财务会计与凭证管理基础知识分析cakp.pptx

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1、会计基础会计基础（会计从业（会计从业资格证专用教材）资格证专用教材）1教材，许秀敏主编，厦门大学出版社。教材，许秀敏主编，厦门大学出版社。212记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表 原始凭证原始凭证付付款款现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账银行存款银行存款会计报表会计报表转转账账收收款款 记账凭证记账凭证 账务处理程序（账务处理程序（7步、区别即特点、优缺点、适用范围）步、区别即特点、优缺点、适用范围）12明细账明细账总总 账账会会计计报报表表科科目目汇汇总总表表现现 金金日记账日记账银行存银行存款款原始凭原始凭证汇总证汇总表表 原始凭原始凭证证 付付款款转转账账收收款款记账

2、凭证记账凭证12原始凭原始凭证汇总证汇总表表 原始凭原始凭证证 现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账银行存银行存款款会会 计计 报报表表付付款款转转账账收收款款记账凭证记账凭证付付款款转转账账收收款款汇总记账凭汇总记账凭证证12【例例 1-1】A单位用银行存款单位用银行存款 100 000 元投资开办元投资开办B公司。公司。B公司作为一个新的会计主体，开办之初由于公司作为一个新的会计主体，开办之初由于A单位的投资拥有了单位的投资拥有了 100 000 元资产（银行存款），同时元资产（银行存款），同时B公司所有者权益增加公司所有者权益增加 100 000 元，此时元，此时B公司资产公司资

3、产总额和所有者权益总额同时增加总额和所有者权益总额同时增加 100 000 元，不影响会计基本等式的平衡关系。元，不影响会计基本等式的平衡关系。借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本A公司公司 100 000【例例 1-2】由于由于B公司经营范围缩小，在办理有关手续后，公司经营范围缩小，在办理有关手续后，B公司偿还原投资人公司偿还原投资人资本金资本金 100 000 元，已用银行存款支付。元，已用银行存款支付。该事项的发生使该事项的发生使B公司的资产（银行存款）和所有者权益（实收资本）同公司的资产（银行存款）和所有者权益（实收资本）同时减少，增减金额相等，均为时减少

4、，增减金额相等，均为 100 000 元，不影响会计等式的平衡关系。元，不影响会计等式的平衡关系。借：实收资本借：实收资本A公司公司 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000【例例 1-3】B公司购入材料一批，价款公司购入材料一批，价款 150 000 元，贷款未付。元，贷款未付。该事项使该事项使B公司资产（原材料）和负债（应付账款）同时增加，且金额相公司资产（原材料）和负债（应付账款）同时增加，且金额相等，均为等，均为 150 000 元，不影响会计等式的平衡关系。元，不影响会计等式的平衡关系。借：原材料借：原材料 150 000 贷：应付账款贷：应付账款 150 00012

5、【例例 1-4】B公司用银行存款支付前欠货款公司用银行存款支付前欠货款 5 000 元。元。该事项使该事项使B公司资产（银行存款）和负债（应付账款）同时减少，减少金公司资产（银行存款）和负债（应付账款）同时减少，减少金额相等，均为额相等，均为 5 000 元，不影响会计等式的平衡关系。元，不影响会计等式的平衡关系。借：应付账款借：应付账款 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000【例例 1-5】B公司从银行提取现金公司从银行提取现金 1 000 元备用。元备用。该事项的发生使该事项的发生使B公司的一项资产（银行存款）减少，另一项资产（库存公司的一项资产（银行存款）减少，另一项资产（库存

6、现金）增加，负债和所有者权益项目不变，且增减金额相等，均为现金）增加，负债和所有者权益项目不变，且增减金额相等，均为1 000 元，元，不影响会计等式的平衡关系。不影响会计等式的平衡关系。借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000【例例 1-6】B公司签发并承兑商业汇票公司签发并承兑商业汇票 10 000 抵付前欠货款。抵付前欠货款。该事项的发生使该事项的发生使B公司一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账公司一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少，资产和所有者权益项目不变，且增减金额相等，均为款）减少，资产和所有者权益项目不变，且增减金额相等

