审计署关于内部审计工作的规定.ppt

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1、第三讲第三讲 审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定 安广实安广实安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院 第三讲第三讲 审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定本节讲述本节讲述52个大问题：个大问题：一、内部审计机构设置一、内部审计机构设置二、内部审计机构领导体制二、内部审计机构领导体制三、我国内部审计机构职责与权限三、我国内部审计机构职责与权限四、内部审计管理四、内部审计管理五、内部审计人员奖惩五、内部审计人员奖惩六、国际内部审计师协会（六、国际内部审计师协会（IIA）七、国际注册内部审计师资格考试规定七、国际注册内部审计师资格考试规定我国内部审计是从我国

2、内部审计是从我国内部审计是从我国内部审计是从19821982年以后逐步建立起来的。年以后逐步建立起来的。年以后逐步建立起来的。年以后逐步建立起来的。19851985年年年年1212月，月，月，月，审计署颁布审计署关于内部审计工作的若干审计署颁布审计署关于内部审计工作的若干审计署颁布审计署关于内部审计工作的若干审计署颁布审计署关于内部审计工作的若干规定，明确了内部审计的性质、机构设置、职责权限、隶属规定，明确了内部审计的性质、机构设置、职责权限、隶属规定，明确了内部审计的性质、机构设置、职责权限、隶属规定，明确了内部审计的性质、机构设置、职责权限、隶属关系及审计范围关系及审计范围关系及审计范围关

3、系及审计范围 等问题。等问题。等问题。等问题。19951995年年年年7 7月，月，月，月，审计署在此基础上，颁币实施了审计署关于审计署在此基础上，颁币实施了审计署关于审计署在此基础上，颁币实施了审计署关于审计署在此基础上，颁币实施了审计署关于内部审计工作的规定，进一步规内部审计工作的规定，进一步规内部审计工作的规定，进一步规内部审计工作的规定，进一步规 范了我国内部审计工作。范了我国内部审计工作。范了我国内部审计工作。范了我国内部审计工作。20032003年年年年5 5月月月月1 1日，日，日，日，审计署颁布实施了新审计署颁布实施了新审计署颁布实施了新审计署颁布实施了新 的审计署关于内部审的

4、审计署关于内部审的审计署关于内部审的审计署关于内部审计工作的规定，进一步适应了新形势发展对内部审计工作要计工作的规定，进一步适应了新形势发展对内部审计工作要计工作的规定，进一步适应了新形势发展对内部审计工作要计工作的规定，进一步适应了新形势发展对内部审计工作要求。求。求。求。新规定全文新规定全文新规定全文新规定全文2121条，对内部审计机构设置、领导体制、职条，对内部审计机构设置、领导体制、职条，对内部审计机构设置、领导体制、职条，对内部审计机构设置、领导体制、职责和权限、内部审计管理、内部审计人员奖惩等作出规范。责和权限、内部审计管理、内部审计人员奖惩等作出规范。责和权限、内部审计管理、内部

5、审计人员奖惩等作出规范。责和权限、内部审计管理、内部审计人员奖惩等作出规范。一、内部审计机构设置一、内部审计机构设置国外内部审计机构设置国外内部审计机构设置国外内审机构设置从内审实际工作量出发，而且越来越表现出“外包（外部化）”趋势。我国内部审计机构设置我国内部审计机构设置根据审计署关于内部审计工作的规定的规定：1、法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构；2、没有明确规定的，可以根据需要设置内部审计机构，配备内部审计 人员，3、不具有设置独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。4、设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立

6、审计委员会，配备总审计师。二、内部审计机构领导体制二、内部审计机构领导体制 国外内部审计机构领导体制国外内部审计机构领导体制 在西方，内部审计领导体制主要有以下几种模式：受董事会或其下设审计委员会的领导 受本企业总裁或总经理领导 受企业主计长的领导 受董事会下设的审计委员和主计长的双重领导 上述内部审计机构受董事会或其下设审计委员会的领导、受本单位的总裁或总经理领导这两种模式，是西方国家企业内部审计组织的主要形式。我国内部审计机构的领导体制我国内部审计机构的领导体制根据审计署关于内部审计工作的规定的规定，内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。我国内部审计在机构领导体制有两

7、种模式：一是受本单位主要负责人领导。二是受本单位权力机构领导。三、我国内部审计机构的职责与权限三、我国内部审计机构的职责与权限 我国内部审计机构的职责我国内部审计机构的职责 根据 审计署关于内部审计工作的规定的规定，我国内部审计机构的职责包括以下七个方面：财财政政财财务务收收支支审审计计。对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。资资金金管管理理使使用用审审计计。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。任任期期经经济济责责任任审审计计。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。固定资产投资审计。固定资产投资审计。对本单位及所属单位固

8、定资产投资项目进行审计。内内部部控控制制审审计计。对本单位及所属单位内部控制的健全性和有效性以及风险管理进行评审。管理和效益审计。管理和效益审计。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。其他事项审计。其他事项审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。我国内部审计机构的权限我国内部审计机构的权限 根据 审计署关于内部审计工作的规定的规定，在审计管辖范围内，内部审计机构有以下十项权限：要要要要求求求求报报报报送送送送资资资资料料料料权权权权。要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件资料。参加相关会议权。参加相关

