第八章 会计账簿csdf.pptx

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1、会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握p 账簿的种类p 日记账和分类账的设置和登记p 更正错账的方法教学目的与要求第八章 会计账簿会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。第一节会第一节会 计计 账账 簿簿 的的 概概 述述会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念简称账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成的，

2、以会计凭证简称账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计报表会计报表审核审核登记登记登记登记原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总账总账明细账明细账编制编制会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组考核经营成果，进考核经营成果，进行会计监督的重要行会计监督的重要依据依据提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用登记登记填制填制会计报表会计报表登记登记会计凭证会计凭证

3、账簿账簿会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组序时账序时账分类账分类账备查簿备查簿账账簿簿三、会计账簿的种类普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账1、按用途分类也称日记账，按照经也称日记账，按照经济业务发生的时间顺济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记序逐日逐笔登记总分类账总分类账明细分类账明细分类账按照分类会计科目设按照分类会计科目设置的对各项经济业务置的对各项经济业务进行分类登记的账簿进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。于查考而登记的账簿。会计学原理会计学原理课程开发组课

4、程开发组序时账薄，又称为日记账日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组2、按外表形式分类由若干张具有由若干张具有专门格式的零专门格式的零散账页装置在散账页装置在账夹中所组成账夹中所组成的账簿，适用的账簿，适用于明细账。于明细账。在启用前就把在启用前就把账页顺序编号账页顺序编号装订成册的账装订成册的账簿，适用于总簿，适用于总账和现金日记账和现金日记账和银行存款账和银行存款日记账。日记账。由若干具有专门由若干具有专门格

5、式的零散的硬格式的零散的硬纸卡片排列在卡纸卡片排列在卡片箱中所组成的片箱中所组成的账簿。适用于固账簿。适用于固定资产和低值易定资产和低值易耗品等明细分类耗品等明细分类账账。订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式卡片箱卡片箱明细账明细账会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组账簿按形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿又称订本账，是在账簿启用前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。订本账的账页序号和总数是固定的，不能增减，主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合

6、成的账簿。采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，主要适用于各种明细帐。账簿按形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组3、按帐页格式、按帐页格式（1）三栏式）三栏式 three-column account（2）数量金额式）数量金额式 quantity-amount account （3）多栏式）多栏式 multi-column account由只设借方、贷方和余由只设借方、贷方和余额三个金额栏的账页组额三个金额栏的账页组成的账簿。成的账簿。适用于：总分类账适用于：总分类账 现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账 只需进行金额核算

7、的明细分类账只需进行金额核算的明细分类账由在收入、发出和结存三由在收入、发出和结存三栏内，分别设置数量、单栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成价和金额栏目的账页组成的账簿。的账簿。适用于：适用于：“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等等各类各类 存货的明细分类账。存货的明细分类账。由设有三个以上由设有三个以上金额栏的账页组金额栏的账页组成的账簿。成的账簿。普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。“材料采购明细账材料采购明细账”：用于：用于“材料采购材料采购”明细帐。明细帐。“生产成本明细账生产成本明细账”：用于：用于“生产成本生

8、产成本”明细帐明细帐。“应交增值税明细账应交增值税明细账”：用于：用于“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”明细明细帐。帐。返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页 返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组1.启用账簿启用账簿2.设置账户设置

9、账户3.登记期初余额登记期初余额4.填写账户目录填写账户目录库存现金按币种开设账户库存现金按币种开设账户银行存款按账户和币种开设账户银行存款按账户和币种开设账户返回设置现金、银行存款日记账各一本设置现金、银行存款日记账各一本.采用订本式账簿、三栏式账页格式。采用订本式账簿、三栏式账页格式。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 现现 金金 日日 记记 账账 CASH JOURNAL 第第 1 页页0712 01期初余额期初余额41 4 00 0返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组第 1 页开户银行账 号银行存款日记账银行存款日记账 CASH JOURNAL 模拟银行模拟银行20020

10、0210870712 01期初余额期初余额2 01 2 0 0 00返回借借会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组1.启用账簿启用账簿2.设置账户设置账户3.登记期初余额登记期初余额4.粘贴账户标签粘贴账户标签 不用给每一明细账户预留账页，只在相关账簿中不用给每一明细账户预留账页，只在相关账簿中设置出有期初余额的明细账户。设置出有期初余额的明细账户。采用活页式账簿，采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式及多栏式多种账页格式，有三栏式、数量金额式及多栏式多种账页格式，相同格式的账页装订成本。相同格式的账页装订成本。返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 明明 细细 分分 类类 账账 SUB

