财务会计与财务知识凭证管理分析方案bzlt.pptx

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1、第六章第六章会会 计计 凭凭 证证返回引导案例引导案例 某某市市档档案案局局一一工工作作人人员员办办事事经经过过市市回回收收公公司司废废纸纸回回收收站站时时，发发现现该该站站内内回回收收了了5 5袋袋A A厂厂的的会会计计凭凭证证及及其其他他票票据据。出出于于职职业业敏敏感感，这这位位工工作作人人员员便便随随手手抽抽出出了了几几叠叠会会计计凭凭证证，经经确确认认属属于于不不得得私私自自倒倒卖卖和和销销毁毁的的档档案案材材料料。于于是是，他他一一边边向向收收购购站站的的职职工工进进行行解解释释，委委托托他他们们代代为为暂暂时时保保管管，一一边边向向局局领领导导作作了了汇汇报报，并并以以15015

2、0元元的的价价格格将将这这些些会会计计凭凭证证全全部部买买回回。随随后后进进行行调调查查发发现现A A厂厂该该厂厂已已于于20002000年年宣宣布布破破产产，20062006年年3 3月月，企企业业在在进进行行档档案案清清理理时时，将将超超过过的的1515年年的的会会计计凭凭证证私私自自装装袋袋卖卖掉掉了。了。讨论题：讨论题：A A厂的上述行为是否合法？为什么？厂的上述行为是否合法？为什么？前进返回第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类前进返回 （一）一）会计凭证的概念会计凭证的概念 会会计计凭凭证证是是用用以以记记录录经经济济业业务务的的发发生生和和完完成成情情况况，明明确

3、确经经济济责责任任，作作为为记记账账依依据据的书面证明。的书面证明。一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 1 1、会会计计凭凭证证是是表表明明经经济济业业务务已已经经发发生生和完成情况的证据和完成情况的证据 2 2、会计凭证是登记帐簿的依据、会计凭证是登记帐簿的依据 3 3、会会计计凭凭证证是是明明确确经经济济责责任任,具具有有法法律效力的书面证明律效力的书面证明 （二）（二）会计凭证的意义会计凭证的意义按填制的程序按填制的程序和用途不同分和用途不同分二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 原原始始凭凭证证是是证证明明经经济济业业务务已已经经发发生生或或完完成成，

4、明明确确经经济济责责任任，具有法律效力的最初书面证明具有法律效力的最初书面证明。（一）原始凭证（一）原始凭证 按取得的来源分按取得的来源分原始凭证分类原始凭证分类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证 自自制制原原始始凭凭证证是是由由本本单单位位经经办办业业务务的的人人员员，在在执执行行和和完完成成某某项项经经济济业业务务时时填填制制的的凭凭证证，如如领领料料单单、差差旅费报销单等。旅费报销单等。1.自制原始凭证自制原始凭证 外外来来原原始始凭凭证证是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时，从从其其他他单单位位和和个个人人取取得得的，如发票等。的，如发票等。2.外来原始凭证外

5、来原始凭证按编制的方法分按编制的方法分原始凭证分类原始凭证分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证 记记账账凭凭证证是是根根据据原原始始凭凭证证整整理理填填制制，反反映映记记账账要要素素，并并据据以以登登记记账账簿簿的的凭凭证。证。（二）记账凭证（二）记账凭证记账凭证记账凭证按其用途可分按其用途可分 记账凭证分类记账凭证分类专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证 专用凭证按反映专用凭证按反映的经济业务内容的经济业务内容的不同的不同 记账凭证分类记账凭证分类收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 记账凭证按其对记账凭证按其对经济业务经济业务反映方式的不同反映方式的不同 记账凭证

6、分类记账凭证分类单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的种类和格式一、原始凭证的种类和格式二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求与填制方法三、原始凭证的填制要求与填制方法四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 前进返回自制原始凭证自制原始凭证一、原始凭证的种类和格式一、原始凭证的种类和格式外来原始凭证外来原始凭证一一次次凭凭证证累累计计凭凭证证汇汇总总凭凭证证一一次次凭凭证证 一次凭证是只登记一笔经济业务的凭证。一次凭证是只登记一笔经济业务的凭证。原原始始凭凭证证中中大大多多数数是是一一次次凭凭证证，如如收收料

