告、价值创造报告、经营分析报告、风险分析报告、重大事项报告、例外事项报告等。上述报告可独立提交，也可根据不同需要整合后提交。PART2 战略层管理会计报告2.3编报要求 包括企业内部经营的信息、竞争对手的信息；反映企业的利益、客户的利益；长期战略目标与短期行为有机结合起来，使公司各个

6、单位的战 略与整体战略吻合；精炼、简洁、易于理解，报告主要结果、主要原因及具体建议。PART2 战略层管理会计报告综合业绩报告2.4 综合业绩报告 综合业绩报告的内容包括关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩效事项等，业绩形成是多个利益主体共同作用和相互妥协的结果。在企业经营管理实践中，利益相关者在公司治理者地位日益显著，业绩评价呈现出财务信息与非财务信息相结合，经济、社会和环境三方面业绩相结合的发展趋势。2.5 综合业绩报告案例 巴斯夫集团官网2015年综合业绩报告 PART2 战略层管理会计报告价值创造报告2.6 价值创造报告内容包括价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因

7、素、内部各业务单元的资源占用与价值贡献，以及提升公司价值的措施等。价值创造是说明组织在外部环境中，如何引导、组织、利用各类资本通过一系列的商业活动而引发资本的增加、减少或转化的过程，体现组织的战略、管治、商业模式、机遇与风险、战略和资源配置、绩效和前景展望等。2.7价值创造报告案江苏苏美达价值创造型财务管理 PART2 战略层管理会计报告经营分析报告2.8 经营分析报告内容 包括过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下一期的经营目标及管理措施等。经营分析可使用各类管理工具开展分析，例如以通过产品（或服务）盈利能力分析，将分析的结果

8、以波士顿矩阵（BCG）的形式予以表达，明确各产品（或服务对公司价值的贡献。利用安索夫矩阵（Ansoff Matrix）将企业的产品（或服务）与市场进行有效的组合。重点关注供应商的可替代性、采购方式、付款周期、质量管理等。技术层面上，分析企业的研究与开发。创新是源泉，新产品和新技术的研发是企业核心竞争力的保障。2.9 经营分析报告案例中商百货2017年经营分析 PART2 战略层管理会计报告风险分析报告2.10 风险分析报告内容 一般包括企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风险识别与评估、风险管理工作计划等。风险分析并不是现有财务分析框架中简单的经营风险与财务风险的分析,而是对企业

9、面临的外部环境、所采取的战略、企业运行各环节上可能存在着的不确定的综合分析，因而风险的分析又自然的延伸至对目前业绩的未来持续能力以及未来成长能力的分析。2.11 风险分析报告案例成都工业投资集团债务风险分析 PART2 战略层管理会计报告重大事项报告2.12 重大事项报告内容 针对企业的重大投资项目、重大资本运作、重大融资、重大担保事项、关联交易等事项进行的报告。2.13 证券法中对上市公司重大事项的界定包括以下内容：（1）公司的经营方针和经营范围的重大变化；（2）公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定；（3）公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；（4）公司发

10、生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况；（5）公司发生重大亏损或者重大损失；（6）公司生产经营的外部条件发生的重大变化；（7）公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动；（8）持有公司百分之五以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化；（9）公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；（10）涉及公司的重大诉讼，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；（11）公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施；（12）国务院证券监督管理机构规定的其他事项。2.14 重大事项报告案例乐视网2018年重大事项披露信息 P

11、ART2 战略层管理会计报告例外事项报告2.15 例外事项报告内容 针对企业发生的管理层变更、股权变更、安全事故、自然灾害等偶发性事项进行的报告。管理会计中例外管理的情形主要有：核算中出现会计信息和实际情况不符且差异巨大的情况；出现欺骗、隐瞒和舞弊的行为；管理会计系统；内部控制系统出现重大问题；市场环境发生重大变化；各种意外灾害发生等等。例如，运用标准成本时会对成本差异进行分析，由于产生差异原因众多，为提高工作效率，实行例外原则以把主要精力放在成本差异金额较大、且差异较长、影响重大的业务中以有效提升成本管控效率。2.16 例外事项报告案例A公司2017年利润差异分析报告目录 Part1 管理会

