2022年初会《经济法基础》：其他税收法律制度(1).docx

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1、2022年度全国会计专业技术资格考试初级经济法根底精讲直播课主讲：刘老师用途两税常考税收 优惠国家机关、人民团体、军队自用的房或地免由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房或 地免宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房或地免两税纳税义务发生时间纳税人购置新建商 品房房屋交付使用之次月起纳税人购置存量房 二手房办理房屋权属转移、变更登记手 续，房地产权属登记，机关签发 房屋权属证书之次月起纳税人出理、出借 房产交付出租、出借房产之次月起纳税地点房产/土地所在地纳税期限按年计算，分期缴纳【练一练3 单项选择题】关于房产税纳税人的以下表述 中，不符合法律制度规定的是。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋

2、产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使 用人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人【练一练4 单项选择题】甲房地产开发企业开发一住宅工 程,实际占地面积12022平方米,建筑面积24000平方米，容 积率为2.0 ,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税 依据为。A.24000平方米B.12022平方米C.36000平方米D.18000平方米三、契税1 .契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征 税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。2 .契税税收优惠(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受 土地、

3、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免 征契税。(2)城镇职工按规定第一次购置公有住房的，免征契 税。(3)因不可抗力灭失住房而重新购置住房的，酌情准 予减征或者免征契税。征不征契税地域农村集体土地承包经营权的转移不征收契税行为国有土地使用权出让、转让4房屋买卖、赠与、父换q以土地、房屋出租X以土地、房屋投资入股q以土地、房屋抵债q以土地、房屋抵押X以获奖方式承受土地、房屋权属q以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属q土地、房屋典当、继承、分拆分割X主体承受方是契税的纳税义务人【练一练5 单项选择题】根据契税法律制度的规定，以 下各项中，属于契税纳税人的是。A.受让土地使用

4、权的单位B.出租房屋的个人C.转让土地使用权的单位D.承租房屋的个人四、契税的计算1 .应纳契税税额=计税依据X税率.契税实行3% 5%的幅度比例税率。计税依据适用情形成交价格 价格差额(1)国有土地使用权出让2土地使用权出售3房屋买卖 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等多付差价一方纳 税补交的土地费用使用权出让以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时核定计税依 据(1) 土地使用权赠与、房屋赠与(2)成交价格明显低于市场价格而无正当理由，或交换的土地使 用权、房屋价格的差额明显不合埋并且尢止当理由【练一练6 单项选择题】甲公司于2022年11月向乙公 司购置一处闲置厂房，合同注明的

5、土地使用权价款2022万 元不含增值税，厂房及地上附着物价款500万不含增值 税，当地规定的契税税率为3% ,甲公司应缴纳的契税税 额为万元。A.15B.45C.60D.75五、土地增值税土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人。转让方纳税业务是否纳税转让国有土地使用权V出让国有土地使用权X转让地上建筑物及其附着物产权V以继承、赠与 等方式无偿转 让的房地产赠与直系亲属或承当直接赡养义务人X通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，赠与 教育、民政和其他社会福利、公益事业X其他V房地产交换个人之间且经税务机关核实X其他V其他税收法律制度建成后分房自用X

6、合作建房建成后转让q出租X“抵押X抵债q代建X房地产开发企业的 开发产品转为企业自用或用于出租X用十职_L福利、奖励、对外投资、分配给股 东或投资人、抵偿债务、换取其他单位合个 人的非货币性资产等q个人转让房X纳税人建造普通标 准住宅出售增值额未超过扣除工程金额20%X增值额超过扣除工程金额20%q【练一练7 多项选择题】根据土地增值税法律制度的规 定，以下行为中，应征收土地增值税的有。A.企业转让国有土地使用权B.政府出让国有土地使用权C.企业出售不动产D.个人出租不动产六、土地增值税的计算 盘一根本计算.确定扣除工程金额1 ,计算增值额增值额=不含增值税的房地产转让收入-扣除工程金额2 ,

7、计算增值率增值率=增值额：扣除工程金额x 100%3 .确定适用税率及速算扣除系数.计算应纳税额应纳税额=增值额x适用税率-扣除工程金额x速算扣除 系数二房地产开发企业新建房扣除工程金额确实定1,取得土地使用权所支付的金额(1)纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；(2)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳 的有关费用和税金。2 .房地产开发本钱房地产开发本钱，包括土地征用及拆 迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、根底设施费、公 共配套设施费和开发间接费用等。【练一练8 多项选择题】根据土地增值税法律制度的规 定，以下各项中，在计算土地增值税计税依据时，应列入房 地产开发本钱的有。A.