9、会议权。参加相关会议权。参加相关会议权。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参参参参与与与与制制制制定定定定制制制制度度度度权权权权。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查资料实物权。检查资料实物权。检查资料实物权。检查资料实物权。检查有关生产、营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查电子文档权。检查电子文档权。检查电子文档权。检查电子文档权。检查有关的 计算机系统及其电子数据和资料。调调调调查查查查取取取取证证证证权权权权。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。行行行行政政政政制制制制止止止止权权权权。对正在进行的

10、严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。强强强强制制制制措措措措施施施施权权权权。对可能转移、稳匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存 建建建建议议议议纠纠纠纠正正正正改改改改进进进进权权权权。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。建建建建议议议议处处处处理理理理权权权权。对违法违 规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。四、内部审计管理四、内部审计管理根据审计署关于内部审计工作的规定的规定，我国对内部审计实行单位管理、政府管理和职业化管理相结合

11、的模式。单位管理单位管理内部审计机构应当遵循内部审计规范，按照单位负责人或者权力机构的要求实施审计。政府管理政府管理国家审计机关根据审计法和审计署关于内部审计工作的规定的规定，依法对属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督。职业化管理职业化管理内部审计协会（ChinaInstituteofInternalAudit缩写为CIIA），是实行内部审计的职业化管理的组织。中国内部审计协会依照审计署关于内部审计工作的规定和中国内部审计协会章程对内部审计进行职业管理。2000年1月26日第四次会员代表大会表决通过，业经民政部核准的中国内部审计协会章程，全文八章48条，其宗旨和业务范

12、围包括：协会的宗旨是：协会的宗旨是：遵守宪法、法律、法规和国家政策，遵守社会道德和风尚；协会的基本职能是管理、宣传、交流、服务。即对内部审计实行自律性行业管理，为内部审计机构和内部审计人员提供业务指导和开展各种专业服务活动，通过宣传、交流，扩大内部审计的影响，维护内部审计机构的独立性、权威性和内部审计人员的合法权益，促进内部审计队伍素质的提高。协会的业务范围是：协会的业务范围是：1、制定内部审计准则、职业道德标准，并监督检查实施情况；向有关部门提出涉及内部审计需要立法的意见和建议。2、调查研究内部审计发展中的新问题，提出指导内部审计工作的意见和建议。3、组织内部审计业务培训，开展后续教育，推动

13、内部审计人员持证上岗制度和内部审计技术职称考试制度的建立和完善。4、开展内部审计理论和实务研究；总结交流内部审计工作经验；办好中国内部审计会刊。5、维护会员合法权益。6、提供内部审计咨询等中介服务；协调行业内、外部关系。7、开展国际交往活动；在中国组织实施国际注册内部审计师（英文缩写CIA）的统一考试；办理国际内部审计师协会会员的审核、申报工作。8、办理国家法律、行政法规规定和审计机关委托或授权的其他有关工作。五、内部审计人员的奖惩五、内部审计人员的奖惩根据审计署关于内部审计工作的规定的规定，对内部审员实施如下奖惩：1、对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，由所在单位

14、给予精神和或者物质奖励。2、对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照有关规定予 以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。六、国际内部审计师协会六、国际内部审计师协会国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS，简称IIA），成立于1941年，是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体，其前身是美国内部审计师协会，总部设在美国佛罗里达州。目前共有196个分会、7万多名个人会员，分布在100多个国家和地区。中国内部审计学会1987年加入该协会，成为国家分会。国际内部审计师协会的宗旨是：增进国际内部审计的学科研究和经济交流，促进各

15、国内部审计工作的发展。国际内部审计师协会在职业被确认、职业教育、职业文献、职业研究、职业准则，以及注册内部审计师资格考试等方面作出重大贡献。七、国际注册内部审计师资格考试有关规定七、国际注册内部审计师资格考试有关规定国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR，简称CIA），是国际内部审计领域专家的标志，是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA资格需要通过考试取得，考试合格者，由国际内部审计师协会颁发证书，授予“CIA”称号。国际内部审计师协会于1974年在全球指定的国家和地区开始CIA职业资格考试，1998年，中国内部审计协会与国际内部审计师协会合作，把CIA职

16、业资格考试引进我国大陆，到2001年止，全国共有2200多人取得了CIA资格证书。根据要求，报名者须符合下列条件之一：具有学士或学士以上学位；具有中级及中级以上专业技术资格；持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；现从事审计、会计教学工作的普通高等院校教育工作者；审计、会计、经济管理、财税、物价、统计、投资等专业的大学本科四年级学生。CIA考试每年11月的第三个星期四、五举行考试，全世界统一时间、统一科目、统一命题、统一评卷、统一发证。CIA考试内容包括：内部审计程序、内部审计技术、管理控制与信息技术、审计环境四个部分，其中前三个部分由国际内部审计师协会统一命题，审计环境由考试举办国根据本国的实际情况单独命题，试题由国际内部审计师协会考试委员会审查批准。CIA考试全部为单项选择题，每科80道，考生用涂卡方式答题。谢谢 谢！谢！