7、料单单、发货单、收据、借款单、银行结算凭证等。发货单、收据、借款单、银行结算凭证等。这这种种凭凭证证单单一一，便便于于分分类类保保管管和和使使用用，核核算算简单。简单。1.一次凭证一次凭证 累累计计凭凭证证是是在在一一定定时时期期内内，连连续续登登记记发发生生的的相同经济业务的凭证，如限额领料单。相同经济业务的凭证，如限额领料单。它它是是一一定定时时期期内内在在一一张张凭凭证证上上登登记记连连续续发发生生的的相相同同经经济济业业务务，随随时时计计算算累累计计数数，以以便便同同计计划或定额数相对照，控制支出，厉行节约。划或定额数相对照，控制支出，厉行节约。2.累计凭证累计凭证 汇汇总总凭凭证证亦

8、亦称称原原始始凭凭证证汇汇总总表表，是是根根据据若若干干张张反反映映相相同同经经济济业业务务的的凭凭证证经经过过汇汇总总而而填填制制的的凭凭证，如工资结算汇总表、差旅费报销单等。证，如工资结算汇总表、差旅费报销单等。将将相相同同经经济济业业务务的的凭凭证证汇汇总总填填制制在在一一张张凭凭证证上上，有有利利于于简简化化编编制制记记账账凭凭证证和和登登记记会会计计账账簿簿工工作，也有利于分析经济业务。作，也有利于分析经济业务。3.汇总凭证汇总凭证 1 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2 2、填制凭证的日期、填制凭证的日期 ；3 3、填制和接受凭证的单位名称、填制和接受凭证的单位名称 ；4 4

9、、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要 ；5 5、经济业务的数量、单价和金额、经济业务的数量、单价和金额 ；6 6、经办人员的签名或盖章、经办人员的签名或盖章 ；7 7、联次说明。、联次说明。二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 1 1、合法合规合法合规 2 2、记录真实记录真实 3 3、内容完整，手续完备内容完整，手续完备 4 4、格式统一格式统一 5 5、填写认真填写认真 6 6、填制及时填制及时三、三、原始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法（一一）各各种种凭凭证证的的书书写写要要用用蓝蓝黑黑墨墨水水（套套写写可可用用蓝蓝色色圆圆珠珠笔笔），文文字字要要简简要要

10、，字字迹迹要要清清楚楚，易易于辨认：于辨认：1 1、不得使用未经国务院公布的简化字；、不得使用未经国务院公布的简化字；2 2、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；3 3、属属于于套套写写的的凭凭证证，必必须须用用双双面面复复写写纸纸套套写写一一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。定要写透，不要上面清楚，下面模糊。三、三、原始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法（二）阿拉伯数字的书写要求（二）阿拉伯数字的书写要求 1 1、阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连笔书写。、阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连笔书写。2 2、阿阿拉拉伯伯数数字字在

11、在书书写写时时应应有有一一定定的的斜斜度度，一一般般可可掌掌握握在在6060度左右。度左右。3 3、阿阿拉拉伯伯数数字字的的高高度度占占凭凭证证横横格格高高度度的的1/21/2为为宜宜，并并注注意紧靠横格底线。意紧靠横格底线。4 4、“6”“6”的的竖竖划划应应上上提提为为一一般般数数字字的的1/41/4，“7”“7”、“9”“9”的竖划可下拉出格一般数字的的竖划可下拉出格一般数字的1/41/4。三、三、原始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法（三）汉字大小写数字的书写规范三）汉字大小写数字的书写规范 1 1、汉汉字字大大写写金金额额数数字字一一律律用用如如：壹壹、贰贰、叁叁、

12、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰、仟仟、万万、亿、元、角、分、零、整等；亿、元、角、分、零、整等；2 2、大大写写金金额额数数字字到到元元或或角角为为止止的的，在在“元元”或或者者“角角”字字之之后后应应当当写写“整整”字字；大大写写金金额额有分的，分字后不写有分的，分字后不写“整整”字。字。如：如：三、三、原始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法￥471.90471.90人民币肆佰柒拾壹元玖角整人民币肆佰柒拾壹元玖角整（四）货币符号的书写规范（四）货币符号的书写规范 1 1、阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字前前面面应应当当书书写写币币种种符符号号或或者者货货币币名名