11、SIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0712 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借1返回“第第 页页”（“分第分第 页页”），指按明细分类账户对账页所进行的编码），指按明细分类账户对账页所进行的编码“连续连续 页页”（“总第总第 页页”），指不区分明细分类账户，对账簿中包含的账），指不区分明细分类账户，对账簿中包含的账页按排列顺序进行的编码页按排列顺序进行的编码.会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 进 销

12、 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页返回原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料0712 01期初结存期初结存8 5 0 0 0 0 0 085001001会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生生 产产 成成 本本 账账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 返回生产成本B产品个1071201期初余额期初余额1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0 0 0 0第 页连续第 页会计学原理会计学原理课程开发组课程

13、开发组 应交税费（应交增值税）明细账应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页返回1 07 12 01期初余额 18 960 00贷会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组（一）普通日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记通用日记账通用日记账又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。业务并确定会计分录的账簿。优点：优点：可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。类账作好准备；也可对凭证起安全

14、保护的作用。缺点：缺点：逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于会计分工。会计分工。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组格式格式登记登记依据依据登记登记人员人员登记登记要求要求（二）特种日记账的设置和登记（二）特种日记账的设置和登记1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记收入、付出、收入、付出、结存三栏式结存三栏式出纳人员出纳人员现金收付、现金收付、款凭证、银款凭证、银行存款付款行存款付款凭证凭证逐日逐笔登逐日逐笔登记，日清月记，日清月结结会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组现金日记账是专门用于记录现金收付情

15、况的特种日记帐，通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔登记。现金日记帐的主要格式有三栏式和多栏式。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组（1）三栏式现金日记账三栏式现金日记账 优点：优点：仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中在一本账中予以序时地反映。缺点：缺点：是不能把对应账户分类汇总地加以反映。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组现金日记账一般采用三栏式三栏式，在同一帐页上设“借方”、“贷方”和“余额”会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记，对于从

16、银行提取现金的业务，根据银行存款付款凭证登记现金日记账的借方栏。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 21 银付69 提现备用 银行存款 1 000.00 2 500.00现金日记账填制实例现金日记账填制实例 22 现付73 用购买办公用品 管理费用 300.00 2 200.00 24 现收39 销售废料 原材料 585.00 2 785.00 24 现付74 职工报销医药费 应付福利费 616.00 2 169.00 30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组（2）多栏式现金日记账多栏式现金日记账为了克服三栏式日

17、记账的缺点。会计工作又进一步发展出多栏日记账。多栏式现金日记账多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式，如表分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式，如表7-2所示。所示。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组表7-2会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记格式格式登记登记依据依据登记登记人员人员登记登记要求要求收入、付出、收入、付出、结存三栏式

18、结存三栏式出纳人员出纳人员银行存款收、银行存款收、付款凭证现付款凭证现金付款凭证金付款凭证逐日逐笔登记，逐日逐笔登记，月末同银行对月末同银行对账单核对账单核对会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组银行存款日记账是专门用于记录银行存款收支情况的特种日记帐。银行存款日记账也是由出纳人员逐日逐笔填制的。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。但是，对于现金存入银行或从本单位其他存款帐户转入本存款帐户的银行存款的业务，只根据现金付款凭证或本单位其他存款账户的银行存款付款凭证登记借方栏。会计学原理会计学原理课程开发

19、组课程开发组（3）三）三栏式银行存款日记账栏式银行存款日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组银行存款日记账银行存款日记账登记方法同登记方法同“现现金日记账金日记账”会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组多栏式日记账多栏式日记账又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账户在又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账户在日记账中分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日日记账中分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日记账记账。优点：优点：对设有专栏的账户，不用逐笔过

20、账，而是定期汇总一次过账，对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，较大减少了工作量。较大减少了工作量。缺点：缺点：账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。3、多栏式日记账的设置和登记、多栏式日记账的设置和登记会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记设置设置依据依据登记登记依据依据格式格式登记登记要求要求一级科目一级科目借、贷、余借、贷、余三栏式三栏式记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表逐日逐笔登记，逐日逐笔登记