7、，均为 10 000 元。不元。不影响会计等式的平衡关系。影响会计等式的平衡关系。借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：应付票据贷：应付票据 10 00012【例例 1-7】B公司经批准，将原长期基建借款公司经批准，将原长期基建借款 800 000 元转作对企业的投资。元转作对企业的投资。该事项的发生使该事项的发生使B公司的负债（长期借款）减少，所有者权益（实收资本）公司的负债（长期借款）减少，所有者权益（实收资本）增加，资产项目不变，且增减金额相等，均为增加，资产项目不变，且增减金额相等，均为 800 000 元，不影响会计等式的元，不影响会计等式的平衡关系。平衡关系。借：长期借款借：

8、长期借款 800 000 贷：实收资本贷：实收资本 800 000【例例 1-8】B公司决定向投资人分配利润公司决定向投资人分配利润 100 000 元，但利润尚未支付。元，但利润尚未支付。该事项的发生使该事项的发生使B公司的负债（应付股利）增加，所有者权益（未分配利公司的负债（应付股利）增加，所有者权益（未分配利润）减少，资产项目不变，且增减金额相等，均为润）减少，资产项目不变，且增减金额相等，均为 100 000 元，不影响会计等元，不影响会计等式的平衡关系。式的平衡关系。借：利润分配借：利润分配向投资者分配向投资者分配 100 000 贷：应付股利贷：应付股利 100 000【例例 1-

9、9】B公司将资本公积公司将资本公积 350 000 元转增资本。元转增资本。该事项的发生，使该事项的发生，使B公司的一向所有者权益（资本公积）减少，另一项所公司的一向所有者权益（资本公积）减少，另一项所有者权益（实收资本）增加，资产和负债项目不变，且增减相等，均为有者权益（实收资本）增加，资产和负债项目不变，且增减相等，均为 350 000 元，不影响会计等式的平衡关系。元，不影响会计等式的平衡关系。借：资本公积借：资本公积 350 000 贷：实收资本贷：实收资本 350 00012通通过过以以上上举举例例说说明明，不不论论企企业业的的交交易易或或者者事事项项多多么么复复杂杂，都都可可以以归

10、归纳纳成成上上述述9类类交交易易或或者者事事项项中中的的一一种种（见见表表 1-1），而而且且，其其增增减减变变动动规规律律是是：交交易易或或者者事事项项总总是是引引起起同同类类（资资产产类类或或权权益益类类）项项目目此此增增彼彼减减，增增减减金金额额相相等等；不不同同类类（资资产产类类和和权权益益类类）项项目目同同增增同同减减，增增减减金金额额相相等等。无无论论哪哪一一类类型型都都不不影影响响资产和负债、所有者权益之间的平衡关系。资产和负债、所有者权益之间的平衡关系。序号序号会会计计要素增减要素增减变动变动情况情况123456789一一项资产项资产增加，一增加，一项项所有者所有者权权益增加益

11、增加一一项资产项资产减少，一减少，一项项所有者所有者权权益减少益减少一一项资产项资产增加，一增加，一项负债项负债增加增加一一项资产项资产减少，一减少，一项负债项负债减少减少一一项资产项资产增加，另一增加，另一项资产项资产减少减少一一项负债项负债增加，另一增加，另一项负债项负债减少减少一一项负债项负债减少，一减少，一项项所有者所有者权权益增加益增加一一项负债项负债增加，一增加，一项项所有者所有者权权益减少益减少一一项项所有者所有者权权益增加，另一益增加，另一项项所有者所有者权权益益12P62交易或者事项对会计等式的影响交易或者事项对会计等式的影响 项项目目资产资产负债负债所有者所有者权权益益1+

12、2+345+6+7+8+9+合合计计资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益12（例（例1-例例9）发生额试算平衡表）发生额试算平衡表会会计计科目科目借方借方发发生生额额贷贷方方发发生生额额库库存存现现金金100 000106 000银银行存款行存款100 0001 250 000原材料原材料150 000应应付票据付票据15 000150 000应应付付账账款款1 000应应付股利付股利10 000长长期借款期借款800 000实实收收资资本本100 000资资本公本公积积100 000利利润润分配分配350 000合合计计1 616 0001 616 00012P71 本期本期发生额发生额

13、试算平衡表试算平衡表 年年 月月 单位：元单位：元会会计计科目科目借方借方发发生生额额贷贷方方发发生生额额银银行存款行存款10 0008 000原材料原材料3 000短期借款短期借款5 0006 000应应付付账账款款6 000实实收收资资本本10 000合合计计24 00024 00012 余额余额试算平衡表试算平衡表 年年 月月 单位：元单位：元会会计计科目科目期初余期初余额额本期本期发发生生额额期末余期末余额额借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方库库存存现现金金200200银银行存款行存款30 00010 0008 00032 000应应收收账账款款4 0004 000原材料

