会计学基础知识点简明概要-.pdf

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1、会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 1基础会计学知识点概要一、会计科目及账户1.会计要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用、利润2.会计等式：资产-费用=负责+所有者权益+收入3.会计科目表编号会计科目名称编号会计科目名称资产类负债类1001库存现金2501长期借款1002银行存款2001短期借款1121应收票据2201应付票据1122应收账款2202应付账款1131应收股利2203预收账款1132应收利息2211应付职工薪酬会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 21123预付账款2221应交税费1401材料采购2231应付利息1402在途物资2232应付股利1403原材料22

2、41其他应付款1221其他应收款损益类1405库存商品6001主营业务收入1601固定资产6051其他业务收入1701无形资产6011利息收入1602累计折旧6111投资收益所有者权益6301营业外收入4001实收资本6401主营业务成本4002资本公积6402其他业务成会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 3本4101盈余公积6403营业税金及附加4103本年利润6411利息支出4102利润分配6601销售费用成本类6602管理费用5001生产成本6603财务费用5101制造费用6711营业外支出5201劳务成本6801所得税费用4.会计账户表（1）资产类借资产类贷本期本期期末余额期末

3、=期初+本期借-本期贷（2）负责类会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 4借负债类贷本期本期期末余额期末=期初+本期贷-本期借（3）所有者权益借所有者贷本期本期期末余额期末=期初+本期贷-本期借（4）成本类借成本类贷本期本期期末余额期末=期初+本期借-本期贷（5）损益类（收入）借收入类贷本期本期结转后期末无余额（6）损益类（费用）借费用类贷本期本期会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 5结转后期末无余额二、企业经济业务核算1.账户（1）资金筹集业务核算类别账户含义借贷明细所有者权益类实收资本投资者投入企业的资本减少资本数额实际收到投入数额投资主体企业实有资本资本公积收到投资者超出股

4、本所占份额的部分资本公积减少资本公积增加资本溢价其他资本公积资本公积结余负债类短期借款1年以下（含一年）的各种借款归还的借款本金借入的本金贷款单位贷款种类尚未偿还借款长1年以上（不归还的长期借借入的长期借贷款单会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 6期借款含一年）的各种借款款款位贷款种类尚未偿还借款应付利息支付按照合同规定的利息实际支付利息计算应付的利息债权人应付未付的利息资产类银行存款核算存入银行的各种款项存入的款项支出的款项开户银行存款种类存在银行的款项固定资产持有固定资产的原价增加固定资产原价减少固定资产原价固定资产类别期末账面价值无形资产专利权、非专利技术、商标权等无形资产的增加

5、无形资产的增加无形资产项目类别期末无形资产净值会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 7损益类财务费用筹集使用产经所需资金而发生的费用本期发生财务费用本期应冲减的财务费费用的项目类别结转到“本年利润”（2）供应过程业务核算类别账户含义借贷明细资产类原材料库存的各种材料包括主料、辅料等验收入库的材料发出的材料仓库、类别、品种、规格库存材料材料采购计划成本进行材料日常核算而购入材料入库节约差异材料入库超支差异供应单位、材料品种在途物资采购成本在进价核算材外购采购成本验收入库采购供应单会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 8途物资料物资已付款尚未验收成本位、物资品种在途物资采购成本预付账款

6、按照合同规定预防的款项购货预付补付的款项收到所购冲减货款收到供应商退多付款供应单位实际预付款项尚未补付款项负债类应付账款购买材料、商品、劳务支付款项已支付款项未支付的款项债权人尚未支付账款余额应付票据因购买材料商品劳务承兑商业汇票实际支付汇票金额收到购货冲减的货款债权人收到供应单位退还款企业实际预付款项尚未补付款项会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 9应交税费增值、消费、营业、所得、房车税实际缴纳税款法定计算税费税费项目多交未抵扣税费尚未缴纳税费（3）生产过程业务核算类别账户含义借贷明细成本类生产成本应计入产品成本的各项费用本期发生各项费用已经验收入库的产品产品品种计入成本计算的费用各

