《纳税实务习题与实训》 项目十四 环境保护税办税业务习题与实训参考答案（第四版）.docx

《《纳税实务习题与实训》 项目十四 环境保护税办税业务习题与实训参考答案（第四版）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《纳税实务习题与实训》 项目十四 环境保护税办税业务习题与实训参考答案（第四版）.docx（10页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、项目十四环境保护税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题.【答案】B【分析】农业生产者（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环保税; 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染 物的；企业直接向依法设立的生活垃圾集中处理中心运送应税污染物不属于直接 向环境排放应税污染物，不需要缴纳环保税。1 .【答案】D【分析】根据规定，下列情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染 物的环境保护税：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处 理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的（AB）；企业事业单位和其他生 产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮

2、存或者处置固体废物的 （C）；达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场， 应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理 的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。3【答案】A【分析】环境保护税四大科目中的两个一一应税大气污染物和水污染物的具体 税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能 力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在规定的税额幅度内提出， 报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务 院备案。4 .【答案】A【分析】每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，在计征环保税

3、时按照污 染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税.【答案】A【分析】一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税 额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 6.【答案】A【分析】水污染当量数二排放量/污染当量值二100/0. 5=200应纳环境税二污染当量数X适用税额=200X3=600 （元）7 .【答案】C【分析】固体废物的排放量;当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用 量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量煤肝石的排放量=3 000-300-500=2 200 （吨）应纳环境税=排放量X适用税额=2 200X5=

4、11 000 （元）.【答案】B【分析】应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数对应的具体适用税 额。声源1个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。该企业当月就能纳税 额=700X50%;350 （元）.【答案】B【分析】禽畜养殖业水污染物当量数二禽畜养殖数量+污染当量值=2004-0. 1=2 000水污染物应纳环境保护税=污染当量数X定额税率=2 000X2.8=5 600 （元） 10.【答案】A【分析】水污染物当量数=300 + 0.2=1 500应纳环境保护税=污染当量数X定额税率=1 500X2. 1=3 150 （元）11.【答案】C【分析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

5、二、多项选择题.【答案】ABCD【分析】应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。1 .【答案】BCD【分析】应税污染物是指环境保护税科目税额表应税污染物和当量值表 规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声， 不包括建筑噪声和交通噪声。2 .【答案】ABD【分析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税 污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；依法设立 的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向 环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。3 .【答案】ABD【分析】环境保护税的计税单位包

6、括每污染当量、每吨、超标分贝。4 .【答案】ABCE【分析】纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产 生量作为污染物的排放量：（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境 保护主管部门的监控设备联网；（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；（3）篡改、伪造污染物监测数据；（4）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施 等方式违法排放应税污染物；（5）进行虚假纳税申报。5 .【答案】BCD【分析】环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（1）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（2）应税水污染物的应纳税额

7、为污染当量数乘以具体适用税额；（3）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（4）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。6 .【答案】ACDE【分析】选项B,应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是 浮动定额税。7 .【答案】ACD【分析】环境保护税具有以下基本特点：（1）属于调节型税种；（2）其渊源是 排污收费制度；（3）属于综合型环境税；（4）属于直接排放税；（5）对大气污染 物、水污染物规定了幅度定额税率；（6）采用税务、环保部门紧密配合的征收方 式；（7）收入纳入一般预算收入，全部划归地方。8 .【答案】AC【分析】选项B,纳税人按

8、月计算，按季中报缴纳环境保护税。不能按固定期 限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；选项D,向应税污染物排放地税务机关申报 缴纳。9 .【答案】BCD【分析】环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税 人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报 并缴纳税款。三、判断题.【答案】V【分析】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环 境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。包 括企业事业单位和其他生产经营者，不包括居民个人。1 .【答案】X【分析】上述单位不属于环境保护税的纳税人。2 .【答案】V【分析】农业生产

9、（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环境保护 税。3 .【答案】V【分析】依照规定减征环境保护税的，应当对每一排放口排放的不同应税污染 物分别计算。4 .【答案】V【分析】对于工业噪声，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳环境 保护税税额。5 .【答案】X【分析】夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声 两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。6 .【答案】X【分析】应税固体废物按照固体废物的排放量确定环境保护税的计税依据。7 .【答案】V【分析】应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。四、计算题（一）分析：（1）计算各污染物的污染当量数污染当量数;该污染

10、物的排放量小该污染物的污染当量值二氧化硫污染当量数=237. 54-0. 95=250氟化物污染当量数=237. 54-0. 87272. 99一氧化碳染当量数=100+16. 745. 99氯化氢染当量数=8010. 757. 44（2）按污染当量数对大气污染物确定排序前三项的污染物，分别是氟化物 污染当量数272. 99,二氧化硫污染当量数250,氯化氢染当量数7.44,该企业 只有一个排放口，排序选取计税前三项污染物为氟化物、二氧化硫和氯化氢（3）就排序的前三项污染物的污染当量数之和和规定的定额税率计算应纳 税额。应税大气污染物的应纳税额二污染当量数X定额税率=（272. 99+250+

11、7. 44） X6=530. 43X6=3 182. 58 （元）解析：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大 到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。（二）分析：（1）计算各污染物的污染当量数污染物排放量二污水排放量X实测浓度值+1 000 （注：将污染物排放量换算 成千克）六价格污染物的排放量二污水排放总量义浓度值=80 000X 1 000X0. 5-1 0004-1 000=40 （千克）六价格污染当量数二污染物的排放量+当量值=40 + 0. 02=2 000（2）应纳税额二污染当量数X定额税率=2 000X4二8 000 （元）解析：（1）根据环保税纳税申报表