14、原材料9 0003 00012 000固定固定资产资产86 00086 000无形无形资产资产12 00012 000短期借款短期借款7 0005 0006 0008 000应应付付账账款款6 0006 000长长期借款期借款40 00040 000实实收收资资本本80 00010 00090 000资资本公本公积积8 2008 200合合计计141 200141 20024 00024 000146 200146 2002【例例 1-1】A单位用银行存款单位用银行存款 100 000 元投资开办元投资开办B公司。公司。财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：XXX 审核：审核：制单：制单

15、：XXX 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本A公司公司 100 000 摘要摘要贷贷方科目方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目收到投收到投资资款款实实收收资资本本 A公司公司100 000100 000 合合计计100 000100 000收款凭证收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2012年年5月月10日日 收收字第字第001号号 附单据附单据1张张 2【例例3-4】某企业某企业2009年年3月月1日日“原材料原材料”账户账面余额账户账面余额140 000元，元，“应付账款应付账款”账户账面余额账户账面余额20 000元，其相关细账的账面余

16、额分别见表元，其相关细账的账面余额分别见表3-16、表、表3-17.表表3-16原材料原材料 单位：元单位：元材料名称材料名称计计量量单单位位数量数量单单价价金金额额甲材料甲材料公斤公斤2 00050100 000乙材料乙材料公斤公斤1 0004040 000合合计计140 000表表3-17应付账款应付账款 单位：元单位：元债权债权人名称人名称应应付付账账款名称款名称A公司公司12 000B公司公司8 000合合计计20 0002 3月份发生以下交易或者事项（为简化，本部分例题中月份发生以下交易或者事项（为简化，本部分例题中不考虑有关税收的因素不考虑有关税收的因素）；）；1565926791

17、1（1）2 日，向日，向A公司购入甲材料公司购入甲材料300公斤，每公斤公斤，每公斤50元，货款以银行存款支付。会记元，货款以银行存款支付。会记分录为：分录为：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000（2）10日，向日，向B公司购入乙材料公司购入乙材料400公斤，每公斤公斤，每公斤40元，货款尚未支付。会记分录为：元，货款尚未支付。会记分录为：借：原材料借：原材料乙材料乙材料 16 000 贷：应付账款贷：应付账款B公司公司 16 000（3）16日，本月仓库发出甲材料日，本月仓库发出甲材料2 100公斤，每公斤公斤，每公斤50元，计元，计105

18、000元；发出乙材料元；发出乙材料1 100公斤，每公斤公斤，每公斤40元，计元，计44 000元。元。发出材料合计发出材料合计149 000元，均用于产品生产。会记分录为：元，均用于产品生产。会记分录为：借：生产成本借：生产成本 149 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 105 000 乙材料乙材料 44 000（4）26日，以银行存款偿还日，以银行存款偿还A公司货款公司货款10 000元，偿还元，偿还B公司货款公司货款20 000元，合计元，合计30 000元。会记分录为：元。会记分录为：借：应付账款借：应付账款A公司公司 10 000 B公司公司 20 000 贷：银行存款贷：银

19、行存款 30 00022009年年凭凭证证号号 数数摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日31（1）（2）（3）（4）月初余月初余额额购购入入购购入入生生产领产领用用15 00016 000149 000借借借借借借借借140 000155 000171 00022 00021016331本月合本月合计计31 000149 000借借22 000 账户名称：甲材料账户名称：甲材料 表表3-19 原材料明细分类账户原材料明细分类账户 数量单位：公斤数量单位：公斤2009年年凭凭证证号数号数摘要摘要收入收入发发出出结结余余月月日日数量数量单单价价金金额额数量数量单单价价金金额额数量数

20、量单单价价金金额额31（1）（3）月初余月初余额额购购入入生生产领产领用用3005015 0002 10050105 0002 0002 300 20050 5050100 000115 000 10 000 216331本月合本月合计计30015 0002 100105 000 200 10 000账户名称：原材料账户名称：原材料 表表3-18总分类账总分类账 单位：元单位：元2表表3-20 原材料明细分类账户原材料明细分类账户账户名称：乙材料账户名称：乙材料 单位名称：公斤单位名称：公斤 2009年年凭凭证证号号数数摘要摘要收入收入发发出出结结余余月月日日数量数量单单价价金金额额数量数量单

