第一章施工企业会计核算基础知识1dcmi.pptx

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1、2023/3/10第第1页页小事成就大事细节成就完美2023/3/10第第2页页主主 要要 内内 容容会计核算流程会计核算流程 取得和审核取得和审核取得和审核取得和审核原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 填制填制填制填制记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证 登记登记登记登记会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 编制编制编制编制财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告错账更正的方法错账更正的方法错账更正的方法错账更正的方法 1.1.1.1.本年错误本年错误本年错误本年错误 2.2.2.2.以前年度错误以前年度错误以前年度错误以前年度错误施工企业会计核算体系施工企业会计核算体系施工企业会计核算体系施

2、工企业会计核算体系 1.1.1.1.集权式核算体系集权式核算体系集权式核算体系集权式核算体系 2.2.2.2.分权式核算体系分权式核算体系分权式核算体系分权式核算体系 3.3.3.3.集权加分权核算体系集权加分权核算体系集权加分权核算体系集权加分权核算体系 2023/3/10第第3页页 一、取得和审核原始凭证一、取得和审核原始凭证（一）（一）（一）（一）原始凭证的内容原始凭证的内容原始凭证的内容原始凭证的内容1 1、原始凭证的名称、原始凭证的名称2 2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3 3、接受凭证单位的名称、接受凭证单位的名称4 4、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要5 5、经济业务的数量、

3、单位和金额、经济业务的数量、单位和金额6 6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章7 7、凭证的编号、凭证的编号2023/3/10第第4页页原始凭证的七项基本内容原始凭证的名称(1)原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的编号(2)填制凭证的日期(3)接受凭证单位的名称(4)经济业务内容摘要(5)经济业务的数量、单位和金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章(7)凭证编号2023/3/10第第5页页 一、原始凭证的取得与填制一、原始凭证的取得与填制 （二）原始凭证

4、应当符合的（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的附加条件附加条件附加条件附加条件 1.1.1.1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章公章公章公章 中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第二十第二十三条规定，开具发票应当按照规定的时限、三条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章，因此公章加盖单位财务印章或发票专用章

5、，因此公章不能代替财务专用章或发票专用章。不能代替财务专用章或发票专用章。2023/3/10第第6页页一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核 （二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的（二）原始凭证应当符合的附加条件附加条件附加条件附加条件2.2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有单位领导人指定的人员签名或盖章。单位领导人指定的人员签名或盖章。单位领导人指定的人员签名或盖章。单位领导人指定的人员签名或盖章。3.3.

6、购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或收料单收料单收料单收料单 问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？4.4.4.4.支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行

7、汇款凭款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。证等代替。证等代替。证等代替。2023/3/10第第7页页一、原始凭证的填制要求一、原始凭证的填制要求5.5.是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明 （红字出库单）（红字出库单）（红字出库单）（红字出库单）（1 1 1 1）普通发票退货：直接开红字）普通发票退货：直

8、接开红字）普通发票退货：直接开红字）普通发票退货：直接开红字 （2 2 2 2）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货：关于修订关于修订关于修订关于修订增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定的通知的通知的通知的通知（国税发（国税发（国税发（国税发20062006156156号）号）号）号）发生发生发生发生销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折让让让让 购买方应向主

9、管税务机关填报购买方应向主管税务机关填报购买方应向主管税务机关填报购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单（以下简（以下简（以下简（以下简称称称称申请单申请单申请单申请单）。）。）。）。申请单申请单申请单申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证认证认证认证相符相符相符相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报并且已经抵

10、扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单申请单申请单申请单时不时不时不时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报的，一般纳税人在填报的，一般纳税人在填报的，一般纳

11、税人在填报申请单申请单申请单申请单时应填时应填时应填时应填写相对应的蓝字专用发票信息。写相对应的蓝字专用发票信息。写相对应的蓝字专用发票信息。写相对应的蓝字专用发票信息。购买方税务部门出具购买方税务部门出具购买方税务部门出具购买方税务部门出具进货退出及索取折让证明单进货退出及索取折让证明单进货退出及索取折让证明单进货退出及索取折让证明单 销售方收到证明单后出具增值税红字发票销售方收到证明单后出具增值税红字发票销售方收到证明单后出具增值税红字发票销售方收到证明单后出具增值税红字发票 购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注