7、项在产品的成本制造费用生产部门为生产发生的各项费用发生的各项制造费用分配计算生产成本数车间、部门、费用项目资库库存的各种验收入产品成发出商品的成种类、品会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 10产类存商品商品的实际成本本本种、规格各种库存商品的成本累计折旧核算固定资产计提的累计折旧额减少的已提累计折旧按月计提的折旧额类别或项目现有的累计折旧额损益类管理费用管理企业生产经营所发生的管理费用发生的各项管理费用期末转入本年利润数费用项目负债类应付职工薪酬应付给职工的各种薪酬实际支付的薪酬数额应支付的薪酬总额工资、福利、社保、工会费多支付的薪酬数额应付未付的薪酬数额（4）销售过程业务核算类账含义

8、借贷明细会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 11别户损益类主营业务收入核算企业根据收入准则确认的收入期末转入“本年利润”本期销售产品的收入主营业务的种类其他业务收入核算企业除主营业务以外的其他收入期末转入“本年利润”本期取得的其他收入其他业务收入种类主营业务成本核算企业根据收入准则确认的成本。本期销售的实际成本期末转入“本年利润”主营业务的种类其他业务成本核算企业除主营业务以外发生的支出本期其他业务的成本期末转入“本年利润”其他业务成本营业税金及附加核算企业经营发生的营业消费等税费按规定计算确定税金期末转入“本年利润”营业、消费、城市、资源税会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容

9、12销售费用核算企业销售商品和发生的各种费用本期发生的销售费用期末转入“本年利润”费用项目资产类应收票据核算企业采用商业汇票结算货款增减收到的商业汇票到期收回的金额开出、承兑商业汇票的单位尚未到期的应收票据应收账款企业因销售等经营活动应收取的款项应向购货单位收货款实际收回的销货款项债务人企业尚未收回的款项企业预收的款项负债类预收账款核算企业按照合同预收货款和偿付向购方销售实现收入向购方预收补付款项对方单位名称企业应收的款项企业预收的款项（5）利润形成及利润分配业务核算类账含义借贷明细会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 13别户所有者权益本年利润核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）

10、年末从成本、税金、费用、支出、所得税费用账户转入的数额年末从收入以及投资收益等账户转入的数额按损益账户利润分配核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额以前年度未弥补亏损以前年度未分配利润本年利润结转年亏损分配的利润本年利润结转年利润弥补的亏损未弥补的亏损数额未分配的利润数额盈余公积核算企业从净利润中提取的盈余公积用以弥补的亏损额或转增资本的数额从本年的净利润中提取的盈余公积数额法定盈余公积、任意盈余公积”提取盈余公积结存数会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 14损益类投资收益核算企业长期股权投资益或损失发生的投资损失投资净收益转出数额取得的投资收益投资净损失转出数

11、额投资项目营业外收入核算企业发生与经营活动无关的收入期末转入“本年利润”发生的营业外收入营业外收入项目营业外支出核算企业发生与经营活动无关的支出发生各项营业外支出期末转入“本年利润”支出项目所得税费用核算根据所得税则从利润扣除的费用计算的当期所得税额期末转入“本年利润”当期所得税费用、递延所得税费用负债类应付股利核算企业分配的现金股利或利润实际支付股利或利润根据分配方案确定的应付现金股利或利润投资者会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 15尚未支付的股利利润2.账务处理主要业务账务情况借方科目贷方科目资金筹集业务企业接受投资者投入资本银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资实收资本（股