21、单价价金金额额数量数量单单价价金金额额311016（2）（3）月初余月初余额额购购入入生生产领产领用用4004016 0001 1004044 0001 0001 400 30040 404040 00056 00012 000331本月合本月合计计40016 0001 10044 00030012 0002账户名称：账户名称：A公司公司 表表3-22 应付账款明细分类账户应付账款明细分类账户 单位：单位：元元账户名称：应付账款账户名称：应付账款 表表3-21 总分类账户总分类账户 单位：元单位：元2009年年凭凭证证号号 数数摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日311026（

22、2）（4）月初余月初余额额购购料欠款料欠款偿还偿还欠款欠款30 00016 000 贷贷贷贷贷贷20 00036 0006 000331本月合本月合计计 6 0002009年年凭凭证证号号 数数摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日3126（4）月初余月初余额额购购料欠款料欠款10 000贷贷贷贷12 000 2 000331本月合本月合计计10 000贷贷 2 0002 表表3-24 单位：元单位：元表表3-23 应付账款明细分类账户应付账款明细分类账户账户名称：账户名称：B公司公司 单位：元单位：元2009年年凭凭证证号号 数数摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月

23、日日311026（2）（4）月初余月初余额额购购料欠款料欠款偿还偿还欠款欠款20 00016 000 贷贷贷贷贷贷8 00024 000 4 000331本月合本月合计计20 00016 000贷贷 4 000总账账户总账账户明明细账户细账户期初余期初余额额借方借方发发生生额额贷贷方方发发生生额额期末余期末余额额原材料原材料甲材料甲材料100 00015 000105 00010 000乙材料乙材料 40 00016 00044 00012 000合合计计140 00031 000149 00022 000应应付付账账款款A公司公司12 00010 000 2 000B公司公司8 00020

24、00016 000 4 000合合计计20 00030 00016 000 6 0002【例例4-1】某日收到投资款某日收到投资款500 000 元，存入银行。元，存入银行。表表 4-16 收款凭证收款凭证年年月月日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款 收字第收字第1号号 附单据附单据张张 财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：XXX 审核：审核：制单：制单：XXX 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000 摘要摘要贷贷方科目方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目收到投收到投资资款款实实收收资资本本 500 000500 000 合合计

25、计500 000500 0002【例例4-2】从银行获得三年期贷款从银行获得三年期贷款 300 000 元。元。表表 4-17 收款凭证收款凭证年年月月日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款 收字第收字第2号号 附单据附单据张张财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 000摘要摘要贷贷方科目方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目借款借款长长期借款期借款300 000300 000合合计计300 000300 0002【例例4-3】某日从某日从B公司购进服装公司购进服装1 000套，

26、单价套，单价100 元，税率元，税率17%，价税，价税 117 000元，支票支元，支票支付，商品运回但尚未入库。付，商品运回但尚未入库。表表4-18 付款凭证付款凭证年年月月日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 收字第收字第3号号 附单据附单据张张 财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：借：在途物资借：在途物资 100 000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000 摘要摘要借方科目借方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目购购入商品入商品在途物在途物资资100 000100

27、 000应应交税交税费费应应交增交增值值税税（进项进项税税额额）17 00017 000合合计计117 000117 0002【例例4-4】某日上述购入商品已验收入库。某日上述购入商品已验收入库。表表 4-19 转账凭证转账凭证年年月月日日 转字第转字第4号号 附单据附单据张张财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：借：库存商品借：库存商品 100 000 贷：在途物资贷：在途物资 100 000摘要摘要总账总账科科目目明明细细科目科目借方金借方金额额贷贷方金方金额额商品已商品已验验收收入入库库库库存商存商品品服装服装100 000100 000在途物在途物资资10

28、0 000100 000合合计计100 100 000000100 100 00000012【例例4-5】从联想公司购入电脑从联想公司购入电脑10台，每台台，每台8 000元，税率元，税率17%，价税合计，价税合计93 600 元，支票元，支票支付，货已验收入库。支付，货已验收入库。表表4-20 付款凭证付款凭证 XX年年XX月月XX日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 付字第付字第5号号 附单据附单据X张张摘要摘要借方科目借方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目购购入商品入商品库库存商品存商品80 000应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）13 600合合计