12、明的增值税额从当期购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期进项税额中扣减进项税额中扣减进项税额中扣减进项税额中扣减 2023/3/10第第8页页 一、原始凭证的填制要求一、原始凭证的填制要求5.5.是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明退货验收证明退货验收证明退货验收证明 （2 2 2 2）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货：）增值税专用发票退货：）

13、增值税专用发票退货：注：开具红字增值税专用发票申请单看附录注：开具红字增值税专用发票申请单看附录注：开具红字增值税专用发票申请单看附录注：开具红字增值税专用发票申请单看附录 开具红字增值税专用发票通知单看附录开具红字增值税专用发票通知单看附录开具红字增值税专用发票通知单看附录开具红字增值税专用发票通知单看附录 （3 3）退货验收证明要求是）退货验收证明要求是）退货验收证明要求是）退货验收证明要求是红字出库单红字出库单红字出库单红字出库单 2023/3/10第第9页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核 6.6.6.6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回职工公出借款凭据，

14、必须附在记账凭证之后。收回职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。还原借款收据。还原借款收据。还原借款收据。7.7.7.7.上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。始凭证。始凭证。始凭证。8.8.8.8.发现原始凭证有

15、错误的，应当由开出单位重开或者发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处加盖开出单位的公章更正。在更正处加盖开出单位的公章更正。在更正处加盖开出单位的公章更正。在更正处加盖开出单位的公章 注意：文字错更正，数字错重开注意：文字错更正，数字错重开注意：文字错更正，数字错重开注意：文字错更正，数字错重开 更正处应当加盖开出单位的公章更正处应当加盖开出单位的公章更正处应当加盖开出单位的公章更正处应当加盖开出单位的公章9.9.9.9.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且一式几联的原始凭证，必

16、须注明各联的用途，并且一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证只能以一联用作报销凭证只能以一联用作报销凭证只能以一联用作报销凭证2023/3/10第第10页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核10.10.几张记账凭证共用一张原始凭证几张记账凭证共用一张原始凭证几张记账凭证共用一张原始凭证几张记账凭证共用一张原始凭证 复印，并在附复印件的摘要栏注明：复印，并在附复印件的摘要栏注明：复印，并在附复印件的摘要栏注明：复印，并在附复印件的摘要栏注明：“本记账凭证本记账凭证本记账凭证本记账凭证所附的原始凭证原件在所附的

17、原始凭证原件在所附的原始凭证原件在所附的原始凭证原件在X X号记账凭证后号记账凭证后号记账凭证后号记账凭证后”附在一张记账凭证后，附在一张记账凭证后，附在一张记账凭证后，附在一张记账凭证后，在其他记账凭证的摘要处，在其他记账凭证的摘要处，在其他记账凭证的摘要处，在其他记账凭证的摘要处，要写上要写上要写上要写上“本记账凭证所附的原始凭证在本月本记账凭证所附的原始凭证在本月本记账凭证所附的原始凭证在本月本记账凭证所附的原始凭证在本月X X号记号记号记号记账凭证后账凭证后账凭证后账凭证后”其他不附原始凭证的记账凭证后不填写所附的原始其他不附原始凭证的记账凭证后不填写所附的原始其他不附原始凭证的记账凭

18、证后不填写所附的原始其他不附原始凭证的记账凭证后不填写所附的原始凭证的张数凭证的张数凭证的张数凭证的张数 2023/3/10第第11页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核11.11.11.11.几个单位共用一张原始凭证几个单位共用一张原始凭证几个单位共用一张原始凭证几个单位共用一张原始凭证-原始凭证分割单原始凭证分割单原始凭证分割单原始凭证分割单 2023/3/10第第12页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核11.11.11.11.几个单位共用一张原始凭证几个单位共

19、用一张原始凭证几个单位共用一张原始凭证几个单位共用一张原始凭证-原始凭证分割单原始凭证分割单原始凭证分割单原始凭证分割单 2023/3/10第第13页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核 12.12.12.12.原始凭证丢失的处理：原始凭证丢失的处理：原始凭证丢失的处理：原始凭证丢失的处理：出具单位证明出具单位证明出具单位证明出具单位证明说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、单价、规格、大小写金额、