12、本）、资本公积资本溢价（股本溢价）短期借款银行存款短期借款短期借款利息财务费用银行存款、应付利息长期借款银行存款长期借款固定资产购入固定资产、应交税费应交增值税（进项税额）银行存款固定资产折旧制造费用、销售费用、管理费用、其他业务成本累计折旧会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 16财务费用财务费用银行存款、应付利息发生冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣银行存款、应付账款财务费用供应过程业务（实际成本法）货款已付，发票已到，材料已入库原材料、应交税费应交增值税（进项税额）银行存款、预付账款货款尚未支付，发票已到，材料材料已验收入库原材料、应交税费应交增值税（进项税额）应付账款、应

13、付票据货款尚未支付，发票未到，材料材料已验收入库原材料应付账款、应付票据货款已付，发票已到，材料未验收入库在途物资、应交税费应交增值税（进项税额）银行存款生产过程业务材料费用（区分车间，部门用途）生产成本、制造费用、管理费用原材料会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 17生产工人短期薪酬生产成本应付职工薪酬生产管理人员短期薪酬制造费用应付职工薪酬在建工程、无形资产短期薪酬固定资产、无形资产应付职工薪酬行政管理部门短期薪酬管理费用应付职工薪酬企业筹建期间办公费、人员工资、培训费、差旅费、印刷费管理费用应付利息、银行存款、库存现金行政管理部门计提固定资产折旧管理费用累计折旧行政管理部门的办公

14、费、水电费、业务费、咨询费、诉讼费管理费用银行存款、库存现金制造费用制造费用累计折旧、银行存款、应付职工薪酬制造费用结转生产成本制造费用会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 18产品完工并验收入库库存商品生产成本销售过程业务销售商品或提供劳务的实收、应收、预收金额银行存款、应收账款、预收账款、应收票据主营业务收入期末，企业销售商品提供劳务成本计算结转的主营业务成本主营业务成本库存商品其他业务收入银行存款、应收账款、应收票据其他业务收入结转本期其他业务成本其他业务成本原材料、累计折旧、应付职工薪酬销售商品的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费销售费用库存现金、银行存款销售机构及销

15、售人员短期薪酬、业务费用销售费用银行存款、累计折旧、应付职工薪酬会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 19利润形成与分配业务会计期末结转各项收入主营业务收入、其他业务收入、营业外收入本年利润会计期末结转各项支出本年利润主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用会计期末净利润转入利润分配本年利润利润分配 未分配利润提取法定盈余公积利润分配 提取法定盈余公积盈余公积 法定盈余公积提取任意盈余公积利润分配 提取任意盈余公积盈余公积 任意盈余公积以现金向投资者分配的利润或股利利润分配 应付现金股利应付股利企业发生亏损，可以用实现的利润弥补，也

16、可用积累的盈余公积弥补盈余公积利润分配 盈余公积补亏会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 20企业将利润分配科目所属其他明细科目的余额转入未分配利润明细科目利润分配 未分配利润、利润分配 盈余公积金利润分配 提取法定盈余公积、利润分配 提取任意盈余公积、利润分配 应付现金股利、利润分配 转作股本股利3.计算公式业务过程公式资金筹集业务月折旧额=（固定资产原价预计净残值）月折旧率年折旧率=1/预计使用寿命（年）100%月折旧率=年折旧率 12单位工作量折旧额=预计总工作量预计净残值率固定资产原价)1(供应过程业务采购费用分配率=分配标准总和应分配的采购费用总额材料应负担的采购费用=采购费用

17、分配率 该材料的分配标准生产过程业务制造费用分配率=分配标准总和制造费用总额某产品应负担的采购费用=制造费用分配率 该产品消耗的分配标完工产品生产成本=期初产品成本+本期发生的生产费用期末产品成本会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 21利润形成与分配业务营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失）投资收益（损失）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用三、会计凭证1.原始凭证种类分类种类概念举例按来源不同分类外来原始凭证从其他单位个人直接取得的原始凭证购物专用发票、收据自制原始凭证本单位内部具体经办业务部