13、称称符符号号和和币币种种符符号号，如如“人人民民币币”或或者者“￥”。2 2、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。3 3、所所有有以以元元为为单单位位的的阿阿拉拉伯伯数数字字，除除表表示示单单价价等等情情况况外外，一一律律填填写写到到角角分分，无无角角分分的的，角角位位和和分分位位可可写写“00”“00”或或者者符符号号“”“”；有有角角无无分分的的，分分位应当写位应当写“0”“0”，不得用符号，不得用符号“”“”代替。代替。4 4、大大写写金金额额数数字字前前未未印印有有货货币币名名称称的的，应应当当加加填填货币名称。货币名称。三、三、原始凭

14、证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法 （五）原始凭证的错误更正（五）原始凭证的错误更正 1 1、各各种种凭凭证证不不得得随随意意涂涂改改、刮刮擦擦、挖挖补补，内内容容填填写写错错误误需需要要更更正正时时，应应当当由由开开出出单单位位重重开开或或者者更更正，更正处应当加盖开出单位的公章。正，更正处应当加盖开出单位的公章。2 2、作作废废的的凭凭证证应应当当加加盖盖“作作废废”戳戳记记，连连同同存存根根一起保存，不得撕毁。一起保存，不得撕毁。3 3、原原始始凭凭证证金金额额出出现现错错误误的的不不得得更更正正，只只能能由由原原始凭证开具单位重新开具。始凭证开具单位重新开具。三、三、原

15、始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法（六）银行票据的填写方法（六）银行票据的填写方法 1 1、中中文文大大写写金金额额数数字字应应用用正正楷楷或或行行书书填填写写，不不得自造简化字。得自造简化字。2 2、中中文文大大写写数数字字到到“元元”为为止止的的，在在“元元”之之后后，应应写写“整整”（或或“正正”字字），在在“角角”之之后后可可以以不不写写 “整整”（或或“正正”字字）。大大写写金金额额数数字字有有“分分”的的，“分分”之之后后不不写写 “整整”（或或“正正”字）。字）。三、三、原始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法3 3、中中文文大大写写金金额额数

16、数字字前前应应标标明明“人人民民币币”字字样样，大大写写金金额额数数字字应应紧紧接接“人人民民币币”字字样样填填写写，不不得留有空白。得留有空白。4 4、阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字中中有有“0”“0”时时，中中文文大大写写应应按按照照汉汉语语语语言言规规律律、金金额额数数字字构构成成和和防防止止涂涂改的要求进行书写。改的要求进行书写。5 5、阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字前前面面，均均应应填填写写人人民民币币“￥”符符号号。阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字要要认认真真填填写写，不得连写，造成分辨不清。不得连写，造成分辨不清。三、三、原始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制

17、要求与填制方法 6 6、票据的出票日期必须使用中文大写。、票据的出票日期必须使用中文大写。在在填填写写月月、日日时时，月月为为壹壹、贰贰和和壹壹拾拾的的，日日为为壹壹至至玖玖和和壹壹拾拾、贰贰拾拾和和叁叁拾拾的的，应应在在其其前前加加“零零”；日日为为拾拾壹壹至至拾玖的，应在其前面加拾玖的，应在其前面加“壹壹”。如：如：2 2月月1515日日，应写成：，应写成：零贰月壹拾伍日零贰月壹拾伍日 1010月月2020日，日，应写成：应写成：零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日三、三、原始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法 7 7、票票据据出出票票日日期期使使用用小小写写填填写写的的，银银行

18、行不不予予以以受受理理。大大写写日日期期未未按按规规范范填写的，银行可不予以受理。填写的，银行可不予以受理。三、三、原始凭证的填制要求与填制方法原始凭证的填制要求与填制方法三、三、原始凭证的式样与填制举例原始凭证的式样与填制举例华夏股份华夏股份有限公司有限公司财务专用章财务专用章 交交 通通 银银 行行 转账支票存根（皖）转账支票存根（皖）00497458 科科 目目-对方科目对方科目-出票日期出票日期 年年 月月 日日单位主管单位主管 会计会计 交通银行交通银行转账支票（皖）转账支票（皖）00497458出票日期（大写）出票日期（大写）年年 月月 日日收款人：收款人：付款行名称：付款行名称：