29、计￥93 600财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：借：借：库库存商品存商品 80 000应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）13 600 贷贷：银银行存款行存款 93 60012【例例4-6】某日销售给某日销售给A公司服装公司服装1 000套，单价套，单价150元，税率元，税率17%价税合计价税合计175 500元，收到元，收到支票存入银行。支票存入银行。表表4-21 付款凭证付款凭证 XX年年XX月月XX日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款 收到第收到第6号号 附单据附单据X张张 财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审

30、核：制单：制单：借：银行存款借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25 500摘要摘要贷贷方科目方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目销销售商品售商品主主营业务营业务收入收入150 000应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）25 500合合计计￥175 5002【例例4-7】某日销售电脑某日销售电脑10台，每台台，每台10 000元，税率元，税率17%，价税合计，价税合计117 000元，款项尚未收元，款项尚未收回。回。表表4-22 转账凭证转账凭证XX年年XX月

31、月XX日日 转字第转字第7号号 附单据附单据X张张财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：借：应收账款借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17 000摘要摘要总账总账科目科目明明细细科目科目借方科目借方科目贷贷方金方金额额销销售商品售商品货货款款应应收收账账款款尚未收回尚未收回主主营业务营业务收入收入应应交税交税费费应应交增交增值值税税（销项销项税税额额）合合计计￥117 000￥117 0002【例例4-8】某日收回上述货款，存入银行。某日收回上述货款，存入银行。表表4-2

32、3 收款凭证收款凭证 XX年年XX月月XX日日 借方科目：银行存款借方科目：银行存款 收字第收字第8号号 附单据附单据X张张财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：借：银行存款借：银行存款 117 000 贷：应收账款贷：应收账款 117 000摘要摘要借方科目借方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目收回收回销货销货款款应应收收账账款款117 000合合计计￥117 0002【例例4-9】月末结转本月已销商品的成本（服装月末结转本月已销商品的成本（服装1 000套套100 000元，电脑元，电脑10台台80 000元）元）表表4-24 转账凭证转账凭证XX年

33、年XX月月XX日日转字第转字第9号号 附单据附单据X张张财务主管：财务主管：记账：记账：审核：审核：制单：制单：借：主营业务成本借：主营业务成本 180 000贷：库存商品贷：库存商品 180 000摘要摘要总账总账科目科目明明细细科目科目借方金借方金额额贷贷方金方金额额结转结转已已销销商商品成本品成本主主营业务营业务成本成本180 000库库存商品存商品180 000合合计计￥180 000￥180 0002【例例4-10】用现金购买用现金购买500元办公用品元办公用品表表4-25 付款凭证付款凭证XX年年XX月月XX日日贷方科目：库存现金付字第贷方科目：库存现金付字第10号号 附单据附单据

34、X张张财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：借：管理费用借：管理费用 500 贷：库存现金贷：库存现金 500摘要摘要借方科目借方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目购买办购买办公用品公用品管理管理费费用用办办公公费费500合合计计￥5002【例例4-11】购入一台设备购入一台设备20 000元，支票支付。元，支票支付。表表4-26 付款凭证付款凭证XX年年XX月月XX日日贷方科目：库存现金付字第贷方科目：库存现金付字第11号号 附单据附单据X张张财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：借：固定资产借：固定资产 20 000 贷

35、：银行存款贷：银行存款 20 000摘要摘要借方科目借方科目金金额额总账总账科目科目明明细细科目科目购设备购设备固定固定资产资产20 000合合计计￥20 0002【例例4-12】计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧800元元表表4-27 转账凭证转账凭证XX年年XX月月XX日日转字第转字第12号号 附单据附单据X张张财务主管：财务主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：借：管理费用借：管理费用 800 贷：累计折旧贷：累计折旧 800 摘要摘要总账总账科目科目明明细细科目科目借方金借方金额额贷贷方金方金额额计计提折旧提折旧管理管理费费用用折旧折旧费费800累累计计折旧折旧8

36、00合合计计￥800￥80012表表5-131、5月月8日，银行提现日，银行提现借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002、5月月10日、产品零售收入日、产品零售收入借：库存现金借：库存现金 3 510 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5103、5月月10日、材料销售收入日、材料销售收入借：库存现金借：库存现金 936 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 800 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1364、5月月15日、代收水电费日、代收水电费借：库存现金借：库存

