财务会计与账簿管理知识分析讲解cawj.pptx
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1、第四章第四章 会计账簿会计账簿 目 录知 识 目 标1能 力 目 标2内 容 讲 解3 3本 章 练 习4 4课 堂 活 动3 5熟熟悉悉会会计计账账簿簿的的种种类类及及适适用用范范围围理理解解会会计计账账簿簿与与会会计计凭凭证证之之间间的的关关系系了解会计账簿的管理规定了解会计账簿的管理规定 知识目标知道如何正确设置、启用、保管会计账簿知道如何正确设置、启用、保管会计账簿能能够够正正确确地地登登记记日日记记账账和和分分类类账账能够熟练地进行对账、结账等工作能够熟练地进行对账、结账等工作 能力目标 内容讲解会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿的概念与的概念与种类种类会计账簿的会计账簿的概念与种类概
2、念与种类账簿的管理账簿的管理账簿的设置账簿的设置与登记与登记 内容讲解 会计账簿的概念 会计账簿的种类第一节第一节 会计账簿的会计账簿的概念与种类概念与种类 内容讲解 账簿是由具有一定格式、按一定形式相互联结的账页组成的,以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录与核算的簿籍。设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。会计账簿、凭证、报表关系。一、会计一、会计一、会计一、会计账簿的概念账簿的概念账簿的概念账簿的概念 内容讲解一、会计一、会计一、会计一、会计账簿的概念账簿的概念账簿的概念账簿的概念 思 考?会计凭证与会计会计凭证与会计账簿有什么不同。账簿有什么不同。内容讲
3、解序时账簿序时账簿(又称日记账又称日记账)会计账簿会计账簿按用途分类按用途分类辅助账簿辅助账簿(备查账备查账)分类账簿分类账簿三栏式多栏式现金日记账银行存款日记账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账数量金额栏式二二二二、会计、会计、会计、会计账簿的种类账簿的种类账簿的种类账簿的种类 内容讲解会计账簿会计账簿按按外表形式外表形式分类分类卡片式账簿卡片式账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿二二二二、会计、会计、会计、会计账簿的种类账簿的种类账簿的种类账簿的种类 内容讲解会计账簿会计账簿按按账页格式账页格式分类分类数量金额栏式账簿数量金额栏式账簿三栏式
4、账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿二二二二、会计、会计、会计、会计账簿的种类账簿的种类账簿的种类账簿的种类 内容讲解会计账簿之间的关系 思 考?到财会用品商店到财会用品商店找到上述类型的账簿,找到上述类型的账簿,看看它们有什么不同。看看它们有什么不同。内容讲解第第二二节节 账簿的设置账簿的设置与登记与登记 现金日记账 银行存款日记账 三栏式明细分类账 多栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 总分类账与明细分类账的关系 总分类帐 辅助账簿 内容讲解企业设置的账簿现金日记账银行存款日记账各类明细账总分类账 内容讲解一、一、一、一、现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账 现金日记账是由出纳人员根据
5、审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证,按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。现金日记账通常使用订本式账簿,由设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页组成。思 考?现金日记账能用现金日记账能用多栏式账页吗?多栏式账页吗?内容讲解二、银行存款日记账二、银行存款日记账二、银行存款日记账二、银行存款日记账 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证,按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔进行登记,反映银行存款增减变化及其结果的账簿。银行存款日记账一般采用订本式账簿,由设有“借方(
6、或收入)”、“贷方(或支 出)”、“余额(或结余)”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏,具体格式如表4-3所示。内容讲解二、银行存款日记账二、银行存款日记账二、银行存款日记账二、银行存款日记账 思 考?企业可否开设多企业可否开设多本银行存款日记账?本银行存款日记账?为什么?为什么?内容讲解三、三栏式明细分类账三、三栏式明细分类账三、三栏式明细分类账三、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同,也是使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户,如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长
7、期借款”等。思 考?说说三栏式明细说说三栏式明细账中账中“借或贷借或贷”是什是什么意思?有什么作用么意思?有什么作用?内容讲解四、多栏式明细分类账四、多栏式明细分类账四、多栏式明细分类账四、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账,一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏,也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏,以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算,管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账