8、前期工程费B.公共配套设施费C.土地出让金D.耕地占用税七、车船税一征收范围1 .车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车 船税法所规定的应税车辆和船舶。具体包括：(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和6台舶,(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内 部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。2.税目2022年重大调整车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、 其他车辆、摩托车和船舶。商用车包括客车和货车：1客车为核定载客人数9人 含以上的车辆包括电车；2货车包括半挂牵引 车、三轮汽车和低速载货汽车等。其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车不包括拖 拉机。船舶包括机动

9、船舶和游艇。【练一练9 多项选择题】根据车船税法律制度的规定, 以下属于车船税征税范围的有。A.用于耕地的拖拉机B.用于接送员工的客车C.用于休闲娱乐的游艇D.供企业经理使用的小汽车二免税车船包括但不限于1捕捞、养殖渔船。2 .军队、武装警察部队专用的车船。3 .警用车船。4 .悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和 国家综合性消防救援船舶。2022年新增5,依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际 组织驻华代表机构及其有关人员的车船。5 对使用新能源车船，免征车船税。7 .节约能源车船，减半征收。八、车船税计算1 .根本计算税目计税依据应纳税额乘用车辆数应纳税额=辆数X适用年基

10、准税 额摩托车商用各年商用货 车半挂牵引车 三轮汽车 低速载货汽车整备质量 吨位数应纳税额=整备质量吨位数X适 用年基准税额挂车应纳税额=整备质量吨位数X 适用年基准税额X 50% 01房产税 02契税 03土地增值税 04城镇土地使1 用税 0 5车船税 06印花税及 其他税税目计税依据应纳税额其他 车辆专用作业车整备质量 吨位数应纳税额=整备质量吨位数X适用年基 准税额轮式专用机械车 拖拉机除外船舶机动船舶净吨位数(1)拖船、非机动驳船：应纳税额=净吨位数X机动船舶适用年基准税额X 50%(2 )其他机动船舶：应纳税额=净吨位数x适用年基准税额游艇艇身长度应纳税额二艇身长度x适用 年基准税

11、额2 .购置新车船购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额二年应纳税额：12x应纳税月份【练一练10单项选择题】根据车船税法律制度的规定, 以下各项中，以辆数为计税依据的是。A.货车B.轮式专用机械车C.乘用车D.专用作业车九、船舶吨税 废&1 ,自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶为船 舶吨税的应税船舶。以船舶净吨位为计税依据.免征吨税的船舶(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶；(2)自境外以购置、受赠、继承等方式取得船舶所有 权的初次进口到港的空载船舶；(3 )吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；(4)非机动船舶不包括非机动驳船；(5 )捕捞、养

12、殖渔船；(6)避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆 解，并不上下客货的船舶；(7 )军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；(8)警用船舶；(9)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、 国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；(10 )国务院规定的其他船舶。【练一练11 单项选择题】根据船舶吨税法律制度的规 定，以下船舶中，不予免征船舶吨税的是。A.捕捞渔船B.非机动驳船C.养殖渔船D.军队专用船舶十、车辆购置税L在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂 车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购 置税的纳税人。购置，是指以购置、进口、自产、受赠、获奖或者其他 方式取

13、得并自用应税车辆的行为。2.以下车辆免征车辆购置税：(1)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领 事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装 备订货方案的车辆；(3)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车 辆；(4)设有固定装置的非运输专用作业车辆例如，电 力工程车、高空作业车；(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆。【练一练12 单项选择题】根据车辆购置税法律制度的规 定，以下车辆中，不属于车辆购置税免税工程的是。A.外国驻华使馆的自用小汽车B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.个人购置的经营用小汽

14、车一 印花税的纳税人 展1.纳税人的种类(1)立合同人，指应税合同的当事人，不包括合同的 担保人、证人、鉴定人。(2 )立账簿人。(3 )立据人。(4 )领受人。(5)使用人，指在国外书立、领受，但在国内使用应 税凭证的单位和个人。(6 )各类电子应税凭证的签订人。一、房产税房产税的征税范围1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区 不包括农村的房屋。2,独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜 窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。3 .房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房 产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商 品房应按规定征收房产税。2 如果一份合同

15、或应税凭证由两方或两方以上当事人共 同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人证券交易 除外，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税 义务。【练一练13 多项选择题】根据印花税法律制度的规定, 以下各项中，属于印花税纳税人的有。A.立据人B.各类电子应税凭证的签订人C.立合同人D.立账簿人一合同1 .应税合同的应纳税额的计算公式 应纳税额=价款或者报酬X适用税率2 .应税合同、计税依据及税率应税合同计税依据及税率备注买卖合同支付价款的 0.3%o(1)指动产买卖a同(2 )包括各出版单位与发行单位不包括订 阅单位和个人之间订立的图书、报刊、音像 征订凭证(3)电网与用户之间签订的供用电合