12、计报告概述 Part2 战略层管理会计报告 Part3 经营层管理会计报告 Part4 业务层管理会计报告 Part5 管理会计报告信息系统建设 PART3 经营层管理会计报告3.1 概念 为经营管理层开展与经营管理目标相关的管理活动提供相关信息的对内报告，经营层管理会计报告的报告对象是经营管理层。3.2 内容 经营层管理会计报告主要包括全面预算管理报告、投资分析报告、项目可行性报告、融资分析报告、盈利分析报告、资金管理报告、成本管理报告、绩效评价报告等。3.3 编报要求在遵从战略层所制定的总体战略目标下，对供应商及客户管理、公司的盈利状况、各部门的业绩评价考核等进行具体规划。报告的编报应简洁

13、明了，从不同角度反映与企业经营目标相关的各类管理活动进展状况，并提出合理建议。PART3 经营层管理会计报告全面预算管理报告3.4 全面预算管理报告内容 全面预算管理报告的内容一般包括预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算考评等。3.5 全面预算管理报告案例B有限公司2016年度全面预算管理报告PART3 经营层管理会计报告投资分析报告3.6 投资分析报告内容 投资分析报告是针对某一特定的、以谋取商业利益、竞争优势为目的的投资行为，就其产品方案、技术方案、管理及市场等，投入产出预期进行分析和选择的内部报告。投资分析报告的内容一般包括投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投资风

14、险和投资管理建议等。3.7投资分析报告案例有机硅技术改造升级项目投资分析报告PART3 经营层管理会计报告融资分析报告3.8 融资分析报告内容 融资分析报告的内容包括融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等。3.9 融资分析报告案例某电力设计院2015年融资分析报告PART3 经营层管理会计报告盈利分析报告3.10 盈利分析报告内容 盈利分析报告的内容一般包括盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利润的主要因素及其变化情况，以及提高盈利能力的具体措施等。企业还应对收入和成本进行深入分析。盈利分析报告可基于企业集团、单个企业

15、，也可基于责任中心、产品、区域、客户等进行。3.11盈利分析报告案例贵州茅台酒股份有限公司盈利分析报告PART3 经营层管理会计报告资金管理报告3.12 资金管理报告内容 资金管理报告的内容一般包括资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收账款、存货的管理状况、资金管理存在的问题以及解决措施等。企业集团资金管理报告的内容一般还包括资金管理模式（集中管理还是分散管理）、资金集中方式、资金集中程度、内部资金往来等情况的介绍。3.13 资金管理报告案例苏宁云商资金管理报告 PART3 经营层管理会计报告业绩评价报告3.14 业绩评价报告内容 业绩评价报告是各单位依照预先确定的标准和一定的评

16、价程序，运用科学的评价方法、按照评价的内容和标准对评价对象的工作能力、工作业绩进行定期和不定期的考核和评价。业绩评价报告的内容一般包括绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评结果，以及相关建议等。3.15 业绩评价报告案例A公司2015年业绩评价报告PART3 经营层管理会计报告项目可行性报告3.16 项目可行性报告内容项目可行性分析报告是一种格式比较固定的、用于向相关审核部门进行项目立项申报的商务文书。主要用来阐述项目在各个层面上的可行性与必要性，对于项目审核通过、获取资金支持、理清项目方向、规划抗风险策略都有着相当重要的作用。项目可行性报告一般包括项目概况、市场预测、产品方案与

17、生产规模、厂址选择、工艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可行性研究结论与建议等。可行性研究工作对于整个项目建设意义重大，为了保证可行性研究工作的科学性、客观性和公正性，有效地防止错误和遗漏，在可行性研究中必须站在客观公正的立场进行调查研究，做好基础资料的收集工作。对于收集的基础资料，要按照客观实际情况进行论证评价，如实地反映客观经济规律，从客观数据出发，通过科学分析，得出项目是否可行的结论。3.17 项目可行性报告案例某洗车场运营项目可行性研究报告PART3 经营层管理会计报告成本管理报告3.18 成本管理报告内容 一般包括成本预算、实际成本及其差异分析，成本差异形成的原因以及