19、交行康复路分理处交行康复路分理处出票人账号：出票人账号：人民币人民币（大写）（大写）十十万万 千千 百百 十十 元元 角 分用途用途 上列款项请从上列款项请从我账户内支付我账户内支付出票人签章出票人签章科目（借）科目（借）-对方科目（贷）对方科目（贷）-转账日期转账日期 年年 月月 日日 复核复核 记账记账收款人：金 额：用 途：2006 7 20叁万伍仟壹佰元整叁万伍仟壹佰元整华夏股份有限公司35100.00 货款贰零零陆贰零零陆 柒柒 零贰拾零贰拾￥3 5 1 0 0 0 0华夏股份有限公司华夏股份有限公司2819345001货款货款玲张玲张章华章华（一）原始凭证审核的内容（一）原始凭证审

20、核的内容 1对对原原始始凭凭证证内内容容合合法法性性和和合合理理性的审核性的审核 2对对原原始始凭凭证证填填制制完完整整性性和和正正确确性的审核性的审核 四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核（二）原始凭证审核的结果处理（二）原始凭证审核的结果处理 （1）如如果果发发现现凭凭证证内内容容有有问问题题，应应及及时时通通报报有有关关部部门门领领导导，尽尽快快查查清清，予以处理。予以处理。（2 2）如如果果发发现现有有违违反反填填制制要要求求，应应及时责成有关人员或单位改正。及时责成有关人员或单位改正。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核第三节第三节 记账凭证记账凭证 一、记账凭证的种类和格式一、记账

21、凭证的种类和格式 二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制 四、汇总记账凭证的填制四、汇总记账凭证的填制前进返回一、记账凭证的种类和格式一、记账凭证的种类和格式（一）专用凭证（一）专用凭证 （二）通用凭证（二）通用凭证 （三）复式记账凭证（三）复式记账凭证 （四）单式记账凭证（四）单式记账凭证（五）汇总记账凭证（五）汇总记账凭证 一、记账凭证的种类和格式一、记账凭证的种类和格式由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，而由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，而且种类繁多、数量庞大、格式不一，因而不能且种类繁多、数量庞大、格式不一，因而不能凭以直接记账。凭以

22、直接记账。为了分类反映经济业务的内容，必须按照会计为了分类反映经济业务的内容，必须按照会计核算方法的要求，将其归类整理，编制记账凭核算方法的要求，将其归类整理，编制记账凭证，指明经济业务应记入的账户名称以及应借证，指明经济业务应记入的账户名称以及应借应贷的金额，作为记账的直接依据。应贷的金额，作为记账的直接依据。（一）专用凭证（一）专用凭证1 1收款凭证和付款凭证收款凭证和付款凭证 收、付款凭证是用来记录现金和银行存款收、收、付款凭证是用来记录现金和银行存款收、付款业务的记账凭证。付款业务的记账凭证。2 2转账凭证转账凭证 转账凭证是用来记录除现金、银行存款收、转账凭证是用来记录除现金、银行存

23、款收、付业务以外的其他经济业务的记账凭证。付业务以外的其他经济业务的记账凭证。（二）通用凭证（二）通用凭证有有些些小小型型企企业业会会计计人人员员较较少少，业业务务较较为为简简单单，为为了了简简化化凭凭证证编编制制，只只使使用用一一种种记记账账凭凭证证即即通通用用凭凭证证（格格式式与与转转账账凭凭证证相相同同），记记录录发发生生的的各种经济业务。各种经济业务。（三）复式记账凭证（三）复式记账凭证复复式式记记账账凭凭证证是是一一张张凭凭证证上上至至少少登登记记两两个个相相互互对对应应的的会会计科目的凭证。计科目的凭证。优优点点：是是可可以以把把一一项项经经济济业业务务完完整整地地表表现现在在1

24、1张张凭凭证证上上，便便于于与与所所附附的的原原始始凭凭证证对对照照分分析析经经济济业业务务的的合合法法合合理理性性；且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。缺点：缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。是不便于分工记账，也不便于科目汇总。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。（四）单式记账凭证（四）单式记账凭证单单式式记记账账凭凭证证是是在在一一张张记记账账凭凭证证上上只只登登记记一一个个会会计计科科目目的凭证。的凭证。一一笔笔经经济济业业务务如如果果涉涉及及几几个个会会计计科科目目，就就要要填填制制几几张张