20、发票字轨、发票编码、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明发票号码等的书面证明发票号码等的书面证明发票号码等的书面证明 出具单位存根或记账联复印件（加盖出具单位红章）出具单位存根或记账联复印件（加盖出具单位红章）出具单位存根或记账联复印件（加盖出具单位红章）出具单位存根或记账联复印件（加盖出具单位红章）无法取得的经办人员写情况说明无法取得的经办人员写情况说明无法取得的经办人员写情况说明无法取得的经办人员写情况说明 2023/3/10第第14页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核 12.12.12.12.原始凭

21、证丢失的处理（原始凭证丢失的处理（原始凭证丢失的处理（原始凭证丢失的处理（增值税发票增值税发票增值税发票增值税发票）（1 1）一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，）一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，）一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，）一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所位可凭销货单位出

22、具的丢失发票的存根联复印件及销货方所位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的在地主管税务机关出具的在地主管税务机关出具的在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控增值税一般纳税人丢失防伪税控增值税一般纳税人丢失防伪税控增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单，经购货单位主管税务开具增值税专用发票已抄报税证明单，经购货单位主管税务开具增值税专用发票已抄报税证明单，经购货单位主管税务开具增值税专用发票已抄报税证明单，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵

23、扣机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。进项税额。进项税额。进项税额。（2 2）一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，）一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，）一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，）一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统

24、的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的地主管税务机关出具的地主管税务机关出具的地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开增值税一般纳税人丢失防伪税控开增值税一般纳税人丢失防伪税控

25、开增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单具增值税专用发票已抄报税证明单具增值税专用发票已抄报税证明单具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务，经购货单位主管税务，经购货单位主管税务，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。进项税额。进项税额。进项税额。15 13.13.13.13.数量过多的原始凭证：数量过多的原始凭证：数量过多的原始凭证：数量过多的原始凭证：可以单独

26、装订保管，在封面上注明记账凭证日期、可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，编号、种类，编号、种类，编号、种类，n在记账凭证上注明在记账凭证上注明在记账凭证上注明在记账凭证上注明“附件另订附件另订附件另订附件另订”和原始凭证名称和原始凭证名称和原始凭证名称和原始凭证名称及编号。及编号。及编号。及编号。14.14.14.14.重要原始凭证重要原始凭证重要原始凭证重要原始凭证各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件各

27、种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件n另编目录，单独登记保管另编目录，单独登记保管另编目录，单独登记保管另编目录，单独登记保管n在记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。在记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。在记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。在记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。2023/3/10第第16页页一、原始凭证的填制与审核（一）审核的内容（一）审核的内容（一）审核的内容（一）审核的内容1 1、内容合法性和合理性、内容合法性和合理性、内容合法性和合理性、内容合法性和合理性属实质性审核属实质性审核属实质性审核属实质性审核2 2、填制完整性和正确性、填制完整性和正确性、填

28、制完整性和正确性、填制完整性和正确性属形式上的审核属形式上的审核属形式上的审核属形式上的审核（二）审核结果的处理（二）审核结果的处理（二）审核结果的处理（二）审核结果的处理1 1、内容不合法或不合理、内容不合法或不合理、内容不合法或不合理、内容不合法或不合理不与办理不与办理不与办理不与办理2 2、形式不完整或不正确、形式不完整或不正确、形式不完整或不正确、形式不完整或不正确要求改正补充后办理要求改正补充后办理要求改正补充后办理要求改正补充后办理2023/3/10第第17页页二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求（一）（一）（一）（一）内容要求内容要求内容要求内容要求（二）顺序编号的要求（