21、，按期或分次汇按期或分次汇总登记总登记会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 总总分分类类账账是按照总分类账户来分类登记各项经济业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需的资料，因此任何单位都要设置总分类账。总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，为每个总分类账预留若干账页。总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总账，有的设“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便于查对账目。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组：原材料原材料会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组总分类账是按照总

22、分类帐户分类登记全部经济业务的帐簿。在总分类帐中，应按会计科目的编码顺序分设帐户、并为每个账户留若干页。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组总分类账一般采用借方、贷方和余额三栏式的订本帐。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组资产类总账登记实例资产类总账登记实例 10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目汇总表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00会计学原理会计学原

23、理课程开发组课程开发组负债类总账实例负债类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组所有者权益类总账实例所有者权益类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组收入类总账实例收入类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组费用类总账实例费用类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组利润总账实例利润总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组（二）明细

24、账的设置和登记（二）明细账的设置和登记数量金额式数量金额式三栏式三栏式多栏式多栏式设置依据：设置依据：二级科目或二级科目或明细科目明细科目登记依据：登记依据：原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总、始凭证汇总、记账凭证记账凭证格式格式适用结算类、适用结算类、资金类账户资金类账户适用财产物适用财产物资类账户资类账户适用成本计算类、适用成本计算类、费用类帐户费用类帐户会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 明细分类账明细分类账:是按照二级科目或明细科目开设账户，用来分类，连续地记录和反映有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的明细情况的账簿，应用明细分类账对于加强监督财产的收发和保管，资金的使

25、用和管理，往来款项的结算，收入的取得以及费用的开支等，都起着重要的作用。因此，每个企业单位在按照一级科目设置总分类账的基础上，必须按照明细科目设置固定资产、材料、商品、债权债务、业务收入、费用开支以及其他各种必要的明细分类账。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组1、三栏式明细账的设置和登记、三栏式明细账的设置和登记 23 银付74 偿还上月购料款 306000.00 贷 0.00 30 发生额及余额 306000.00 贷 0.00会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付100005000会计学原理会

26、计学原理课程开发组课程开发组三栏式明细分类账的适用性：三栏式明细分类账的适用性：三栏式明细分类账主要是用于只反映价三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。主要值量，不反映实物量的明细分类账。主要适用于只进行金额核算、不进行数量核算适用于只进行金额核算、不进行数量核算的债权、债务计算科目的明细分类核算的债权、债务计算科目的明细分类核算（如：应收账款、应收票据、其他应收款、（如：应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬等）。应付账款、应付票据、应付职工薪酬等）。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组2、数量金额式明细账的设置和登记、数量金额式明细

27、账的设置和登记30 转字转字28 结转完工成本结转完工成本 80 8000.00 640000.00 30 转字转字29 结转销售成本结转销售成本 60 8200.00 492000.00 30 发生额及余额发生额及余额 80 8000.00 640000.00 60 8200.00 492000.00 1 08 8200.00 885600.00 80 8000.00 640 000.00会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组这种格式用于“原材料”、“产成品”等，盘存类科目的明细分类核算，由于这些科目的明细分类

28、核算既要核算金额，又要核算数量，所以在这种格式明细分类账的“借方”、“贷方”、“结存”三栏中，除须登记金额外，还须登记数量。此外，在这种格式账页的上端，还应根据实际需要，设置和登记一些必要的项目，如产品、材料物资的类别、名称和规格、计量单位、计划单价、最高和最低储备量等。根据这种格式的明细账的记录，应能取得关于各种产品，材料物资的管理，使用进行日常监督。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组数量金额式明细分类账的适用性数量金额式明细分类账的适用性 数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又核算数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又核算实物数量的各种财产物质明细分类账。存货类、固定资产

29、明实物数量的各种财产物质明细分类账。存货类、固定资产明细账都采用数量金额式明细分类账（如：原材料、库存商品、细账都采用数量金额式明细分类账（如：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、固定资产等明细账）。低值易耗品、包装物、委托加工物资、固定资产等明细账）。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组表7-6会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组3、多栏式明细账的设置和登记、多栏式明细账的设置和登记 30 转字转字22 结转当月成本结转当月成本 515 000.00 515 000.00 借借 1 083 000.00 转字转字23 结转当月成本结转当月成本 60 000.00 60