18、改进措施等。3.19 成本管理报告案例陕西玻璃纤维厂2015年第一车间成本管理报告目录 Part1 管理会计报告概述 Part2 战略层管理会计报告 Part3 经营层管理会计报告 Part4 业务层管理会计报告 Part5 管理会计报告信息系统建设 PART4 业务层管理会计报告4.1 概念、内容 业务层管理会计报告是为企业开展日常业务或作业活动提供相关信息的对内报告。其报告对象是企业的业务部门、职能部门以及车间、班组等。业务层管理会计报告应根据企业内部各部门、车间或班组的核心职能或经营目标进行设计，主要包括研究开发报告、采购业务报告、生产业务报告、配送业务报告、销售业务报告、售后服务业务报

19、告、人力资源报告等。研究开发报告的内容一般包括研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目预算等。4.2 编报要求 业务层即企业的基层管理者，一般具体负责企业的各个业务部门和职能部门，按照上级的规划决策方案，逐步展开执行，而执行结果的好坏直接影响企业整体战略目标的实现与否.业务层管理会计报告是为企业日常业务活动提供相关信息。从企业业务流程看，业务层管理会计报告实际是围绕购产销业务展开,主要提供采购、生产、销售预算情况、预算执行结果及差异分析等信息,重点反映生产成本和销售利润情况,并针对具体问题给出相关建议。业务层管理会计报告的编报要求应做到内容具体，数据充分。PART4 业务层管理会计报告

20、采购业务报告4.3 采购业务报告内容 采购业务报告的内容一般包括采购业务预算、采购业务执行结果、差异分析及改善建议等。采购业务报告要重点反映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容。采购业务分为两类，一类是供应型采购，就是以保证供应为主；另一种成本型采购，即可以议价的物料，这类产品有降成本的空间。采购部门的职责是准时、高效的提供各种生产、经营所需物资，不断优化采购成本，全力保障年初采购预算的实现。4.4采购业务报告案例A企业2017年采购报告PART4 业务层管理会计报告生产业务报告4.5 生产业务报告内容生产业务报告的内容一般包括生产业务预算、生产业务执行结果、差异分析及改善建议等。生产业务

21、报告要重点反映生产成本、生产数量以及产品质量、生产时间等方面的内容。生产业务报告主要用于反映生产中实际耗用的材料数量与标准计算的应耗用数量不同而产生的差异。影响生产业务差异因素有两个，一是直接材料的数量差异、二是直接人工效率差异。4.6 生产业务报告案例A企业2017年生产业务报告PART4 业务层管理会计报告配送业务报告4.7 配送业务报告内容配送业务报告的内容一般包括配送业务预算、配送业务执行结果、差异分析及改善建议等。配送业务报告要重点反映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容。通过配送差异分析查找业务中的问题点，明确各自差异产生的原因，总结提炼问题点并制定相应的改进措施，以提高配

22、送业务的客户满意度提高市场占有率。配送业务差异包括两类，一是配送业务数量差异、二是配送业务价格差异。4.8 配送业务案例A企业2017年配送业务报告PART4 业务层管理会计报告人力资源报告4.11 人力资源报告内容 人力资源报告的内容一般包括人力资源预算、人力资源执行结果、差异分析及改善建议等。人力资源报告重点反映人力资源使用及考核等方面的内容。人力资源执行差异原因受两方面因素影响，一是直接人工工资率差异、二是直接人工效率差异；前者差异由人力资源部门负责、后者差异由生产部门负责。人力资源执行结果通常受直接人工工资率水平的影响，一般而言，直接人工工资率差异通常由人力资源部门负责。工资率差异形成

23、的原因涉及多种因素如直接人工级别调整(升级或降级)、奖励制度影响、工资率调整、加班、临时工使用、出勤率变化等。人力资源执行差异应详细调查分析原因，结合实际情况明确差异责任部门。应结合差异原因提出相应改进策略。4.12 人力资源案例A企业2017年人力资源报告PART4 业务层管理会计报告配送业务报告4.7 配送业务报告内容配送业务报告的内容一般包括配送业务预算、配送业务执行结果、差异分析及改善建议等。配送业务报告要重点反映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容。通过配送差异分析查找业务中的问题点，明确各自差异产生的原因，总结提炼问题点并制定相应的改进措施，以提高配送业务的客户满意度提高市

