财务会计报告综合概述bxmb.pptx
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1、第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告一般企业资产负债表的编制方法一般企业资产负债表的编制方法一般企业利润表的编制方法一般企业利润表的编制方法一般企业现金流量表的编制方法一般企业现金流量表的编制方法一般企业报表附注的披露内容一般企业报表附注的披露内容一般企业所有者权益变动表的编制方法一般企业所有者权益变动表的编制方法主 要内 容第十三章第十三章 收入、费用和利润收入、费用和利润1第一节第一节 一般企业资产负债表一般企业资产负债表我国资产负债表分为左方和右方,左方列示我国资产负债表分为左方和右方,左方列示资产各项目,右方列示负债和所有者权益资产各项目,右方列示负债和所有者权益各项目,资产各项
2、目的合计等于负债和所各项目,资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表,反映资产、负债和通过账户式资产负债表,反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系,并达到资产所有者权益之间的内在关系,并达到资产负债表左方和右方平衡。同时,资产负债负债表左方和右方平衡。同时,资产负债表还提供年初数和期末数的比较资料。表还提供年初数和期末数的比较资料。一、资产负债表的格式一、资产负债表的格式第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告2二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法1根据总账科目余额直接填列。根据总账科目余额直接填列。2根据总账科目余额计算填列
3、。根据总账科目余额计算填列。3根据明细科目余额计算填。根据明细科目余额计算填。4根据总账科目和明细科目余根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。额分析计算填列。5根据科目减去其备氏项目后根据科目减去其备氏项目后的净额分析填列。的净额分析填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告3资产负债表的资产负债表的“年初数年初数”栏各项目数字,栏各项目数字,应根据上年末资产负债表应根据上年末资产负债表“期末数期末数”栏内栏内所列数字填列。所列数字填列。资产负债表的资产负债表的“期末数期末数”栏各项目主要是栏各项目主要是根据有关科目记录编制的,其填列方法如根据有关科目记录编制的,其填列方法如下:下:三
4、、资产负债表各项目的具体填列方法三、资产负债表各项目的具体填列方法continuedcontinued第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告4 1“货币资金货币资金”项目,应根据项目,应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户的期末余额合账户的期末余额合计填列。计填列。2“交易性金融资产交易性金融资产”项目,应根据项目,应根据“交易性金交易性金融资产融资产”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。3“应收票据应收票据”项目,应根据项目,应根据“应收票据应收票据”账户账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转
5、让的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。汇票应在会计报表附注中单独披露。4“应收股利应收股利”项目,应根据项目,应根据“应收股利应收股利”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告5 5“应收利息应收利息”项目,应根据项目,应根据“应收利息应收利息”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。6“应收账款应收账款”项目,应根据项目,应根据“应收账款应收账款”账户账户所属各明细账户的期末借方余额合计与所属各明细账户的期末借方余额合计与“预收账款预收账款”总账所属各明细账户借方
6、余额之和减去提取的坏总账所属各明细账户借方余额之和减去提取的坏账准备后的余额填列。账准备后的余额填列。7“预付账款预付账款”项目,应根据项目,应根据“预付账款预付账款”账户账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“应应付账款付账款”账户所属明细账户有借方余额的,也应包账户所属明细账户有借方余额的,也应包括在本项目内。括在本项目内。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告6 8“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目,根据非流动资产项目,根据非流动资产账户中分析确定的一年内将要收回的资产额填列。账户中分析确定的一年内将要收回的资产额填列。
7、9“其他应收款其他应收款”项目,应根据项目,应根据“其他应收款其他应收款”账户的账户的期末余额减其坏账准备填列。期末余额减其坏账准备填列。10“存货存货”项目,应根据项目,应根据“在途物资在途物资”、“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工委托加工物资物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“受托代销商品受托代销商品”、“生产生产成本成本”等账户的期末余额合计减去提取的存货跌价准备后等账户的期末余额合计减去提取的存货跌价准备后的净额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用的净额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价核算
8、的企业,还应按加或减材料成本差异、计划成本或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品成本差异后的数额填列。商品成本差异后的数额填列。11“其他流动资产其他流动资产”项目,应根据有关账户的期末余额项目,应根据有关账户的期末余额填列。填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告7 12“可供出售金融资产可供出售金融资产”项目,应根据项目,应根据“可供出可供出售金融资产售金融资产”账户的期末余额减去提取的账户的期末余额减去提取的“可供出可供出售金融资产减值准备售金融资产减值准备”账户以后的净额填列。账户以后的净额填列。13“持有至到期投资持有至到期投资”项目,应根据项目,应根据“持有至到持