30、 000.00 借借 1 143 000.00 转字转字27 结转当月成本结转当月成本 71 388.00 71 388.00 借借 1 214 388.00 转字转字28 结转完工成本结转完工成本 640 000.00 借借 574 388.00 发生额及余额发生额及余额 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借借 574 388.00会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组这种格式适用于“材料采购”、“生

31、产成本”、“制造费用”等账户的明细分类核算。采用多栏式明细分类账，对于属于同一一级科目或二级科目的明细账户可以合并在一张账页上进行登记，即在这种格式的“借方发生额”“贷方发生额”下分别设置若干金额栏，分栏登记各个明细科目的数额，在实际工作中“材料采购”、“生产成本”、“制造费用“等科目的明细分类账可以只按借方发生额设置账户，贷方发生额由于每月只发生一笔或几笔，可以在有关栏内用红字登记，表示属从借方发生额中冲减。多栏式明细账的格式和登记方法，如表7-7所示。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组多栏式明细分类账的适用性多栏式明细分类账的适用性 多栏式明细分类账主要适用于只记金额，同时又需要多栏

32、式明细分类账主要适用于只记金额，同时又需要了解其构成内容的详细资料的费用、成本、收入、利润了解其构成内容的详细资料的费用、成本、收入、利润等类的明细分类核算。（生产成本、制造费用、管理费等类的明细分类核算。（生产成本、制造费用、管理费用、营业费用等明细分类账采用多栏式。）用、营业费用等明细分类账采用多栏式。）会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组五、总账与明细账的关系及其平行登记五、总账与明细账的关系及其平行登记（一）总账与明细账之间的关系（一）总账与明细账之间的关系 总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制作用；明细账是总账的从属

33、账户，对总账起着补充说明的作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的作用。作用。总账余额总账余额=所属明细账的余额之和所属明细账的余额之和总账借（贷）方发生额总账借（贷）方发生额=所属明细账的借（贷）方发生额之和所属明细账的借（贷）方发生额之和会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组（一）什么叫平行登记（一）什么叫平行登记？所谓平行登记是指每发生一项经济业务，都要依据所谓平行登记是指每发生一项经济业务，都要依据相同的会计凭证，同时在总账和明细账中分别进行总括相同的会计凭证，同时在总账和明细账中分别进行总括和明细登记。和明细登记。（二）为什么要进行平行登记（二）为什么要进行平行登记？因为

34、总分类账户是提供总括资料的账户，明细分类账户因为总分类账户是提供总括资料的账户，明细分类账户是提供详细资料的账户，总分类账户是明细分类账户的统驭是提供详细资料的账户，总分类账户是明细分类账户的统驭账户，明细分类账户对总分类账户起着补充和说明的作用。账户，明细分类账户对总分类账户起着补充和说明的作用。所以总分类账户与明细分类账户要平行登记所以总分类账户与明细分类账户要平行登记。（三）平行登记的要点：（三）平行登记的要点：会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组3 3、同方向登记、同方向登记总分类账户与所属的明细分类总分类账户与所属的明细分类账户登记的方向完全相同账户登记的方向完全相同4 4、同金

35、额登记、同金额登记总分类账户的金额等于所属的总分类账户的金额等于所属的明细分类账户的金额之和。明细分类账户的金额之和。1 1、同依据登记、同依据登记总分类账户与明细分类账户登总分类账户与明细分类账户登记的依据相同。记的依据相同。2 2、同期间登记、同期间登记凡在总分类账户下设有明细分类账户的，凡在总分类账户下设有明细分类账户的，每一笔经济业务都要既记入有关的总分类每一笔经济业务都要既记入有关的总分类账户，又记入有关的明细分类账户。账户，又记入有关的明细分类账户。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 22 银付银付71 购入购入 10 23400 234 000.00 22 银付银付71 购

36、入购入 234 000.00 1 219 370.00 30 转转22 发出铝板发出铝板 512 000.00 30 转转22 发出材料发出材料 801 500.00 417 870.00会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组第三节 会计账簿的登记和使用规则一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则启用账簿时的一般要求启用账簿时的一般要求 1 1、设置、设置“账簿启用表账簿启用表”2 2、设置、设置“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”会计人员交接时的规则和要求会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表内办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计主管注明交接日期，交接双