29、二）顺序编号的要求（二）顺序编号的要求（二）顺序编号的要求 全部编号全部编号全部编号全部编号按收付转按收付转按收付转按收付转现收、银付现收、银付现收、银付现收、银付（三）填制日期的规定：（三）填制日期的规定：（三）填制日期的规定：（三）填制日期的规定：填制日期填制日期填制日期填制日期经济业务发生的日期经济业务发生的日期经济业务发生的日期经济业务发生的日期现金和银行存现金和银行存现金和银行存现金和银行存款凭证款凭证款凭证款凭证报销日期报销日期报销日期报销日期月末结账日月末结账日月末结账日月末结账日（四）对所附原始凭证的要求（四）对所附原始凭证的要求（四）对所附原始凭证的要求（四）对所附原始凭证的

30、要求结账和更正错账不需要结账和更正错账不需要结账和更正错账不需要结账和更正错账不需要张数：自然张数张数：自然张数张数：自然张数张数：自然张数 汇总凭证张数汇总凭证张数汇总凭证张数汇总凭证张数 （如差旅费报销单）（如差旅费报销单）（如差旅费报销单）（如差旅费报销单）一张原始凭证涉及几张记账凭证：其他记账凭证写一张原始凭证涉及几张记账凭证：其他记账凭证写一张原始凭证涉及几张记账凭证：其他记账凭证写一张原始凭证涉及几张记账凭证：其他记账凭证写使用原始凭证编号或复印原始凭证使用原始凭证编号或复印原始凭证使用原始凭证编号或复印原始凭证使用原始凭证编号或复印原始凭证2023/3/10第第18页页差差 旅旅

31、 费费 报报 销销 单单部门：销售科2007年6月9日 差差 旅旅 费费 报报 销销 单单部门：销售科2007年6月9日姓名王峰出差事由大连开会出差自2007年6月3日共6天至2007年6月9日附起讫时间及地点车船票夜间乘车补助费出差乘补费住宿费其他单月日起月日讫类别 金额时间标准金额日数标准金额金额摘要金额据63辽阳63大连火车 3868大连68辽阳火车 38650300720800共 叁 张小计 76 300720800合计金额（大写）：壹仟捌佰伍拾元整备注：预借2000.00核销1896.00退补104.00单位领导：王宇阳财务主管：郑微审核：张迪填报人：王峰2023/3/10第第19页

32、页记账凭证的六项基本内容1、记账凭证的名称、记账凭证的名称？2、填制凭证日期和编号、填制凭证日期和编号3、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要？4、经济业务应借应贷会计科目和金额、经济业务应借应贷会计科目和金额？5、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数？6、填制、审核、记账等人员签章、填制、审核、记账等人员签章2023/3/10第第20页页 二、编制记账凭证二、编制记账凭证二、编制记账凭证二、编制记账凭证（五）（五）（五）（五）填制错误的改正要求填制错误的改正要求填制错误的改正要求填制错误的改正要求1.1.1.1.当年错误当年错误当年错误当年错误因原始凭证错误：因原始凭证错误：因原始凭证错误：因原

33、始凭证错误：未登记帐的，重开重做未登记帐的，重开重做未登记帐的，重开重做未登记帐的，重开重做登记帐的，不得抽出，用红字填写一张与原内容登记帐的，不得抽出，用红字填写一张与原内容登记帐的，不得抽出，用红字填写一张与原内容登记帐的，不得抽出，用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明相同的记账凭证，在摘要栏注明相同的记账凭证，在摘要栏注明相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某注销某月某注销某月某注销某月某日某号凭证日某号凭证日某号凭证日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一字样，同时再用蓝字重新填制一字样，同时再用蓝字重新填制一字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明张正确的记

34、账凭证，注明张正确的记账凭证，注明张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号订正某月某日某号订正某月某日某号订正某月某日某号凭证凭证凭证凭证”字样字样字样字样记账凭证填制错误记账凭证填制错误记账凭证填制错误记账凭证填制错误2023/3/10第第21页页 二、编制记账凭证二、编制记账凭证二、编制记账凭证二、编制记账凭证（五）（五）（五）（五）填制错误的改正要求填制错误的改正要求填制错误的改正要求填制错误的改正要求2.2.2.2.以后年度错误以后年度错误以后年度错误以后年度错误若涉及实账户若涉及实账户若涉及实账户若涉及实账户 用错账更正方法用错账更正方法用错账更正方法用错账更正方法若涉及虚账户若涉及