25、会会计凭证。计凭证。这这种种凭凭证证内内容容单单一一，便便于于按按科科目目进进行行汇汇总总；便便于于分分工工记记账账，加加速速日日常常的的结结账账工工作作。但但是是，不不便便于于考考核核分分析析；如如有差错，查找费时。有差错，查找费时。单单式式记记账账凭凭证证分分散散、数数量量多多，一一般般适适用用于于业业务务工工作作量量大大、会计人员较多的单位。会计人员较多的单位。（1 1）记账凭证的名称；）记账凭证的名称；（2 2）填制凭证的日期和编号；）填制凭证的日期和编号；（3 3）填制单位的名称；）填制单位的名称；（4 4）经济业务内容摘要；）经济业务内容摘要；（5 5）账户名称、记账方向和金额；）

26、账户名称、记账方向和金额；（6 6）过账备注；）过账备注；（7 7）所附原始凭证张数和其他有关资料；）所附原始凭证张数和其他有关资料；（8 8）填填制制人人员员、复复核核人人员员、记记账账人人员员、会会计计主管或其他指定人员审核签章。主管或其他指定人员审核签章。二、记账凭证的内容二、记账凭证的内容三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制的要求（一）填制的要求 （二）填制的方法（二）填制的方法（三）填制步骤（三）填制步骤 （一）填制的要求（一）填制的要求1 1 依据要正确依据要正确2 2 内容要全面内容要全面3 3 填写要规范填写要规范4 4 填制要及时填制要及时（二）填制的方法（二）填制

27、的方法1 1填制日期填制日期 一一般般是是填填写写记记账账凭凭证证当当天天的的日日期期，根根据据需需要要也也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。可填写经济业务发生时的日期或月末日期。2 2摘要摘要 经经济济业业务务摘摘要要应应与与所所属属原原始始凭凭证证的的内内容容相相符符，文字表述准确，简明扼要。文字表述准确，简明扼要。（二）填制的方法（二）填制的方法3 3 会计科目（账户）会计科目（账户）列明一级科目、二级科目或明细科目。列明一级科目、二级科目或明细科目。会会计计科科目目（账账户户）和和明明细细科科目目要要写写全全称称，不能省略，以便日后核查。不能省略，以便日后核查。填制步骤展示填制步骤

28、展示（二）填制的方法（二）填制的方法4 4 金额金额 （）阿阿拉拉伯伯数数字字应应当当一一个个一一个个地地写写，不不得得连连笔写。笔写。（）所所有有以以元元为为单单位位（其其他他货货币币种种类类为为该该货货币币基基本本单单位位，下下同同）的的阿阿拉拉伯伯数数字字，除除表表示示单单价等情况外，一律填写到角分。价等情况外，一律填写到角分。（二）填制的方法（二）填制的方法5 5 编号编号采采用用多多种种凭凭证证的的要要分分类类编编号号，每每月月从从第第1号号编编起起，例如收字第例如收字第1号，付字第号，付字第1号，转字第号，转字第1号。号。一一笔笔复复杂杂的的会会计计分分录录要要编编制制多多张张记记

29、账账凭凭证证的的，采用采用“分数编号法分数编号法”。只只采采用用一一种种通通用用记记账账凭凭证证的的，可可按按编编制制凭凭证证的的先后顺序编号，每月从第先后顺序编号，每月从第1号编起。号编起。（二）填制的方法（二）填制的方法6 6 附件附件记记账账凭凭证证一一般般都都有有原原始始凭凭证证或或其其他他资资料料作作为为附附件，需要在记账凭证上注明其张数。件，需要在记账凭证上注明其张数。一一张张原原始始凭凭证证所所列列支支出出由由几几个个单单位位共共同同负负担担，要开具原始凭证分割单。要开具原始凭证分割单。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。（二）填制的方

30、法（二）填制的方法7 7 责任人员签字责任人员签字 记记账账凭凭证证编编制制完完毕毕，与与所所属属原原始始凭凭证证核核对后，由有关人员签字或盖章。对后，由有关人员签字或盖章。（三（三 ）填制步骤）填制步骤第第一一步步：复复核核原原始始数数据据，确确认认原原始始凭凭证证的的合合法法性、真实性、正确性。性、真实性、正确性。第第二二步步：分分析析业业务务事事项项，确确定定应应借借、应应贷贷科科目目，不不能能自自定定会会计计科科目目或或随随意意改改变变会会计计科科目目的的核核算算内容。内容。第三步：认真填列记账凭证。第三步：认真填列记账凭证。填制步骤展示填制步骤展示收 款 凭 证 借方科目：借方科目：