18、门办理业务时填制原始凭证领料单、入库单按填制方法不同分类一次原始凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务领料单、购物发票累计原始凭证一张凭证连续记载重复发生的同类经济业限额领料单会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 22务汇总原始凭证许多同类经济业务的原始凭证按一定方法加以汇总而填制汇总表按格式不同分类通用凭证具有统一格式和使用方法的原始凭证银行承兑汇票专用凭证某单位具有特定内容、格式和专门用途的原始凭证差旅费报销单2.记账凭证（1）专用记账凭证1）收款凭证会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 232）付款凭证3）转账凭证（2）通用记账凭证会计学基础（第四版）课后练习题答

19、案页脚内容 24四、会计账簿1.会计账簿种类（1）按用途分类类型含义序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 25备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿（2）按外表形式分类型含义优点缺点适用订本式指启用之前就已将账页装订到一起，并对账页进行连续编号

20、的账簿能避免账页散失和防止抽换账页不能准确为各账户预留账页总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页式指将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿可以根据实际需要增添账页或抽去不需要的账页，不浪费账页，使用灵活，便于同时分工记账如果管理不善，可能会造成账页散失或被抽换各种明细分类账卡片式指将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，根据需要可以随时增添账页的账簿固定资产明细账，也有少数企业在材料核算中适用卡片账簿（3）按账页格式会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 26类型含义适用两栏式指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿普通日记账、转账日记账三栏式

21、指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账多栏式指根据经济业务的特点和管理需要，在一张账页的借方、贷方或两方按明细科目或明细项目设置若干专栏，收入、成本、费用明细账数量金额式在借方、贷方和余额每个栏目内再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量原材料、库存商品、产成品等明细账横线登记式指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务的登记2.会计账簿的登记要求（1）必须根据审核无误的会计凭证记账（2）必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写记账。会计学基础（第四

22、版）课后练习题答案页脚内容 27（3）书写留空（4）记账应顺序连续登记，不得跳行、隔页（5）账页结转说明（6）结出余额（7）正确纠正错误（8）会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印3.错账更正方法方法错误情况划线更正法记账凭证正确；记账时发生的错账红字更正法记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误。记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账4.期末账项调整（1）应计收入、应计费用会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 28内容含义前期每期分录到期分录借贷借贷应计收入在某一会计区间内已经实现，但未

23、收到款项也没有登记入账应收账款、应收利息、其他应收款主营业务收入、其他业务收入银行存款、库存现金应收账款、应收利息、其他应收款、主营业务收入、其他业务收入图示应计费用在某一会计区间内已经发生，但未支付款项也没有登记入账财务费用、管理费用、销售费用应付利息、应付账款短期借款、财务费用、管理费用、销售费用、应付利息、应付账款银行存款图示会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 29（2）预收（递延）收入、预付费用内容含义收到/支付时分录后期每期分录借贷借贷预收（递延）收入企业已经收到预先收取的有关款项，但未向购货方提供商品劳务银行存款、库存现金预收账款预收账款主营业务收入、其他业务收入图示预付费

24、用企业预先支付款项，能在若干会计期间受益预付账款银行存款、库存现金财务费用、管理费用、销售费用预付账款图示5.对账（1）对账内容会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 30项目内容账证核对将账簿记录与会计凭证进行核对，以检查其内容是否一致。账账核对核对有关账簿之间的记录是否一致，包括总账的恒等核对、总账与所属明细账的相符核对、总账与日记账的相符核对、会计账与部门账的相符核对。账账核对主要方法是编制试算平衡表进行检查。账实核对将账存数与实存数进行核对，账实核对内容有清理现金、对账存款、盘点实物、核对往来，主要是运用财产清查的方法进行（2）对账试算平衡等式1）全部总分类账户本期借方发生额合计=