37、现金 600 贷：其他应付款贷：其他应付款 6005、5月月28日、张三还余款日、张三还余款借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 30012表表 5-13 现金收入日记账现金收入日记账 一级科目编号及名称一级科目编号及名称：库存现金库存现金 第第 页页 2009年收款凭证号摘要贷方科目支出合计余额月日收入合计银行存款主营业务收入其他业务收入其他应付款其他应收款月初余额50058银付01银行提现2 0002 000本日小计（支出转入）2 0002 0001 800700510现收01产品零售收入3 5103 510510现收02材料销售收入936936本日小计（

38、支出转入）4 4463 5109364 446700515现收03代收水电费600600本日小计（支出转入）600600700600528现收04张三还余款300300本日小计（支出转入）300300900本月合计7 3462 0003 5109366003006 94690012表表5-141、5月月8日日 张三借旅费张三借旅费借：其他应收款借：其他应收款张三张三 1 500 贷：库存现金贷：库存现金 1 5002、5月月8日日 购买办公用品购买办公用品借：管理费用借：管理费用 300 贷：库存现金贷：库存现金 3003、5月月10 日日 现金解款现金解款借：借：银行存款银行存款 4 446

39、 贷：库存现金贷：库存现金 4 4464、5月月15日日 报销修理费报销修理费借：制造费用借：制造费用 700 贷：库存现金贷：库存现金 700 12 表表 5-14 现金支出日记账现金支出日记账 一一 级科目编号及名称级科目编号及名称：库存现金：库存现金 第第 页页 2009年凭证号摘要借方科目支出合计月日银行存款管理费用制造费用其他应收款58现付01张三借旅费1 5001 50058 现付02购买办公用品300300本日小计3001 5001 800510现付03现金解款4 4464 446本日小计4 4464 446515现付04报销修理费700700本日小计700700本月合计4 44

40、63007001 5006 94612 表表 5-14 现金日记账现金日记账 一一 级科目编号及名称级科目编号及名称：库存现金库存现金 第第 页页 2009年年凭凭证证号号 数数摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日51888101010131328银付01现付01现付02现收01现收02现付03现收03现付04现收04月初余月初余额额提 现张三借差旅款购买办公品本日小本日小计计产品零售收入 材料销售收入现金解款本日小本日小计计代收水电费报销修理费本日小本日小计计张三归还余款本日小本日小计计2 0002 0003 5109364 4466006003003001 5003001

41、8004 4464 446700700借借借借借借借借借借500700700600900331本月及期末合本月及期末合计计7 3466 946借借 90012表表5-151、5月月2日日 偿还货款偿还货款借：应付账款借：应付账款 5 200 贷：银行存款贷：银行存款中山建行中山建行 5 2002、5月月5日日 银行贷款银行贷款借：银行存款借：银行存款中山建行中山建行 500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 0003、5月月8日日 购料购料 借：原材料借：原材料 200 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款贷：银行存款中山建行中

42、山建行 234 0004、5月月10日日 提现提现借：库存现金借：库存现金 100 000 贷：银行存款贷：银行存款中山建行中山建行 100 0005、5月月15日日 报销差旅费报销差旅费借：管理费用借：管理费用 1 400 贷：银行存款贷：银行存款中山建行中山建行 1 400表表5-156、5月月18日日 现金解缴现金解缴 借：银行存款借：银行存款中山建行中山建行 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0007、5月月25日日 销售商品销售商品借：银行存款借：银行存款中山建行中山建行 280 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）

43、应交增值税（销项税额）40 8008、5月月30日日 收回货款收回货款借：银行存款借：银行存款中山建行中山建行 8 500 贷：应收账款贷：应收账款 8 50012表表 5-15 三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账 一一 级科目编号及名称银行存款级科目编号及名称银行存款中山建行中山建行 第第 页页2009年凭证号摘要对方科目结算凭证收入支出 余额月日种类号码月初余额45 20052银付1偿还货款应付账款转账支票3525 20040 00055银收1银行贷款长期借款借款单888500 000540 00058银付2购料原材料等转账支票353234 000306 000510银付3提现库存现

44、金现金支票354100 000206 000515银付4报销差旅费管理费用现金支票2161 400204 600518现付2现金解缴库存现金解款单6421 000205 600525银收2销售商品主营业务收入等进账单123280 800486 400530银收3收回货款应收账款进账单1248 500494 900本月合计790 300340 600494 90012错账更正错账更正(P113P181)一、一、记账凭证错，未登账，撕掉重做。记账凭证错，未登账，撕掉重做。二、二、已登账，不能撕，要用错账更正方法进行更正。已登账，不能撕，要用错账更正方法进行更正。1、划线更正法，、划线更正法，证对，