16、同不征 印花税应税合同计税依据及税率备注借款合同借款金额的 0.05%o指银行业金融机构和借款人订立的借款合同， 不包括银行同业拆借融资租赁合 同租金的0.05%。租赁合同租金的1%。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同承揽合同支付报酬的 0.3%o建设工程合同支付价款的0.3%0包括总包合同、分包合同和转包合同应税合同计税依据及税率备注运输合同运输费用的0.3 %0指货运合同和多式联运合同，不包括管道运 输合同技术合同支付价款、报酬 或者使用费的 0.3%o(1)包括技术效劳合同、技术培训合同和技 术中介合同(2)专利权转让、专利实施许可所书立的合 同应属十产权转移书据(3 ) 一般的法律

17、、会计、审计等方面的咨询 不属于技术咨询，其所立合同不贴印花保管合同保管费的1%。包括作为合同使用的仓单、栈单或称入库单 )仓储合同仓储费的1%。财产保险合 同保险费的1%。不包括冉保险合同【练一练14 单项选择题】甲公司向乙公司租赁2台起 重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租 期为2个月，每台每月租金2万元。租赁合同适用印花税税率 为1%。根据印花税法律制度的规定,甲公司和乙公司签订 该租赁合同共计应缴印花税元。A.40B.80C.160D.800二营业账簿1 .对记载资金的营业账簿征收印花税，对其他营业账簿 不征收印花税。2 .应税营业账簿的应纳税额二实收资本股本、资本公

18、积合计金额xO.25%。三权利、许可证照1 .权利、许可证照，包括政府部门发放的不动产权证书、 营业执照、商标注册证、专利证书。2 .应纳税额=应税凭证件数x 5元/件【练一练15 单项选择题】根据印花税法律制度的规定, 以下各项中，以件数为印花税计税依据的是。A.营业账簿B.著作权转让书据C.不动产权证书D.财产保险合同十二、资源税的应税产品1 .征税范围税目征税对象不征税原油天然石油人造石油，开采原油过程中用于 加热、修井的原油，免税天然气专门开采或与原油同时 开采煤炭原煤、以未税的原煤加 工的洗选煤已税原煤加工的洗选煤其他非金属矿井矿盐、湖盐、煤层 成气金属矿铝土矿、稀土、铝、铝海盐【练

19、一练1多项选择题】根据房产税法律制度的规定, 以下各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有。A.独立于房屋之外的烟囱B.中央空调C.房屋的给水排水管道D.室外游泳池【练一练16 单项选择题】根据资源税法律制度的规定, 以下各项中，不属于资源税征税范围的是。A.开米的原煤B.以未税原煤加工的洗选煤C.以空气加工生产的液氧D.开采的天然气2 ,资源税由开采或者生产应税产品的单位和个人在应税 产品的销售或自用环节计算缴纳。3 .从量计征(1)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销 售数量不是生产数量为销售数量。(2)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时 的自用数量包括生产自用和非生产自用为

20、销售数量。4 .从价计征应纳税额=应税产品的销售额x适用的比例税率【练一练17 单项选择题】根据资源税法律制度的规定, 以下各项中，属于资源税纳税人的是。A.进口金属矿石的冶炼企业B.销售精盐的商场C.开采销售原煤的公司D.销售石油制品的加油站考点回忆征税范围、计算、税收优惠、纳一 房产税、土地使用税一税义务发生时间I 契税 征税范围、税收优惠、计算,土地增值税 征税范围、扣除工程其他税车船税征税范围、免税、计算船舶吨税、车辆购置税 里征印花税 种类、计算 资源税 征税范围、计算11备考顺利二、房产税的计算计税方法计税依据税率计税公式从价计征以房产原值一 次减除10% 30%后的余值1.2%应

21、纳税额=应税房 产原值x1-扣除 比例xl.2%从租计征以房屋出租取 得的不含增值 税租金收入为 计税依据一般情况12%应纳税额=不含增 值税的租金收入 x 12% 或 4%个人出租住房不区分 用途企事业单位、社会团体 以及其他组织按市场价 格向个人出租用于居住 的住房4%【练一练2 单项选择题】甲企业拥有一处原值560000 元的房产，房产税税率为L2% ,当地规定的房产税减除比 例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的以下计算中, 正确的选项是。A.560000xl.2%=6720 元B.560000+ (1-30%) xl.2%=9600元C.560000x (1-30%) xl.2%=4704元D.560000x30%xl.2%=2022 元房产税和城镇土地使用税共同点城镇土地使用税房产税纳税人(1)拥有土地使用权的单位 或个人(2)代管人或实际使用人(3 )共有各方(1)产权所有人国家所有为经 营管理国有房产的单位(2)承典人(3)房产代管人或房产使用人征税对 象土地房产城镇土地使用税房产税征税的地域范围城市、县城、建制镇和工矿区不包括农村税率定额税率比例税率税额计算年应纳税额=实 际占用应税土地 面积平方米X适用税额1从价计征： 年应纳税额=应税房产原值X 1-扣除比例X1.2% 2从租计征： 应纳税额二不含增值税的租金收入X12%或4%