35、虚账户若涉及虚账户若涉及虚账户 通过通过通过通过以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整（六）会计凭证的书写要求（六）会计凭证的书写要求（六）会计凭证的书写要求（六）会计凭证的书写要求2023/3/10第第22页页例例1 1：企业：企业20122012年年5 5月月5 5日收到房租，金额日收到房租，金额27,00027,000元，根元，根据发票存根和银行进账单回单填制记账凭证：据发票存根和银行进账单回单填制记账凭证：银行存款201255收1收某地房租其他业务收入出租收入 2 7 0 0 0 0 0￥2 7 0 0 0 0 0 张三2备注：收款凭证用于记录备注：收款凭证用

36、于记录现金现金与与银行存款银行存款收入收入的业务的业务借：银行存款借：银行存款 27,000.0027,000.00 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 27,000.002023/3/10第第23页页三、登记三、登记会计账薄会计账薄（一）会计账簿的设置要求（二）会计账簿的启用要求（三）会计账簿的登记要求（四）特殊情况，方用红字(五)会计账簿改错方法的要求(六）对账的要求（七）结账的要求2023/3/10第第24页页 （一）会计账簿的设置要求（一）会计账簿的设置要求 一）总账的设置要求一）总账的设置要求一）总账的设置要求一）总账的设置要求 1.1.1.1.资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果

37、资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料等总括核算的资料等总括核算的资料等总括核算的资料 2.2.2.2.格式：格式：格式：格式：三栏式三栏式三栏式三栏式 多栏式多栏式多栏式多栏式 棋盘式棋盘式棋盘式棋盘式 科目汇总表等格式，科目汇总表等格式，科目汇总表等格式，科目汇总表等格式，订本账簿订本账簿订本账簿订本账簿 2023/3/10第第25页页总分类账的具体格式总分类账的具体格式 1 31 本月合计本月合计 20 000 借借 180 000 2 28 银付银付 8 本月购入本月购入 70 000 借

38、借 250 000 2 29 本月合计本月合计 70 000 90 000 借借 160 0002023/3/10第第26页页（一）会计账簿的设置要求（一）会计账簿的设置要求 二）明细账的设置要求二）明细账的设置要求二）明细账的设置要求二）明细账的设置要求 1.1.1.1.三栏式三栏式三栏式三栏式 债权债务类、所有者权益类、投资类债权债务类、所有者权益类、投资类债权债务类、所有者权益类、投资类债权债务类、所有者权益类、投资类 2.2.2.2.数量金额式数量金额式数量金额式数量金额式 财产物资类财产物资类财产物资类财产物资类 投资类投资类投资类投资类 3.3.3.3.多栏式多栏式多栏式多栏式 收

39、入、成本类收入、成本类收入、成本类收入、成本类采用活页账簿的形式采用活页账簿的形式采用活页账簿的形式采用活页账簿的形式2023/3/10第第27页页 三栏式明细分类账簿的具体格式三栏式明细分类账簿的具体格式 3 5 X X 出差借款出差借款 1 000 借借 1 000 3 27 X X 报销报销差旅费差旅费 1 000 平平 3 31 本月合计本月合计 1 000 1 000 平平 2023/3/10第第28页页 6 1 期初余额期初余额 30 800 24 000 6 3 X X 购入购入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 领用领用 40 800 3

40、2 000 10 800 8 000 6 30 本月合计本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 0002023/3/10第第29页页 多栏式明细分类账簿具体格式多栏式明细分类账簿具体格式 6 30 X X 领用材料领用材料 5 000 5 000 X X 分配工资分配工资 2 000 2 000 X X 分配制造费用分配制造费用 3 000 3 000 6 30 本月合计本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工转出完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在产月末在产 1

41、 000 400 600 2 0002023/3/10第第30页页多栏式明细账多栏式明细账 管理费用管理费用合计合计借借借借 方方方方办公费办公费办公费办公费2023/3/10第第31页页（一）会计账簿的设置要求一）会计账簿的设置要求 三）日记账的设置要求三）日记账的设置要求三）日记账的设置要求三）日记账的设置要求 1.1.1.1.三栏式三栏式三栏式三栏式 2.2.2.2.现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账 3.3.3.3.不得用银行对账单或其他方法代替日记账。不得用银行对账单或其他方法代替日记账。不得用银行对账单或其他方法