25、全部总分类账户本期贷方发生额合计；2）全部总分类账户的借方期初余额合计=全部总分类账户的贷方期初合计；3）全部总分类账户的借方期末余额合计=全部总分类账户的贷方期末合计；4）总分类账某一账户的本期发生额=所属明细分类账户的本期发生额之和；5）总分类账某一账户的期末余额=所属明细分类账户的期末余额之和；6）库存现金总分类账余额=现金日记账余额；7）会计部门有关财产物资明细分类账余额与财产物资保管、使用部门的明细分类账余额相等。会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 316.结账（1）账户类型类型含义实账户（永久性账户）如资产类、负债类、所有者权益类账户。这些账户期末一般有余额，随着企业经营活

26、动的延续而递延到下一个会计期间。虚账户（暂时性账户）如损益类账户。这些账户反映某一期间的经营成果，应归属于特定的会计期间，只要该会计期间结束，这些账户就应该全部结平。（2）结账方法会计期间含义方法注意月度月度结账是指在月末结计出各实账户的本期发生额及期末余额，并将期末余额转入下月，作结账时，应在最后一笔经济业务下划一条单红线，然后，在单红线下的“摘要”栏内注明“本期发生额及余额”或“本月合计”、“月份月结”。在结出本期借、贷方发生额和期末余额后，再在“本期发生额及余额”一1）对于本月份未发生数额变化的账户，不进行月结2）月结时如没有余额出现，应在会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 32

27、为下月的期初余额。行下划一条单红线，以表示本期的账簿记录已经结束，表示月结。余额栏内写上“平”或“0”的符号。年度年度结账是指结计出各实账户12月份的本期发生额及期末余额，并将期末余额转入下一会计年度的新账户，作为下一会计年度新账户的期初余额。结转时，可在各账户“本年合计”一行的下面，在“摘要”栏注明“结转下年”字样，并以与期末余额相反的方向、相同的金额记入“借方”或“贷方”栏内，使本年余额变为零，然后在其下面划一条双红线，以表示“年末封账”。在 下 一 会 计年度的新开账户第一行的“摘要”栏注明“上年结转”字样，并填入余额，方向与上年余额的方向一致。五、财产清查1.财产清查种类划分种类概念情

28、况对象和范围全面清查对一个单位的全部资产，包括实物资产、货币资产以及债权债务等进行的全面彻底的盘点与核对1.年终编制决算会计报表前；2.按规定进行清产核资或资产评估3.企业更换主要负责人时；4.企业改制等需要进行资产评估时；5.单位合并、迁移、改制和改变隶属关系时会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 33局部清查对一个单位流动性较强、易发生损耗及较贵重的部分资产进行的盘点或核对1.流动性较大的财产物资；2.贵重物资；3.货币资产等时间划分定期清查根据计划安排的时间，对一个单位的全部或部分资产进行的清查不定期清查不定期清查在事前未规定清查时间，而根据某种特殊需要进行的临时清查1.更换财产物

29、资、现金保管人2.财产物资发生非常损失3.清产核资4.有关单位对企业进行审计查账2.财产物资盘存盘存制度概念优点缺点适用范围永续盘存制根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在相关账簿中进行逐日、逐笔的登记、反映，并随时可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存 的 数 量 和 金登记账簿的工作量较大有利于加强财产管理，实施会计监督，大多数的单位采用永会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 34结算出账面结存数额额，有利于加强对资产的控制和管理续盘存制公式期末存货成本=期初结存成本+本期增加成本-本期减少成本实地盘存制平时在明细分类账中根据有关会计凭证只登记财产物资增加的数量和金额，不登记减少

30、的数量和金额，月末对各项财产物资进行盘点，确定期末实际结存数量，倒算出本月各项财产物资的减少数。核算工作简单，工作量小。手续不够严密，容易将诸如浪费、被盗等视同为正常的耗用入账。品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法公式本期减少数=期初库存数+本期增加数-期末实存数3.财产清查（1）实物财产1）方法方法内容适用会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 35实地盘点法实地盘点法即通过点数、过磅、量尺等方法，确定实物财产的实有额适用于包装好的原材料、产成品和商品以及机器设备等的清查。抽样盘存法这时可以采用测算其总体面积（或总重量），再抽样盘点其单位体