9、有至到期投资期投资”账户的期末余额减去提取的账户的期末余额减去提取的“持有至到期持有至到期投资减值准备投资减值准备”账户以后的净额填列。账户以后的净额填列。14“长期应收款长期应收款”项目,应根据项目,应根据“长期应收款长期应收款”账户的期末余额直接填列。账户的期末余额直接填列。15“长期股权投资长期股权投资”项目,应根据项目,应根据“长期股权投长期股权投资资”账户的期末余额减去提取的长期投资减值准备账户的期末余额减去提取的长期投资减值准备后的净额填列。后的净额填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告8 16“投资性房地产投资性房地产”项目,应根据项目,应根据“投资性房投资性房地产地产
10、”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“投资性房地产累计投资性房地产累计折旧(摊销)折旧(摊销)”账户,再减去提取的账户,再减去提取的“投资性房投资性房地产减值准备地产减值准备”账户后的净额填列。账户后的净额填列。17“固定资产固定资产”项目,应根据项目,应根据“固定资产固定资产”账账户和户和“累计折旧累计折旧”账户的余额相减后,再减去账户的余额相减后,再减去“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户后的净额填列。账户后的净额填列。18“工程物资工程物资”项目,应根据项目,应根据“工程物资工程物资”账账户的期末余额减去户的期末余额减去“工程物资减值准备工程物资减值准备”后的净后的净值填列。值填列
11、。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告9 19“在建工程在建工程”项目,应根据项目,应根据“在建工程在建工程”账账户的期末余额减去提取的在建工程减值准备后的户的期末余额减去提取的在建工程减值准备后的净额计算填列。净额计算填列。20“固定资产清理固定资产清理”项目,应根据项目,应根据“固定资产固定资产清理清理”账户的期末借方余额填列;如账户的期末借方余额填列;如“固定资产固定资产清理清理”账户期末为贷方余额,以账户期末为贷方余额,以“”号填列。号填列。21“生产性生物资产生产性生物资产”项目,应根据项目,应根据“生产性生产性生物资产生物资产”账户的余额减去账户的余额减去“生产性生物资产累生
12、产性生物资产累计折旧计折旧”,再减去,再减去“生产性生物资产减值准备生产性生物资产减值准备”账户后的净额填列。账户后的净额填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告1022“油气资产油气资产”项目,应根据项目,应根据“油气资产油气资产”账户账户余额减去余额减去“累计折耗累计折耗”,再减去,再减去“油气资产减值油气资产减值准备准备”账户后的净额填列。账户后的净额填列。23“开发支出开发支出”项目,应根据项目,应根据“研发支出研发支出”账户账户期末余额填列。期末余额填列。24“商誉商誉”项目,应根据项目,应根据“商誉商誉”账户余额减去账户余额减去“商誉减值准备商誉减值准备”后的净额填列。后的
13、净额填列。25“无形资产无形资产”项目,应根据项目,应根据“无形资产无形资产”账户账户的期末余额减去的期末余额减去“累计摊销累计摊销”账户余额,再减去账户余额,再减去提取的无形资产减值准备的净额填列。提取的无形资产减值准备的净额填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告1126“长期待摊费用长期待摊费用”项目,应根据项目,应根据“长期待摊费长期待摊费用用”账户的期末余额扣除一年内(含一年)摊销账户的期末余额扣除一年内(含一年)摊销的数额后的余额填列。的数额后的余额填列。27“其他非流动资产其他非流动资产”项目,应根据有关账户的项目,应根据有关账户的期末余额填列。如其他非流动资产价值较大的
14、,期末余额填列。如其他非流动资产价值较大的,应在会计报表附注中披露其内容和金额。应在会计报表附注中披露其内容和金额。28“递延所得税资产递延所得税资产”项目,应根据项目,应根据“递延所得递延所得税资产税资产”账户期末余额填列。账户期末余额填列。29“短期借款短期借款”项目,本项目应根据项目,本项目应根据“短期借款短期借款”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告1230“应付票据应付票据”项目,应根据项目,应根据“应付票据应付票据”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。31“交易性金融负债交易性金融负债”项目,应根据项目,应根据“交易性金交易性金融负
15、债融负债”账户期末余额直接填列。账户期末余额直接填列。32“应付账款应付账款”项目,目应根据项目,目应根据“应付账款应付账款”账账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。33“预收账款预收账款”项目,应根据项目,应根据“预收账款预收账款”账户账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告1334“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目,应根据项目,应根据“应付职工薪应付职工薪酬酬”的期末余额填列。的期末余额填列。35“应付利息应付利息”项目,应根据项目,应根据“应付利息应
16、付利息”账户账户期末余额填列。期末余额填列。36“应付股利应付股利”项目,应根据项目,应根据“应付股利应付股利”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。37“应交税费应交税费”项目,应根据项目,应根据“应交税费应交税费”账户账户的期末贷方余额填列。的期末贷方余额填列。38“其他应付款其他应付款”项目,应根据项目,应根据“其他应付款其他应付款”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告1439“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目,根据非流项目,根据非流动负债各账户中分析确定的将在一年内到期的金动负债各账户中分析确定的将在一年内到期的金额之和
17、填列。额之和填列。40“其他流动负债其他流动负债”项目,应根据有关账户的期项目,应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动负债价值较大的,应在末余额填列。如其他流动负债价值较大的,应在会计报表附注中披露其内容及金额。会计报表附注中披露其内容及金额。41“长期借款长期借款”项目,应根据项目,应根据“长期借款长期借款”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。42“应付债券应付债券”项目,应根据项目,应根据“应付债券应付债券”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。43“长期应付款长期应付款”项目,应根据项目,应根据“长期应付款长期应付款”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。第十四章第十四章 财务