37、方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管人和会人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明责任。计主管人员分别盖章，以明责任。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组账簿设置：根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务，确定需开账簿设置：根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务，确定需开 设账簿的种类、外表形式、账页格式，以及规定账簿的登记方设账簿的种类、外表形式、账页格式，以及规定账簿的登记方 法，并将初始账务资料登入有关账簿。法，并将初始账务资料登入有关账簿。一、帐簿设置原则：一、帐簿设置原则：二、帐簿设置方法：二、帐簿设置方法：1.总分类账总分类账2.日记账日记账3.明细

38、分类账明细分类账（1）三栏明细账三栏明细账（2）数量金额明细账数量金额明细账（3）多栏明细账多栏明细账 生产成本明细账生产成本明细账4.备查簿备查簿 应交增值税应交增值税明细账明细账 普通普通明细账明细账返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组1、账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督 经济业务活动情况，便于提供全面、系统的核算资料。经济业务活动情况，便于提供全面、系统的核算资料。2、要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，能清晰地反映账户间的对应关系，

39、也要防止相互重叠，避免重能清晰地反映账户间的对应关系，也要防止相互重叠，避免重 复记账。复记账。3、账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用，账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用，既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以致于不能满足日常既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以致于不能满足日常 管理和编制报表的资料需求。管理和编制报表的资料需求。返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组1.启用账簿启用账簿2.设置总分类账设置总分类账3.登记期初余额登记期初余额（1）填写）填写“账簿启用表账簿启用表”（2）填写填写“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”（3）粘贴印

40、花税票粘贴印花税票4.填写账户目录填写账户目录单位名称后加盖公章单位名称后加盖公章职员姓名后加盖私章职员姓名后加盖私章 本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。据实际需要预留账页。返回采用订本式账簿、三栏式账页格式。采用订本式账簿、三栏式账页格式。会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCO

41、UNT NO.1001 库存现金库存现金0712 01期初余额期初余额借借4 1 4 0 00注意注意返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1001 库存现金库存现金0712 01期初余额期初余额借借2 1 4 0 0返回 4 1 4 0 0 0陈方勇陈方勇会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类 账簿，以保证账簿记录的准确性。账簿，以保证账簿记录的准确性。2、红色、红色墨水用于：墨水用于：（1）按照红字冲账的

42、记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；的，在余额栏内登记负数余额；（4）注销空行或空页；）注销空行或空页；（5）期末结账时划线）期末结账时划线（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。返回二、账簿登记的规则二、账簿登记的规则会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润

43、 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 000会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 记记 账账 凭凭 证证 日期：年 月 日 第 号 核准：复核：记账：出纳：制单：2007 11 06012赊销A产品应收账款三勇建材1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01周正业周正业￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）返回3、

44、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。整。返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品

45、产品1 1 7 0 0 0 0借借4、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样。没的字样。没有余额的账户，应在该栏内写有余额的账户，应在该栏内写“平平”字，并在余额栏（字，并在余额栏（“元元”位位上）内用上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2 4 5 7 0 0 0 0若余额为零，则应在若余额为零，则应在“借或贷借或贷”栏注明栏注明“平平”，并在余额栏内用，并在余额栏内用“0

46、”表示。表示。12记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平0返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 记记 账账 凭凭 证证 日期：年 月 日 第 号 核准：复核：记账：出纳：制单：2007 11 06003赊销A产品应收账款三勇建材1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）周正业周正业 5、登记完毕，应在记账凭证、登记完毕，应在记账凭证“记账记账”栏注明账簿页栏注明账簿页 码或做出码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。符号，并

47、在记账凭证上签名或盖章。赵艳玲赵艳玲返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 06、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、不得跳行、隔页

48、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页此页空白空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。赵艳玲赵艳玲此行为空此行为空返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科

49、目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款2赵艳玲赵艳玲此页为空此页为空返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组 明明 细细 分分 类类 账账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4

50、5 7 0 0 0 012记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平012187、在每一页的第一行、在每一页的第一行“月份栏月份栏”要注明当前月份，要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。返回会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明注明“过次页过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。，结计出本页借、贷方