31、积（或单位重量），然后计算其总数量的方法。适用于价值小，数量多，重量比较均匀实物财产，一般不便于逐一点数，技术推算法首先调整堆放物资的形状（要方便数学计算，如圆锥形、方形等），然后测算其总体积，再根据所测算的单位体积的重量来计算总重量。大堆物资，有时难以逐一点清外调核对法去函、去人调查，并与本单位账存数相核对的方法委托外单位加工、保管的材料、商品2）凭证盘 存 单编号：单位名称：财产类别：盘点时间：存放地点：编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章：实物保管人签章：会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 36实存账存对比表单位名称：年月日财产类别：编号类别计量单位单价实存账存对比结果备注

32、数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额主管人员：会计：制表：（2）库存现金的清查1）方法日常由现金出纳人员每日清点库存现金，并与现金日记账余额相核对；专门的财产清查人员进行库存现金清查。（清查时必须由现金出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督）2）凭证会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 37库存现金盘点表单位：年月日实存金额账存金额盈亏情况原因盘盈盘亏盘点人：保管人：（3）银行存款清查1）未达款项情况：企业银行企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付2）公式企业银行存款日+银行已收企业银行已付企业末=银行对+企业已收银行-企业已付银行会计学基础（第四版）课后练习题

33、答案页脚内容 38记账余额末收数额付数额账单余额未收数额末付数额3）凭证银行存款余额调节表企业名称：年月日单位：项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后余额调节后余额（4）往来账款清查会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 39往来款项清查表总分类账户名称：年月日总分 类 账户明细分类账户清查结果核对不符单位及原因近日到期的票据名称金额名称金额核对相符金额核对不符金额核对不符单位未达账项金额争执款项金额无法收回无法支付应收票据应付票据会计：清查：4.财产清查结果账务处理种类清查结果情况借贷会计学基础（

34、第四版）课后练习题答案页脚内容 40库存现金清查现金溢余清查时库存现金待处理财产损益待处理流动资产损益批准后待处理财产损益待处理流动资产损益其他应付款无法查明待处理财产损益待处理流动资产损益营业外收入现金短缺清查时待处理财产损益待处理流动资产损益库存现金责任人赔偿其他应收款XXX，库存现金待处理财产损益待处理流动资产损益保险公司赔其他应收款 XX公司，待处理财产损益待处理流动资产损益无法查明管理费用待处理财产损益待处理流动资产损益固固定以前年度差错以前年度损益调整会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 41定资产清查资产盘盈固定资产盘亏发现时按账面原价累计折旧待处理财产损益待处理固定资产损

35、益按二者差额待处理财产损益待处理固定资产损益批准后营业外支出固定资产盘亏待处理财产损益待处理固定资产损益自然灾害保险公司理赔其他应收款 XX公司待处理财产损益待处理固定资产损益残料原材料，银行存款待处理财产损益待处理固定资产损益损失营业外支出待处理财产损益待处理固定资产损益存货清存货发现时原材料、生产成本、待处理财产损益待处理流动资产会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 42查盘盈库存商品损益批准后待处理财产损益待处理流动资产损益管理费用存货盘亏发现时待处理财产损益待处理流动资产损益原材料、生产成本、库存商品自然损耗管理费用待处理财产损益待处理流动资产损益管理不善保险公司、个人其他应收款

36、 XX公司或个人待处理财产损益待处理流动资产损益残料银行存款待处理财产损益待处理流动资产损益净损失管理费用待处理财产损益待处理流动资产损益自然灾害保险公司、个人其他应收款 XX公司或个人待处理财产损益待处理流动资产会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 43损益残料原材料待处理财产损益待处理流动资产损益净损失营业外支出待处理财产损益待处理流动资产损益往来款清查无法收回、支付往来款无法收回应收款项管理费用应收账款 XX单位无法支付的应付款应付账款 XX单位营业外收入六、会计报表1.会计报表分类分类标准分类结果报表名称经济财务状况资产负债表、现金流量表会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容