31、年年 月月 日日 收字第收字第 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 销售销售A A产品，产品，同时收到货款同时收到货款 6 0 0 0 0 0 2006 6 10 038￥6 0 0 0 0 0张静张静 【例【例6-】20年年6月月10日销售日销售A产品产品120件，件，每件每件50元，共计取得货款元，共计取得货款6000元，货款收讫。元，货款收讫。付 款 凭 证 贷方科

32、目：贷方科目：年年 月月 日日 付字第付字第 号号 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款 管理费用管理费用 办公费办公费 支付办公费支付办公费 5 0 0 0 0 0 2006 6 15 035￥5 0 0 0 0 0张静张静 【例【例6-】20年年6月月15日以银行存款日以银行存款5000元元支付行政部门的办公费。支付行政部门的办公费。转 账 凭 证 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 摘摘 要要 会会

33、计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 固定资产固定资产 国家投入国家投入厂房厂房 8 0 0 0 0 0 0 20062006 6 206 20 045翟翟 文文 8 0 0 0 0 0 0 实收资本实收资本￥8 0 0 0 0 0 0￥8 0 0 0 0 0 【例【例6-】20年年6月月20日，国家投资厂房一日，国家投资厂房一幢，价值幢，价值80000元，

34、已交企业使用。元，已交企业使用。记 账 凭 证 年年 月月 日日 第第 号号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 银行存款银行存款向银行借入向银行借入短期借款短期借款 5 0 0 0 0 0 0 20062006 6 206 20 045翟翟 文文 5 0 0 0 0 0 0 短期借款短期借款￥5 0 0 0 0 0 0￥5 0 0 0

35、0 0 0 【通用凭证】【通用凭证】20年年6月月20日，企业向银行借款日，企业向银行借款50000元，已存入银行。元，已存入银行。五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核（一）对所附原始凭证进行复核（一）对所附原始凭证进行复核（二）记账凭证所确定的会计分录是否正确（二）记账凭证所确定的会计分录是否正确（三）记账凭证填写是否符合规范（三）记账凭证填写是否符合规范只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据。第第 四四 节节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管前进返回一、会计凭证的传

36、递一、会计凭证的传递会计凭证的传递是从会计凭证的编制到归档保会计凭证的传递是从会计凭证的编制到归档保管的过程中，在有关单位和人员之间传送的顺管的过程中，在有关单位和人员之间传送的顺序、时间和手续。它要根据企业组织机构、人序、时间和手续。它要根据企业组织机构、人员分工情况和各项经济业务的特点来确定。员分工情况和各项经济业务的特点来确定。前进一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递会计凭证传递的要求：会计凭证传递的要求：（）传递的程序要合理。（）传递的程序要合理。（）传递的时间要节约。（）传递的时间要节约。（）传递的手续要严密。（）传递的手续要严密。前进二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（一）会计凭

37、证的日常保管（一）会计凭证的日常保管各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱和丢失。应按照分类和编号顺序保管，不得散乱和丢失。对于各种记账凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭对于各种记账凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册。证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因要使用原原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因要使用原始凭证时，经本单位领导批准可以复制。始凭证时，经本单位领导批准可以复制。前进二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管

38、（二）定期装订成册（二）定期装订成册 会计部门在记账后，应定期对各种会计凭会计部门在记账后，应定期对各种会计凭证加以分类整理，即将各种记账凭证按照编号证加以分类整理，即将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附原始凭证折叠整齐、分册装订顺序，连同所附原始凭证折叠整齐、分册装订并加具封面、封底。在封面上，写明单位名称、并加具封面、封底。在封面上，写明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫编号，年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫编号，并加盖会计主管的骑缝图章。并加盖会计主管的骑缝图章。前进二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（三）归档保管（三）归档保管 年年度度终终了了，应应将将装装订订成成册册的的记记账账凭凭证证移移交交财财会会档档案案登登记记归归档档。当当需需要要调调阅阅时时，应应履履行行登登记手续。记手续。前进二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（四）严格执行会计保管期限规定（四）严格执行会计保管期限规定 会会计计档档案案保保管管期期限限有有明明确确规规定定，一一般般分分为为永永久久保保存存和和定定期期保保存存两两类类。永永久久保保存存的的会会计计凭凭证证要要长长期期保保存存，不不得得销销毁毁；对对于于定定期期保保存存的的凭凭证证应应于于保保管管期期限限满满后后，按按照照规规定定的的手手续续，开开列列清清单，报经批准后销毁。单，报经批准后销毁。前进