第一节税务管理dbxe.pptx
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1、第一节税务管理一、税务管理一、税务管理(一)税务登记(一)税务登记1税务登记的概念税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。务的法定手续。2税务登记范围税务登记范围凡有法律、法规规定的凡有法律、法规规定的应税收入应税收入、应税财产应税财产或或应应税行为税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记;的各类纳税人,均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关扣缴义务人应当在发生扣缴义务时
2、,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。申报登记,领取扣缴税款凭证。3税务登记种类税务登记种类税务登记种类包括:设立税务登记种类包括:设立(开业开业)登记;变更登记;登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。根据税务登记管理办法的规定,纳税人经工商行政管根据税务登记管理办法的规定,纳税人经工商行政管理部门或有关机关批准开业后,应自领取营业执照之日起或自理部门或有关机关批准开业后,应自领取营业执照之日起或自有关部门批准之日有关部门批准之日3030日内,持有关证件向生产、经营地或者纳日内,持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管
3、税务机关申报办理开业税务登记。税义务发生地的主管税务机关申报办理开业税务登记。从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的实际经营或提供劳务之日起,在连续的1212个月内累计超过个月内累计超过180180天的,应当自期满之日起天的,应当自期满之日起3030日,向生产、经营所在地税税务机日,向生产、经营所在地税税务机关申报办理税务登记。关申报办理税务登记。适时穿插适时穿插发票管理发票管理认识发票认识发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,
4、开具、收取的收付款的书面证明。它其他经营活动中,开具、收取的收付款的书面证明。它具有真实性、统一性、时效性等特征。具有真实性、统一性、时效性等特征。发票是确定经营收支行为发生的法定凭证,是会计发票是确定经营收支行为发生的法定凭证,是会计核算的原始依据,也是税务稽查的重要依据。核算的原始依据,也是税务稽查的重要依据。税务机关是发票的主管机关税务机关是发票的主管机关,负责发票的印刷、领购、开具取得、保管、缴纳的管理和监督。发票一般分为发票一般分为存根联、发票联、记账联存根联、发票联、记账联三三个联次个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣增值税专用发票还包括一个抵扣联。联。发票的种类发票的种类发票包括
5、普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。发票包括普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。1.1.普通发票普通发票 普通发票:普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税普通发票:普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票。2.2.增值税专用发票增值税专用发票 增值税专用发票:增值税专用发票是指专门用于结算销售货物增值税专用发票:增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。3.3.专业发票
6、专业发票 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。客票、货票等。1、专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是()。A增值税专用发票B普通发票C专业发票D一般普通发票【答案】A【例题多选】下面属于专业发票的有()。A广告费用结算发票B保险企业的保险凭证C轮船客票D电报收据【
7、答案】BCD【例题不定项选择】下列属于普通发票的有()。A增值税专用发票B商业零售统一发票C商品房销售发票D邮票【答案】BC3、发票的印制发票管理办法规定(1)发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制;增值税专用发票由国家税务总局指定的增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。企业统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。【例题单选题】增值税专用发票由()印制。A.国家税务总局指定的企业B.省、自治区、直辖市地方税务局指定企业C.地方人民政府主管部门指定的企业D.省、自治区、直辖市国家税务局指定企业【正确答案】:A(2)发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产国家税务总局指定的企业生产
8、。禁止非法制造发票防伪专用品。(3)省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则,严格审查印制发票企业的资格,对指定为印制发票的企业发给发票准印证。(4)发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求,由国家税务总局国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。(5)印制发票的企业按照税务机关的统一规定,建立发票印制管理制度和保管措施。印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票。(6)发票应当使用中文印制。发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票,可以加印当地一种通用的民族文字。有实
9、际需要的,也可以同时使用中外两种文字印制。(7)各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票,除增值税专用发票外,应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制;确有必要到外省、自治区、直辖市印制的,应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意,由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。禁止在境外印制发票。(四)发票的领购发票管理办法规定(1)依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票。依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的,可以按照办法的有关规定,向主管税务机关申请领购发票。(2)申请领购发票的单位和个人应当提出购票申
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