37、 44内容经营成果利润表编制期间中期报表资产负债表、利润表、现金流量表年度报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表编制主体个别报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表合并报表合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表报送对象内部报表产品成本表、投资收益明细表外部报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表2.资产负债表（1）基础：资产=负责+所有者权益（2）样表资产负债表（会企 01表）编制单位：年月日单位：会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 45资产金额负债和所有者权益金额流动资产流动负债非流动资产非流动负债 所有者权益资产合计负

38、债和所有者权益合计（3）填制方法基本填制方法典型报表项目说明根据有关总账期末余额直接填列资产类：交易性金融资产、固定资产清理等；负债类：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等；所有者权益类：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。根据有关总账期末余额计算填列货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=材料采购+原材料+周转材料+库存商品+生产成本存货跌价准备固定资产=固定资产原价累计折旧固定资产减值准备会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 46根据明细账期末余额分析计算填列应收账款=应收账款明细账户借方余额+预付账款明细贷方余额预收账款=应收账款明细账户贷

39、方余额+预付账款明细借方余额根据总账及明细账期末余额分析计算填列持有至到期流动负债项目=将一年内到期的长期借款+将在一年内到期的应付债券+将在一年内到期的长期应付款长期借款=长期借款将在一年内到期的长期借款根据报表项目计算填列资产总计=流动资产合计+非流动资产合计所有者权益=实收资本+资本公积库存股+盈余公积+未分配利润3.利润表（1）基础：收入费用=利润（2）样表利润表（会企 02表）编制单位：年月单位：项目本期金额上期金额一、营业收入二、营业利润会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 47三、利润总额四、净利润（3）填制方法基本填制方法典型报表项目说明根据有关总账本期发生额直接填列“营

40、业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等根据有关总账发生额分析计算填列营业收入=主营业务收入贷方+其他业务收入贷方退回收入营业成本=主营业务成本借方+其他业务成本借方退回成本根据表内项目计算填列营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失）投资收益（损失）根据相关规定计算填列基本每股收益=净利润/发行在外普通股加权平均数会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 484.现金流量表（1）基础：现金净流量现金流入现金流出（2

41、）样表现金流量表（会企 03表）编制单位：年月单位：项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增长值六、期末现金及现金等价物余额（3）填制方法方法填制方法说明会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 49直接法以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，以营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，将收入、费用调整为实际收现、付现数，然后计算出经营活动的现金流量。正表常用编制法，国际会计准则鼓励企业采用该方法间接法以利润表上的本期净利润为起点，按收付实现制调整不涉及现金的收入

42、、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。补充资料常用这种编制法5.所有者权益变动表（1）样表所有者权益变动表（会企 04表）编制单位：年月单位：项目本年金额实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 50一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）其他综合收益（三）所有者投入和减少资本（四）利润分配（五）所有者权益内部结转四、本年年末余额（2）方法汇总基本填制典型报表项目说明会计学基础（第四版）课后练习题答案页脚内容 51方法根据上年报表

43、有关金额直接填列上年年末余额根据有关科目总账与明细账发生额分析计算填列“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目根据“公允价值变动损益”发生额分析填列；“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目根据“长期股权投资”明细科目发生额分析填列；“提取盈余公积”项目，根据“利润分配”明细科目发生额分析填列；“所有者投入资本”项目，根据本期“实收资本”和“资本公积”发生额分析填列；“资本公积转增资本(或股本)”项目，根据本期“实收资本”和“资本公积”发生额分析填列根据表内项目计算填列“本年年初余额”项目“上年年末余额”+“会计政策变更”+“前期差错更正”“所有者权益合计”项目“实收资本”+“资本公积”-“库存股”+“盈余公积”+“未分配利润”