12、要求，采用监测数据法计算污染物排放量 的，污染物排放量二污水排放总量义实测浓度值+1 000 （注：将污染物排放量换 算成千克）；(2) 1 立方米=1 OOOL, 1 克=1 OOOmg五、实训题分析：1 .应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。 当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。昼间超标值：82-65=17 （分贝），超标16分贝以上，税额11 200元/月夜间超标值：64-55=9 （分贝），超标7-9分贝，税额1 400元/月应纳环境保护税二（11 200+1400） X2=25 200 （元）.医药废物属于固体废物中的危险

13、废物，税额标准为1 000元/吨，固体废物的排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当 期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量=50-20-10-3=17 （吨）应纳环境保护税二17XI 000=17 000 （元）2 .企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集 中处理场所排放应税污染物的，属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物 的环境保护税。该业务不需要缴纳环境保护税。3 .环境保护税纳税申报（1）填写税源明细（以昼间噪声为例）（2）填写财产和行为税纳税申报表表14T表14T环境保护税税源明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：广州利

14、群生物技术有限公司金额单位：人民币元（列至角分）1.按次申报口2.从事海洋工程口3.城乡污水集中处理场所口4.生活垃圾集中处理场所口*5.污染物类别大气污染物口水污染物口固体废物口噪声回6.排污许可证编号*7.生产经营所在区划广州番禺区莲花山饱胜路53号*8.生态环境主管部门广州番禺环境保护局税源基础采集信息新增口变更回删除口*税源编号(1)330120103138摔放口编号(2)2063*排放口名称或噪声源名称(3)206*生产经营所在街乡(4)广州番禺区莲花山德 胜路53号棒放口地理坐*经度(5)*纬度(6)*有效期起止7)2022年9月1日至2022年9月30日京污染物类别(8)噪声水污

15、染物种类(9)*污染物名称(10)危险废物污染物子类(11)*污染物排放量计算方法(12)大气、水污染物标准排 放限值*执行标准(13)*标准浓度值（氢克/升或氢克/标 立方米）(14)产（排）污系数*计税基数单位(15)*污染物单位(16)*产污系数(17)*排污系数(18)固体废物信息贮存情况(19)处置情况(20)综合利用情况(21)噪声信息*是否昼夜产生(22)是*标准值一一昼间（6时至22时）(23)65*标准值一一夜间（22 时至次日6时）(24)55申报计算及减免信息*税源编号(1)330120103138*税款所属月份(2)2063*排放口名称或噪声源名称(3)206*污染物类

16、别(4)噪声*水污染物种类(5)*污染物名称(6)危险废物污染物子类(7)*污染4勿排放量计算方法(8)大气、水污染物监测计算*废气（废水）排放量 （万标立方米、吨）(9)实测浓度值(亳克/标立方米、亳克/升)(10)*月均浓度(*克/标立方米、宅克/升)(11)*最高浓度(富克/标立 方米、定克/升)(12)产(排)污 系数计算*计算基数(13)*产污系数(14)*排污系数(15)固体废物计算*本月固体废物的产生 量(吨)(16)*本月固体废物的贮存 量(吨)(17)*木月固体废物的处置 殳(吨)(18)*本月固体废物的综合利用量(吨)(19)噪声计算*噪声时段(20)昼间*监测分贝数21)

17、82*超标不足15大(22)否*两处以上噪声超标(23)是抽样测算计算特征指标(24)特征单位(25)特征指标数量(26)特征系数(27)污染物排放量(千克或吨)大气、水污染物监测计算:28) =(9)X(10): 100(1000)大气、水污染物产(排)污系数计算：(28) =(13)X (14) XM(28)=( X(15)XM川值、大肠菌群数、余氯量等水污染物计算：(28) =(9)色度污染物计算：(28)=(9) X色度超标倍数固体废物排放量(含综合利用量)：(2S) =(16)-(17)-(18)*污染当量值(特征值)(千克或峭(29)*污染当量数大气、水污染物污染当量数计算：(30

18、) =(28)4-(29)诚免性侦代码和项目名称(31)*单位税额(32)11 200*本期应纳税额大气、水污染物应纳税额计.兑：(33) =(30)X (32)固体废物应纳税额计免：33) = (2幻X (32) 噪声应纳税额计算：(33)=0. 5fiX (22)为是 的用0.5；为否的用1X2电(23)为是的用 2,为量用X (32)按照税法所附表二中畜肉 养殖业等水污染物当髭值表计算：(33) = (26) -r (29) X (32)乘用特征系数计算：(33)=(26) X (27) +(29) X (32)采用特征值计算：(33)-(26) X (29) X(32)22 100本期

19、减免税额大气、水污染物减免税额计算：(34)=(30) X (32) XN固体废物减免税额计算：(34) =(19) X (32)本期已缴税额(35)0*本期应补(退)税额(36) =(33)-(34)-(35)22 400表14-2财产和行为税纳税申报表纳税人识别号（统一社会信用代码）：120000X）5453382纳桎人名称：广州利群生物技术有限公司金额单位：人民币元（列至角分）序”税种税目秘故所属期总税次所税即止计税依靠，二；应纳校朝减免税收己缴税阖区补（泡）机油1环境忖税喋声2022年7月旧2022年9 月 30 H25 200.000.000.325 200. 0(2环埴保护设肉体废物2022年7月1日2022年9月 30 H17 000.000.0C0.0(17 000. IX315678g合计-42 2(10.00I） ：H：(1.0(42 200.0C声明：代表是根据国克税收法和法规及相关炽定填后的，本人（单位）对城报内衣（及阴带资料）的真熨性、可靠性、克祭性力贵.纳税人（答敬年 月 口好办人1段办人身份证号：代理机构筌章1代理机构境社会佑用代码;受理人：受理税务机关（京）受理0期：年 月 日