42、代替日记账。不得用银行对账单或其他方法代替日记账。采用订本账簿的形式采用订本账簿的形式采用订本账簿的形式采用订本账簿的形式2023/3/10第第32页页现金日记账的具体格式现金日记账的具体格式 6 7 3提取现金提取现金银行存款银行存款2000 6 6 7 7出差借款出差借款现付现付 1其他应收款其他应收款1000本日合计本日合计2000100010002023/3/10第第33页页银行存款日记账的具体格式银行存款日记账的具体格式 6 7 本日合计本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付银付 4 预付房租预付房租 支票支票0127 预付账款预付账款 6000 6 8 银收银

43、收 2 洗衣收入洗衣收入 支票支票 0832主营业务收入主营业务收入 7000 6 8 本日合计本日合计 7000 60000 178000 2023/3/10第第34页页（二）会计账簿的启用要求（二）会计账簿的启用要求 一）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称一）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称一）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称一）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人

44、、会计主管人员姓名，并加记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。盖名章和单位公章。盖名章和单位公章。盖名章和单位公章。二）会计人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或二）会计人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或二）会计人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或二）会计人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。者监交人员姓名

45、，并由交接双方人员签名或者盖章。三）订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得三）订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得三）订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得三）订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号跳页、缺号跳页、缺号跳页、缺号 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编

46、定页码。另订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。加目录，记明每个账户的名称和页次。加目录，记明每个账户的名称和页次。加目录，记明每个账户的名称和页次。2023/3/10第第35页页（三）会计账簿的登记要求（三）会计账簿的登记要求 一）完整准确，清楚及时一）完整准确，清楚及时一）完整准确，清楚及时一）完整准确，清楚及时二）签名盖章，注明符号二）签名盖章，注明符号二）签名盖章，注明符号二）签名盖章，注明符号三）格距占半，墨水用对三）格距占半，墨水用对三）格距占半，墨水用对三）格距占半，墨水用对四）特殊情况，方用红字四）特殊情况，方用红字四）特殊情况，方用

47、红字四）特殊情况，方用红字 1.1.1.1.红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.2.2.2.不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3.3.3.3.三三三三栏栏栏栏式式式式账账账账户户户户的的的的余余余余额额额额栏栏栏栏前前前前，如如如如未未未未印印印印明明明明余余余余额额额额方方方方向向向向的的的的，在余额栏内登记负数余额在余额栏内登记负数余额在余额栏内登记负数余额在余额

48、栏内登记负数余额五）顺序连续，空白注明五）顺序连续，空白注明五）顺序连续，空白注明五）顺序连续，空白注明六）结出余额，过次承前六）结出余额，过次承前六）结出余额，过次承前六）结出余额，过次承前2023/3/10第第36页页（三）会计账簿的登记要求三）会计账簿的登记要求 1.1.1.1.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。2.2.2.2.每每每每一一一一账账账账页页页页登登登登记记记记完完完完毕毕毕毕结结结结转转转转下下下下页页页页时时时时，应应应应当当当当

49、结结结结出出出出本本本本页页页页合合合合计计计计数数数数及及及及余余余余额额额额，写写写写在在在在本本本本页页页页最最最最后后后后一一一一行行行行和和和和下下下下页页页页第第第第一一一一行行行行有有有有关关关关栏栏栏栏内内内内，并并并并在在在在摘摘摘摘要要要要栏栏栏栏内内内内注注注注明明明明“过过过过次次次次页页页页”和和和和“承承承承前前前前页页页页”字字字字样样样样；也也也也可可可可以以以以将将将将本本本本页页页页合合合合计计计计数数数数及及及及金金金金额额额额只只只只写写写写在在在在下下下下页页页页第第第第一一一一行行行行有有有有关关关关栏栏栏栏内内内内，并并并并在在在在摘摘摘摘要栏内注

50、明要栏内注明要栏内注明要栏内注明“承前页承前页承前页承前页”字样。字样。字样。字样。3.3.3.3.对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页过次页过次页过次页”的本页的本页的本页的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发