45、错账，在错账上面划红线，再把正确的写上。证对，错账，在错账上面划红线，再把正确的写上。注意：字错只改错误部分；金额错全改注意：字错只改错误部分；金额错全改。（。（P150占格占格1/2，便于查账及错账更正），便于查账及错账更正）2、红字更正法、红字更正法（1）仅仅金额大了（正确为仅仅金额大了（正确为8 000，错写成，错写成80 000），其他正确。），其他正确。错误，借：固定资产错误，借：固定资产 80 000 借：固定资产借：固定资产 72 000 贷：应付账款贷：应付账款 80 000 贷：应付账款贷：应付账款 72 000（2）科目错了，或借贷方错了。科目错了，或借贷方错了。正确，借：

46、银行存款正确，借：银行存款 1 000 贷：应收账款贷：应收账款 1 000 错误凭证错误凭证 编红字冲销凭证并入账编红字冲销凭证并入账 再编制正确凭证并入账再编制正确凭证并入账借：银行存款借：银行存款 1 000 借：银行存款借：银行存款 1 000 借：银行存款借：银行存款 1 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 000 贷：应收账款贷：应收账款10003、补充登记法、补充登记法仅仅金额小了（如，正确的管理费用是仅仅金额小了（如，正确的管理费用是8 500，错写成，错写成5 800），其他正确。），其他正确。原来：原来：借：管理费用借：管理费

47、用 5 800 更正：更正：借：管理费用借：管理费用 2 700 贷：银行存款贷：银行存款 5 800 贷：银行存款贷：银行存款 2 70012实务模拟资料实务模拟资料1、划线更正法，、划线更正法，证对，错账，在错账上面划红线，再把正确的写上。证对，错账，在错账上面划红线，再把正确的写上。证对，登账时，把证对，登账时，把1298元，误登成元，误登成1289元。元。2、红字更正法、红字更正法（1）仅仅金额大了（正确为仅仅金额大了（正确为8 000，错写成，错写成80 000），借贷及科目正确。），借贷及科目正确。错误，借：固定资产错误，借：固定资产 80 000 借：固定资产借：固定资产 72

48、000 贷：应付账款贷：应付账款 80 000 贷：应付账款贷：应付账款 72 000（2）科目错了，或借贷方错了。科目错了，或借贷方错了。错误凭证错误凭证 编红字冲销凭证并入账编红字冲销凭证并入账 再编制正确凭证并入账再编制正确凭证并入账借：银行存款借：银行存款 1 000 借：银行存款借：银行存款 1 000 借：银行存款借：银行存款 1 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 000 贷：应收账款贷：应收账款10003、补充登记法（借贷及科目正确，仅仅金额小了）、补充登记法（借贷及科目正确，仅仅金额小了）仅仅金额小了（如，正确的管理费用是仅仅金

49、额小了（如，正确的管理费用是8 500，错写成，错写成5 800），其他正确。），其他正确。原来：原来：借：管理费用借：管理费用 5 800 更正：更正：借：管理费用借：管理费用 2 700 贷：银行存款贷：银行存款 5 800 贷：银行存款贷：银行存款 2 70012【例7-1】复兴公司复兴公司2009年年3月月31日银行存款日记帐的账面余额为日银行存款日记帐的账面余额为125 000元，银行元，银行对账单的账面余额为对账单的账面余额为118 300元，经逐笔核对查实，元，经逐笔核对查实，发现有以下未达账项：发现有以下未达账项：3月月30日企业存入银行的转账支票一张计日企业存入银行的转账支票

50、一张计10 000元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；3月月31日企业开出转账支票一张计日企业开出转账支票一张计6 800元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；3月月31日银行代企业收回货款日银行代企业收回货款8 500元，企业因未收到收款，尚未入账元，企业因未收到收款，尚未入账 3月月31日银行代企业支付水费日银行代企业支付水费9 500元，企业因未收到付款，尚未入账元，企业因未收到付款，尚未入账 3月月31日银行代企业支付本月电话费日银行代企业支付本月电话费2 500元，企业因未收到付款，尚未入账元，企业因未收到付款，尚未入账 根据以上未达账项编制的银行存款余额调节表如表根据以上未达账项编制