8、页。思 考?说说多栏式明细说说多栏式明细账中的多栏在哪里,账中的多栏在哪里,应该怎样表示项目的应该怎样表示项目的内容?内容?内容讲解五、数量金额式明细分类账五、数量金额式明细分类账五、数量金额式明细分类账五、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构,但在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算,又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。思 考?在数量金额式明在数量金额式明细账中为什么没有细账中为什么没有“借或贷借或贷”?内容讲解六、总分类账六、总分
9、类账六、总分类账六、总分类账 总分类账一般只提供货币指标,通常采用三栏式订本账簿,其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。总分类账的格式如表4-7所示。总分类账的登记一般采用定期汇总登记,可以5天、10天等不同时间间隔汇总登记,但至少一个月要登记一次。总分类账一般是根据科目汇总表进行登记的。科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总,据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额,作为总分类账登记依据的凭证。为了便于登记总分类账,科目汇总表上的科目排列顺序和总分类账的科目排列顺序应大体一致。科目汇总表汇总的时间不宜过长,业务量多的单位可每天汇总一次,最长间隔时间不得超
10、过一个月,以便对发生额进行试算平衡,及时了解企业的资金运动状况。汇总计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计,进行试算平衡,平衡无误后,即可作为登记总分类账的依据通过T形账户,按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计,填入表内与各科目相应的“借方”、“贷方”栏将要登记的记账凭证所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏 思 考?科目汇总表的合科目汇总表的合计数为什么会相等,计数为什么会相等,其原理是什么?其原理是什么?内容讲解七、总分类账与明细分类账的关系七、总分类账与明细分类账的关系七、总分类账与明细分类账的关系七、总分类账与明细分类账的关系 在会计核算中,为了满足会计信息
11、使用者的不同需要,不仅要设置总分类账提供总括的核算指标,还要通过明细分类账提供详细的指标。总分类账对其所属的明细分类账起着总括、控制的作用;明细分类账对其归属的总分类账起着补充、说明的作用。二者相辅相成,记录的经济业务内容相同,只是反映的详细程度有所差异。所以在登记账簿时,总分类账和明细分类账总是平行登记。总分类账与明细分类账的平行登记依据相同金额相等方向相同期间相同 思 考?请谈谈总分类账和明细请谈谈总分类账和明细分类账在记账的依据、记账分类账在记账的依据、记账的方向、记账的会计期间以的方向、记账的会计期间以及金额上的关系。及金额上的关系。内容讲解八、辅助账簿八、辅助账簿八、辅助账簿八、辅助
12、账簿 辅助账簿一般没有固定的格式,各单位可以根据辅助账簿反映的内容的不同和实际需要设计相应的格式,如“租入固定资产登记簿”(格式见表4-9)和“应收票据备查簿”等。内容讲解第第三三节节 账簿的管理账簿的管理 会计账簿的启用 账簿登记规则 对账 错账更正方法 结账 会计账簿的保管 会计账簿的更换 内容讲解一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用 会计账簿是各单位重要的经济档案。为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性,明确记账责任,在启用会计账簿时,会计人员应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,账簿扉页上填制“账簿启用及交接表”,详细填写单位名称、账簿名称、账簿
13、编号、账簿页数(活页式账簿应在装订成册后写明页数)和启用日期等,并填明单位主管、财务主管和记账人员并加盖姓名章和单位公章。记账人员调动工作时,应当由会计机构负责人监交,由交接双方人员填写交接日期并签名或盖章,以明确双方的经济责任。会计机构负责人调动工作时,应当由单位主管监交。“账簿启用及交接表”格式如表4-10所示。内容讲解二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则 为了使账簿记录清晰,防止涂改,登记账簿时必须使用蓝、黑或者碳素墨水书写,不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账簿除外)。红色墨水必须按照规定使用,如划线、改错、冲账和根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他
14、会计记录.会计人员必须根据审核无误的会计凭证及时登记各种账簿。登记账簿时,应将会计凭证 的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账,做到数字准确、摘要简明、登记及时,保 证账簿记录的准确性。登记账簿后,应在记账凭证的“记账”或“过账”栏内注明账簿的页数或用“”符号表示已登记入账,避免重记、漏记,也便于查阅、核对,并在相应的记账凭证上签章。内容讲解二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则 账簿记录的文字必须清晰、端正,摘要内容清楚、简洁;数字书写规范,并排列整齐,大小一致,上下位置对齐。文字、数字书写时,紧靠底线,不占满格,一般为行高的1/2或1/3。登记账簿必须按照事先编定
15、的页次,逐页、逐行顺序连续记录,不得隔页、缺号、跳行。如不慎发生隔页、跳行时,应将空页或空行用红色墨水对角划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员在空白处签名或盖章,如表4-11、表4-12所示。内容讲解二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则 内容讲解二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则 账簿记录发生错误时,不得刮、擦、挖补,不能随意涂改或用褪色药水更改字迹。应视错误的具体情况,按照规定的更正错账的方法予以更正。各账户结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“
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