24、场占有率。配送业务差异包括两类，一是配送业务数量差异、二是配送业务价格差异。4.8 配送业务案例A企业2017年配送业务报告目录 Part1 管理会计报告概述 Part2 战略层管理会计报告 Part3 经营层管理会计报告 Part4 业务层管理会计报告 Part5 管理会计报告信息系统建设PART5 管理会计报告信息系统建设5.1 管理会计报告信息系统的需求分析 管理会计报告信息系统是个性化很强的信息系统，它与企业的性质、规模、所在行业、管理模式、管理者的知识背景、管理偏好等相关联,要结合企业的实际情况及管理需要进行管理会计报告设计。5.2 需求共性特点管理会计报告信息系统离不开分析模型的支

25、持，通过建立业务模型模拟企业的商业模式和业务模式，进而分析论证并提供有效的管理会计报告。财融合是管理会计工作的基础，管理会计信息系统必须实现从不同角度来组织、存储、计算和展现相关数据。管理会计报告信息系统是大数据平台的建立，通过各类数据的搜集、分类、整理、积累构成了管理会计信息化系统数据平台。管理会计报告信息系统必须灵活适用。随着企业发展，组织内部的业务流程、生产工艺、组织架构等都会随之变化，要求信息系统必须适应业务需求，能够灵活调整。PART5 管理会计报告信息系统建设5.3 管理会计报告信息系统解决方案商业智能（Business Intelligence，BI）作为一种可以将数据迅速转化为

26、知识的工具，能够较好地满 足管理会计报告的分层次、多维度、灵活性等特点。BI具有强大的建模能力建模能力，可以按不同的主题建立业务模型和财务分析模型。商业智能的关键是从 来自企业许多不同运营系统的数据中提取出有用的数据并进行清理，以保证数据的正确性，并将 数据合并到一个企业级的数据仓库里，从而得到企业数据的全局视图，在此基础上利用合适的查 询和分析工具、数据挖掘工具对数据进行分析和处理，形成有用的信息，对管理者的决策过程提 供支持。国外主流的企业绩效管理软件供应商多数也都是商业智能软件厂商。依托于较成熟的商业智能技 术平台，已搭建包含全面预算、ABC成本、管理报告和分析、管理仪表盘等内容在内的管

27、理会计报告信息系统的应用平台。PART5 管理会计报告信息系统建设5.4 建立管理会计报告信息系统步骤STEP 1 统一标准，准备好基础数据借助于BI 搭建统一的管理会计报告平台，把各类数据整合到平台中，例如财务、销售、生产，以及其他业务部门数据。统一标准构建一套集团层面的管理会计报告指标库。具体包括：各类数据分类标准统一，如资产的分类、成本的分类等都需要统一。管理方法及操作流程方面的统一，比如对某一项业务的处理方法需要统一。根据公司和行业特点，建立指标体系的标准值，通过对比指标的实际值和标准值进行定性或者定量判断。特别注意因行业、发展阶段差异所产生的影响，以及指标关联性所产生的影响。PART

28、5 管理会计报告信息系统建设5.4 建立管理会计报告信息系统步骤STEP 2 完善制度及环境建设组织建设方面应建立专职部门并配备相应的人员。企业管理会计报告工作的开展与人才储备密切相关，除了招聘和内部培养管理会计方面的人才之外，还可以借助于外部的专业机构通过外包方式搭建起较为成熟的管理会计报告体系。思想建设方面，企业应该统一思想建立让全员认识到管理会计报告工作的重要性，该项工作的开展离不开全员支持；该工作特别需要公司一把手对该项工作的重视与支持，离开了高层支持管理会计报告信息化工作将难以开展。管理会计报告体系的搭建需要企业结合其实际情况明确其定位。不同行业、不同背景企业对管理会计报告信息化工作的要求差异很大，企业应根据实际情况确立目标，可以采取整体规划、分步实施的方法，循序渐进地搭建管理会计报告体系。5.5 管理会计报告信息系统的应用案例D煤炭企业管理会计报告信息系统的建设感谢聆听！