18、会计报告财务会计报告1544“专项应付款专项应付款”项目,应根据项目,应根据“专项应付款专项应付款”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。45“预计负债预计负债”项目,应根据项目,应根据“预计负债预计负债”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。46“递延所得税负债递延所得税负债”项目,应根据项目,应根据“递延所得递延所得税负债税负债”账户期末余额填列。账户期末余额填列。47“其他非流动负债其他非流动负债”项目,应根据有关账户的项目,应根据有关账户的期末余额填列。如其他非流动负债价值较大的,期末余额填列。如其他非流动负债价值较大的,应在会计报表附注中披露其内容和金额。应在会计报表附注中披露其
19、内容和金额。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告16 上述非流动负债各项目中将于一年内(含一年)到期的非上述非流动负债各项目中将于一年内(含一年)到期的非流动负债,应在流动负债,应在“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目内单独反映,项目内单独反映,上述非流动负债各项目均应根据有关账户期末余额扣除将于一上述非流动负债各项目均应根据有关账户期末余额扣除将于一年内(含一年)到期偿还数后的余额填列。年内(含一年)到期偿还数后的余额填列。48“实收资本实收资本”项目,应根据项目,应根据“实收资本实收资本”账户的期末余额账户的期末余额填列。填列。49“资本公积资本公积”项目,应根据项目
20、,应根据“资本公积资本公积”账户的期末余额账户的期末余额填列。填列。50“盈余公积盈余公积”项目,应根据项目,应根据“盈余公积盈余公积”账户的期末余额账户的期末余额填列。填列。51“未分配利润未分配利润”项目,应根据项目,应根据“本年利润本年利润”账户和账户和“利润利润分配分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以账户的余额计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以“-”号反号反映。映。52“库存股库存股”项目,应根据项目,应根据“库存股库存股”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告17四、资产负债表编制举例四、资产负债表编制举例 例例 题题第十
21、四章第十四章 财务会计报告财务会计报告18第二节第二节 一般企业利润表一般企业利润表利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比,以计算企业一计期间相关的营业费用进行配比,以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。定时期的净利润(或净亏损)。利润表主要反映以下几方面的内容:利润表主要反映以下几方面的内容:1构成营业利润的各项要素。构成营业利润的各项要素。2构成利润总额(或亏损总额)的各项要素。构成利润总额(或亏损总额)的各项要素。3构成净利润(或
22、净亏损)的各项要素。构成净利润(或净亏损)的各项要素。一、利润表的格式一、利润表的格式第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告191如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致,应对上年度报表项目的名称和数利润表不相一致,应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入报表的字按本年度的规定进行调整,填入报表的“本期金本期金额额”栏。报表中的栏。报表中的“本期金额本期金额”栏各项目,反映自年初栏各项目,反映自年初起起至本月末止的累计实际发生数,报表中的至本月末止的累计实际发生数,报表中的“本期金本期金额额”栏各项目,反映自上期年初起
23、至上期本月末止的栏各项目,反映自上期年初起至上期本月末止的累累计实际发生数。计实际发生数。2报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。析填列。二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告20(1)“营业收入营业收入”项目,反映企业经营业务所取得的收入项目,反映企业经营业务所取得的收入总额。本项目应根据总额。本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”科目和科目和“其他业务其他业务收入收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。(2)“营业成本营业成本”项目,反映企业经营业务发生的实际成项目,反映企业经营业务发
24、生的实际成本。本项目应根据本。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”科目和科目和“其他业务成其他业务成本本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。(3)“营业税金及附加营业税金及附加”项目,反映企业经营业务应负担项目,反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”科科目的发生额分析填列。目的发生额分析填列。三、报表各项目的填列方法三、报表各项目的填列方法第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告21(4)“销售费用销售费
25、用”项目,反映企业销售商品和材料、提供项目,反映企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本项目应根据劳务的过程中发生的各种费用。本项目应根据“销售费用销售费用”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。(5)“管理费用管理费用”项目,反映企业为组织和管理企业生产项目,反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。本项目应根据经营所发生的管理费用。本项目应根据“管理费用管理费用”科目科目的发生额分析填列。的发生额分析填列。(6)“财务费用财务费用”项目,反映企业为筹集生产经营所需资项目,反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据金等而发生的筹资费用。本项目应根据
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