财务会计报告概述(PPT 55页)bxiq.pptx

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1、会计凭证会计账簿财务报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类登记编制问题：l财务报表提供什么信息？l谁是财务报表的使用者？l会计信息以什么形式输出？第九章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的作用与构成二、财务会计报告的种类和编制要求一、财务会计报告的作用与构成l财务会计报告的定义l财务会计报告的作用l财务会计报告的构成财务会计报告的定义l财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及其他重要信息的报告文件财务会计报告的使用者财务会计报

2、告使用者内部使用者企业管理者员工外部使用者投资人债权人国家行政管理机构有什么作用？财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注企业基本情况财务报表编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正说明报表重要项目说明二、财务会计报告的种类和编制要求l财务会计报告的种类l财务会计报告的编制要求财务会计报告的分类按反映的经济内容（会计报表）按报送对象按编制主体按编制时间财务状况资产负债表对外报告个别报告年报半年报季报月报经营成果利润表现金流动情况现金流量表所有者权益组成及变动情况所有者权益变动表对内报告合并报告财务报表的编制要求1234数字真实内容完

3、整说明清楚报送及时财务会计报告的编制要求第二节 资产负债表一、资产负债表定义与内容二、资产负债表结构与格式三、资产负债表编制方法四、举例 P282一、资产负债表定义与内容l资产负债表定义l资产负债表内容l资产负债表编制依据资产负债表定义l资产负债表是反映企业在一定日期（月末、季末、年末）财务状况（资产、负债、所有者权益）的财务报表资产负债表的内容l资产负债表内容资产项目负债项目所有者权益项目资产负债表编制依据l会计等式资产=负债+所有者权益l资产负债表反映某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况，因此根据资产、负债、所有者权益账户期末余额填列。二、资产负债表结构与格式l资产负债表结构表首正表附

4、注l正表格式报告式账户式l我国采用账户式资产负债表（报告式）会企01表编制单位：年 月 日 单位：元 项目期末余额年初余额资产类资产合计负债类负债合计所有者权益类所有者权益类合计资产负债表（账户式）会企01表编制单位：年 月 日 单位：元 项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额资产类资产合计负债类负债合计所有者权益类所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表编制方法（正表部分）项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额流动资产货币资金应收帐款预付款项存货流动资产合计非流动资产固定资产无形资产非流动资产合计流动负债短期借款应付帐款预收款项应付职工薪酬一年内到期非流动负债流动负债合

5、计非流动负债长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表编制方法l资产负债表“年初余额”的填列l资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账账户余额计算填列根据有关明细账账户余额分析计算填列根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列根据有关总账账户余额直接填列资产负债表“年初余额”的填列l根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字直接填列资产负债表“期末余额”的填列（1）l根据有关总账账户余额计算填列货币资金：库存现金、银行存款存货：原材料、生产成本、库存商品资产负债表“期末余额”的填列（3）l根据有关明细账

6、账户余额分析计算填列应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列预付款项：应付账款、预付账款各明细账户借方余额合计填列应收帐款明细账预收帐款明细账余额在借方账户余额在贷方账户余额在借方账户余额在贷方账户债权债务债权债务解释为什么？资产负债表“期末余额”的填列（3）l根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列一年内到期非流动负债：长期借款明细账一年内到期账户余额合计填列长期借款：长期借款总账账户余额-长期借款明细账一年内到期账户余额合计长期借款总账账户余额长期借款明细账账户余额一年

7、内到期长于一年到期流动负债长期负债资产负债表“期末余额”的填列（4）l根据有关总账账户余额直接填列短期借款应付职工薪酬实收资本资本公积盈余公积等四、资产负债表编制举例教材P297第三节 利润表一、利润表的内容二、利润表的结构与格式三、利润表的编制方法四、利润表的编制举例 P292一、利润表的内容l利润表的定义l利润表内容的两种观点l利润表编制依据利润表的定义l利润表是反映企业在一定时期（月份、年度）利润实现或亏损形成情况的财务报表。利润表内容的两种观点l当期经营收益观管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果l总括收益观管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果非常项目产生的利得和损失l我

8、国采用总括收益观利润表编制依据收入费用利润营业收入主营业务收入营业成本主营业务成本营业利润其他业务收入其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外收入营业外支出利润总额所得税费用净利润-=二、利润表的结构与列报格式l利润表的结构表首正表l利润表的格式（正表）单步式多步式l我国采用多步式利润表（多步式）会企02编制单位：年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润五、每股收益三、利润表的编制方法

9、l“上期金额”栏l根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列l“本期金额”栏l根据损益类账户的发生额分析填列l根据利润表中有关项目计算填列“本期金额”栏的填列（1）l营业收入主营业务收入其他业务收入l营业成本主营业务成本其他业务成本利润表“本期金额”栏的填列（2）l营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用项目根据上述账户总分类账户本期发生额分析填列 利润表“本期金额”栏的填列（3）l根据利润表项目计算填列营业利润利润总额净利润每股收益会计凭证会计账簿财务报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类

10、利润类资产负债表利润表登记编制向财务报表使用者提供会计信息某一时点财务状况某一时期经营成果四、利润表的编制举例教材P293第四节 现金流量表一、现金流量表的概念与作用二、现金与现金流量的概念三、现金流量表的内容四、现金流量表的基本编制方法与格式一、现金流量表的概念与作用（1）l现金流量表是反映企业一定时期内由于经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金及现金等价物流入和流出信息的财务报表l现金流量表的编制基础是收付实现制一、现金流量表的概念与作用（2）l现金流量表的作用提供现金流量信息反映现金流量全貌及其原因反映企业投资及理财活动对财务状况、经营成果的影响揭示企业未来获取现金的能力二、现金与现金

11、流量的概念l现金及现金等价物现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资l现金流量是指企业在一定时期的现金和现金等价物的流入量和流出量。三、现金流量表的内容l经营活动产生的现金流量销售商品收到的现金购买商品支付的现金l投资活动产生的现金流量购买股票、债券支付的现金出售股票、债券到期收回的现金l筹资活动产生的现金流量发行股票、银行借款收到现金偿还借款支付的现金四、现金流量表的基本编制方法与格式l直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动现金流量的方法l以利润表的主营业务收入为起点，调整与经营活动

12、有关的各项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量l间接法以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及有关应收、应付项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量 现金流量表 会企03表编制单位：年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品收到的现金 经营活动现金流入小计 购买商品支付的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 投资活动现金流入小计 投资支付的现金 投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到现金 取得借款收到现金 筹资活动现金流入小

13、计 偿还债务支付的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表附注补充资料本期金额上期金额1.将净利润调解为经营活动现金流量 净利润 加：固定资产折旧 无形资产摊销 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金和现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额第五节 所有者权益变动表一、所

14、有者权益变动表的概念与内容二、所有者权益变动表的编制方法三、所有者权益变动表编制举例第六节 会计报表附注o一、会计报表附注的概念与基本要求o二、会计报表附注的主要内容本章要点概览l财务会计报告是会计信息系统向外界输出会计信息的集中体现，是精练、浓缩、简洁、清晰地提供企业财务状况、经营成果、现金流量、所有者权益变动等重要会计信息的一种载体。本章要点概览l财务会计报告包括会计报表、报表附注等反映企业重要会计信息的文件。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，是财务会计报告的主要组成部分本章要点概览l资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，是依据“资产负债所有者权益”这一会计恒等式来编制的；利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，是依据“收入费用利润”这一经营成果计算等式来编制的本章要点概览l现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，是依据收付实现制会计基础来编制的；所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表本章要点概览l会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表内容而对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注也是财务会计报告的重要组成部分